貸款與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的核算培訓(xùn)課件(1)-預(yù)覽頁
【正文】 第一聯(lián)貸轉(zhuǎn)存憑證作記賬憑證，第二聯(lián)交業(yè)務(wù)部門留存，第三聯(lián)作借款人回單，第四聯(lián)作收款人收賬通知。 貸款結(jié)清后，銀行付出抵押物，打印表外記賬憑證，登記抵（質(zhì)）押品登記簿。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 貸款減值的核算 1．貸款損失準(zhǔn)備的計(jì)提范圍 商業(yè)銀行對(duì) 承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)和損失的資產(chǎn) 應(yīng)計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備，對(duì)不承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的委托貸款等不計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。 （ 2）貸款減值損失的計(jì)量 資產(chǎn)負(fù)債表日， 單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試的貸款 ，有客觀證據(jù)表明其發(fā)生了減值的，采用 現(xiàn)金流折現(xiàn)模型 計(jì)量貸款減值損失。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 3．貸款發(fā)生減值的核算 資產(chǎn)負(fù)債表日，對(duì)發(fā)生減值的貸款，應(yīng)將其賬面價(jià)值減記至預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。 ?銀行收回貸款而取得抵債資產(chǎn)時(shí)，會(huì)計(jì)分錄為： 借：抵債資產(chǎn) （抵債資產(chǎn)的公允價(jià)值） 貸款損失準(zhǔn)備 （已計(jì)提的減值準(zhǔn)備） 營(yíng)業(yè)外支出 （借貸方差額，貸方大于借方時(shí)） 貸：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） （賬面余額） 應(yīng)交稅費(fèi) （應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)） 資產(chǎn)減值損失 （借貸方差額，借方大于貸方時(shí)） 同時(shí)，銷記表外登記的應(yīng)收未收利息： 付：應(yīng)收未收利息 —— 戶 如抵債資產(chǎn)原為貸款抵（質(zhì)）押物，還應(yīng)銷記表外科目和抵（質(zhì)）押品登記簿： 付：抵（質(zhì)）押有價(jià)物品 —— 戶 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ?抵債資產(chǎn)保管期間取得的收入和發(fā)生的直接費(fèi)用，分別列作其他業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)成本。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) ?恢復(fù)原轉(zhuǎn)銷的貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：貸款 —— 貸款 —— 戶（已減值） （原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額） 貸：貸款損失準(zhǔn)備 ?收回貸款，會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款等 （實(shí)際收到的金額） 貸款損失準(zhǔn)備 （賬面余額） 貸：貸款 —— 貸款 — 戶（已減值） （原轉(zhuǎn)銷的已減值貸款余額） 資產(chǎn)減值損失 ——貸款準(zhǔn)備支出 （借貸方差額） ★ 貸款減值核算實(shí)例見教材 例 3－ 例 3－ 4 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 貸款計(jì)息規(guī)定與計(jì)息方式 1．計(jì)息規(guī)定 ?商業(yè)銀行發(fā)放的貸款，期限在 1年（含）以內(nèi)的，貸款期內(nèi)按合同利率計(jì)息，若遇利率調(diào)整，不分段計(jì)息；期限在 1年以上的，若遇利率調(diào)整，應(yīng)從次年 1月 1日開始按調(diào)整后的利率計(jì)息。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 2．計(jì)息方式 定期結(jié)息 逐筆結(jié)息 定期結(jié)息，即按規(guī)定的結(jié)息期結(jié)計(jì)利息，一般為按季結(jié)息或按月結(jié)息，每季末月 20日或每月 20日為結(jié)息日，結(jié)計(jì)的利息于結(jié)息日次日由系統(tǒng)自動(dòng)扣收。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 逐筆結(jié)息 逐筆結(jié)息，即銀行在貸款到期，收回貸款的同時(shí)逐筆計(jì)收利息，利隨本清。 票據(jù)貼現(xiàn)期限從貼現(xiàn)之日起至票據(jù)到期日止，最長(zhǎng)不得超過 6個(gè)月。承兌人在異地的，貼現(xiàn)天數(shù)的計(jì)算應(yīng)另加 3天的劃款期。 ?資產(chǎn)負(fù)債表日，商業(yè)銀行按計(jì)算確定的貼現(xiàn)利息收入，借記“貼現(xiàn)資產(chǎn) ——利息調(diào)整”科目，貸記“利息收入”科目。 貼現(xiàn)銀行辦理貼現(xiàn)的核算 銀行收到商業(yè)匯票等審核無誤后，使用相關(guān)交易進(jìn)行貼現(xiàn)放款，打印貼現(xiàn)憑證，第一聯(lián)貼現(xiàn)憑證作記賬憑證，第二聯(lián)交申請(qǐng)人作收賬通知，第三聯(lián)和商業(yè)匯票專夾保管。 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) （ 1）付款人開戶行的處理 付款人開戶行收到托收憑證和匯票后，應(yīng)于匯票到期日將票款從付款人賬戶劃出。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 貼現(xiàn)申請(qǐng)人 貸：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（面值） 借：貼現(xiàn)資產(chǎn) ——商業(yè)承兌匯票貼現(xiàn) —— 戶（利息調(diào)整） 貸：利息收入 ——貼現(xiàn)利息收入 金融企業(yè)會(huì)計(jì) 第二篇 商業(yè)銀行會(huì)計(jì) 如貼現(xiàn)申請(qǐng)人賬戶不足支付票款，則不足部分作為逾期貸款。會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 ——單位活期存款 —— 承兌申請(qǐng)人 貸款 ——逾期貸款 —— 承兌申請(qǐng)人 貸：吸收存款 ——應(yīng)解匯款 —— 承兌申請(qǐng)人 承兌行收到貼現(xiàn)銀行寄來的托收憑證和匯票后，應(yīng)于匯票到期日或到期日后的見票當(dāng)日，將票款劃出。 11:36:2511:36:2511:363/17/2023 11:36:25 AM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 2023年 3月 17日星期五 上午 11時(shí) 36分 25秒 11:36: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 上午 11時(shí) 36分 25秒 上午 11時(shí) 36分 11:36: ? 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 11:36:2511:36:2511:36Friday, March 17, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 上午 11時(shí) 36分 :36March 17, 2023 ? 1少年十五二十時(shí)，步行奪得胡馬騎。 11:36:2511:36:2511:363/17/2023 11:36:25 AM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :36:2511:36:25March 17, 2023 ? 1意志堅(jiān)強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 上午 11時(shí) 36分 25秒 上午 11時(shí) 36分 11:36: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴
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