融資融券業(yè)務(wù)及會(huì)計(jì)核算-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 ? 貸：利息收入 —— 融資利息收入 其他業(yè)務(wù)收入 —— 融資業(yè)務(wù)管理費(fèi) 收入 ? 10．證券公司收到客戶(hù)融資利息、罰息及其他費(fèi)用時(shí)賬款： ? （ 1）證券公司向銀行收取客戶(hù)融資利息款及其他費(fèi)用的 ? 借：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 貸：應(yīng)收利息 —— 融資融券業(yè)務(wù)利息 ? 應(yīng)收賬款 —— 應(yīng)收融資融券客戶(hù)款 ? （ 2）信用客戶(hù)通過(guò)銀行劃付證券公司融資利息款及其他費(fèi)用時(shí) ? 借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 —— 信用客戶(hù) ? 貸：銀行存款 —— 客戶(hù)信用資金 ? 11. 融資期間，信用客戶(hù)融資買(mǎi)入的證券收到現(xiàn)金股利的會(huì)計(jì)處理。證券公司對(duì)于客戶(hù)提交的擔(dān)保證券應(yīng)采用逐日盯市的原則每日進(jìn)行評(píng)估，當(dāng)擔(dān)保證券的余額不足 50萬(wàn)元時(shí)，證券公司有權(quán)要求客戶(hù)立刻補(bǔ)足，擔(dān)保品可以是現(xiàn)金也可以是股票，只要擔(dān)保品的價(jià)值足額即可。 ? 3.“ 銀行存款 ” ? “ 銀行存款 —— 公司 融資專(zhuān)用 ” 二級(jí)科目，反映擬向客戶(hù)融出的資金及客戶(hù)歸還的資金?？傮w來(lái)說(shuō)，融資融券交易關(guān)鍵在于一個(gè)“融”字，有“融”投資者就必須提供一定的擔(dān)保和支付一定的費(fèi)用，并在約定期內(nèi)歸還借貸的資金或證券。通俗的說(shuō)，融資交易就是投資者以資金或證券作為質(zhì)押，向券商借入資金用于證券買(mǎi)賣(mài)，并在約定的期限內(nèi)償還借款本金和利息；融券交易是投資者以資金或證券作為質(zhì)押，向券商借入證券賣(mài)出，在約定的期限內(nèi)，買(mǎi)入相同數(shù)量和品種的證券歸還券商并支付相應(yīng)的融券費(fèi)用。 ? 2.“ 融出證券 ” ? “ 融出證券 ”科目 反映向客戶(hù)融出的證券及客戶(hù)歸還的證券。 ? （ 1）將客戶(hù)信用交易擔(dān)保資金從普通賬戶(hù)轉(zhuǎn)出，證券公司營(yíng)業(yè)部應(yīng)： ? 借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 —— 客戶(hù) ? 貸：銀行存款 —— 客戶(hù) ? 或結(jié)算備付金 —— 客戶(hù) ? （ 2）將客戶(hù)從普通客戶(hù)轉(zhuǎn)為信用客戶(hù)，證券公司營(yíng)業(yè)部應(yīng)： ? 借：結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 —— 信用客戶(hù) ? （ 3）如客戶(hù)直接為營(yíng)業(yè)部信用客戶(hù)，則： ? 借：結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 —— 信用客戶(hù) 5. 證券公司按一定的比例向客戶(hù)收取融資業(yè)務(wù)保證金存入客戶(hù)信用交易擔(dān)保資金賬戶(hù) ? 借：銀行存款 —— 客戶(hù)信用資金 ? 貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 —— 信用客戶(hù) ? 證券公司如果收取的是擔(dān)保證券，則不作會(huì)計(jì)處理。 ? 客戶(hù)繳款時(shí)，營(yíng)業(yè)部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：銀行存款 —— 客戶(hù)信用資金 ? 貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 —— 信用客戶(hù) ? 借：結(jié)算備付金 —— 客戶(hù) 信用備付金 ? 貸：銀行存款 —— 客戶(hù)信用資金 ? 9．計(jì)收融資客戶(hù)利息、罰息及其他費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。 ? 12. 資產(chǎn)負(fù)債表日 , 如 12月 31日，證券公司應(yīng)審慎評(píng)估融資融券業(yè)務(wù)可能帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)期應(yīng)足額計(jì)提有關(guān)的損失準(zhǔn)備，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分披露。 ? 借： 代理買(mǎi)賣(mài)證券款 —— 信用客戶(hù) ? 銀行存款 —— 客戶(hù)信用資金 ? 銀行存款 —— 公司自有信用資金 ? 貸：融出資金 —— 信用客戶(hù) ? 15．客戶(hù)不再?gòu)氖氯谫Y融券業(yè)務(wù)，將客戶(hù)從信用客戶(hù)轉(zhuǎn)為普通客戶(hù)，營(yíng)業(yè)部的會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 —— 信用客戶(hù) 結(jié)算備付金 —— 客戶(hù) 結(jié)算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 —— 客戶(hù) ? 16．如果到期客戶(hù)未能還清貸款，則將未能歸還部分計(jì)入應(yīng)收客戶(hù)融資款。 （ 1） 2023年 10月 31日，乙客戶(hù)通過(guò)交易所撮合交易以 10元 /股的價(jià)格賣(mài)出 A公司股票 10萬(wàn)股，假設(shè)傭金率為 1‰,手續(xù)費(fèi)及傭金支出綜合費(fèi)率 ‰，會(huì)計(jì)分錄為： 借：結(jié)算備付金 — 信用備付金 999000 貸：代理買(mǎi)賣(mài)證券款 — 信用交易 999000 ? 借：手續(xù)費(fèi)及傭金支出 — 融資融券代理支出 200 貸：結(jié)算備付金 200 借：結(jié)算備付金 1000 ? 貸：手續(xù)費(fèi)及傭金收入 — 融資融券代理收入 1000 ? （ 2）同日，客戶(hù)歸還 2023年 4月 1日歸還融入資金 100萬(wàn)元 ① 扣減信用交易代理買(mǎi)賣(mài)證券款，歸還融出資金。 ? 2023年 12月 31日，對(duì)甲證券公司應(yīng)審慎評(píng)估融資融券業(yè)務(wù)可能帶來(lái)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)，在當(dāng)期應(yīng)足額計(jì)提有關(guān)的損失準(zhǔn)備，并在會(huì)計(jì)報(bào)表中充分披露。 ? 借：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 貸：應(yīng)收股利（股票現(xiàn)金紅利） ? （ 1）融出證券派發(fā)現(xiàn)金紅利的，一般情況下，證券公司應(yīng)根據(jù)合同，于分紅除權(quán)日確認(rèn)融出證券的投資收益（證券發(fā)行人以證券形式分派投資收益的，公司應(yīng)于分紅除權(quán)日更新融出證券的數(shù)量及單位成本）。此處僅列舉現(xiàn)金分紅和配股兩種情形，以供參考： （ 1）融出證券派發(fā)現(xiàn)金紅利 一般情況下，證券公司應(yīng)根據(jù)合同，于分紅除權(quán)日確認(rèn)融出證券的投資收益（證券發(fā)行人以證券形式分派投資收益的，公司應(yīng)于分紅除權(quán)日更新融出證券的數(shù)量及單位成本）。）作如下處理。 :08:5601:08Mar2327Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 。 , March 27, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 :08:5601:08:56March 27, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 3月 27日星期一 1時(shí) 8分 56秒 01:08:5627 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 :08:5601:08Mar2327Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 3月 27日星期一 上午 1時(shí) 8分 56秒 01:08: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提
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