融資融券業(yè)務及會計核算-wenkub
2023-03-27 10:59:12 本頁面
【正文】 管理 （二）對證券機構的信用額度的管理 （三）對個別股票的信用額度的管理 四、融資融券對市場的影響 五、融資融券的意義 六、融資融券利率 第二節(jié) 融資融券業(yè)務的賬戶體系 賬戶設置 1.“ 融出資金 ” “ 融出資金 ”科目 反映向客戶融出的資金及客戶歸還的資金。 證券 公司 客 戶 融資買券 融資保證金 賣券還款 融資流程 第三節(jié) 融資業(yè)務的核算 ? ? 借：銀行存款 — 客戶 ? 貸：代理買賣證券款 ? 2．根據登記結算公司的要求，向上海和深圳登記結算公司各存出信用保證金 ,會計處理為： ? 借：存出保證金 —— 融資融券 信用交易 保證金 —— 上海 —— 深圳 ? 貸：銀行存款 —— 客戶信用資金存款 3．證券公司將擬向客戶融出的資金存入證券公司融資專用資金賬戶，證券公司總部應： ? 借：銀行存款 —— 融資專用 ? 貸：銀行存款 —— 自有資金 4. 如為普通客戶，則需要營業(yè)部將客戶從普通客戶轉為信用客戶；如為信用客戶，則直接存款。 ? 如果賣出證券的金額大于買入證券的金額，即為賣差，則公司總部的會計分錄為： ? 借：結算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 同時： ? 借：手續(xù)費及傭金支出 —— 融資融券代理買賣證 券業(yè)務支出 結算備付金 —— 公司信用資金 ? 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 融資融券代理買賣 證券業(yè)務收入 ? 如果為買差，營業(yè)部的會計分錄為： ? 借：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 貸：結算備付金 —— 信用備付金 ? 同時： ? 借：手續(xù)費及傭金支出 —— 融資融券代理 買賣證券業(yè)務 支出 ? 貸：手續(xù)費用及傭金收入 —— 融資融券 代理買賣 證券業(yè)務 收入 ? 8．證券公司逐日計算客戶繳存的擔保物價值與所欠債務的比例，當該比例低于最低維持擔保比例時，應當通知客戶在一定的期限內補繳差額。 客戶配股分為兩種情況： ? （ 1）用客戶信用資金配股，比照客戶普通買入證券處理； ? （ 2）客戶向公司融資配股，比照客戶融資買入證券處理。 ? （ 1）客戶通過交易所撮合交易賣出股票 ，會計分錄為： ? 借：結算備付金 —— 信用備付金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 手續(xù)費及傭金收入 —— 融資融券代理買賣證券收入 ? 同時： ? 借： 手續(xù)費及傭金支出 —— 融資融券 代理買賣證券支出 結算備付金 —— 公司信用資金 ? 貸：手續(xù)費及傭金收入 —— 融資融 券代理買賣證券收入 14. 合約到期日 ? （ 2）同日，客戶歸還融入資金 ,扣減信用交易代理買賣證券款，歸還融出資金，資金劃撥客戶還融資款時， ? 借：代理買賣證券款 —— 信用交易 ? 貸：結算備付金 —— 客戶信用備付金 ? 借：銀行存款 —— 公司自有信用資金 ? 貸：融出資金 —— 信用客戶 ? （ 3）客戶直接用其信用資金存款歸還融資的會計處理。 ? 客戶賣券還款的賬務處理 客戶存管信用證券賬戶證券賣出（包括公司根據合同約定對擔保證券采取強制平倉）資金先歸還公司融資款，余額轉入客戶信用資金賬戶。 ② 客戶向公司融資配股，比照客戶融資買入證券賬務處理。此處列舉現金分紅和配股兩種情形。）作如下處理： ? 借：可供出售金融資產 —— 成本 ? 貸：銀行存款 —— 自有信用資金 ? 客戶收取配股款時： ? 借：銀行存款 —— 客戶信用資金 ? 貸：代理買賣證券款 —— 信用客戶 ? 融券業(yè)務的會計核算 融出證券的賬務處理 （ 1） 2023年 4月 1日，甲證券公司將自營賬戶的證券 100億元（其中成本 90億元，公允價值變動10億元）劃轉到融券專用證券賬戶上，會計分錄為： 借：可供出售金融資產 — 融券專用證券（成本）9000000000 貸：可供出售金融資產 — 成本 9000000000 ? 借（ 或貸 ）：可供出售金融資產 — 融券專用證券 ? （公允價值變動） 1000000000 貸（ 或借 ）：可供出售金融資產 — 公允價值變 ? 動 1000000000 （ 2） 證券融券轉帳 借：融出證券 — 成本 900000 借（ 或貸 ）：融出證券 — 公允價值變動100000 貸：可供出售金融資產 — 融券專用證券（成本） 900000 貸（ 或借 ）：可供出售金融資產 — 融券專用證券（公允價值變動） 100000 ? （ 3）融券賣出 ? 2023年 4月 1日，客戶乙賣出融入證券 A公司股票 10萬股，每股 10元，計 100萬元，年利率為 8%，期限： 6個月，首期
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