會計監(jiān)理與金融產(chǎn)業(yè)發(fā)展-預(yù)覽頁
【正文】 未來現(xiàn)金流量 1 , 0 6 0 , 0 0 0 1 , 1 6 0 , 0 0 0 1 , 2 2 0 , 0 0 0 1 , 2 6 0 , 0 0 0 1 , 7 6 0 , 0 0 0 折現(xiàn)率 3 . 5 8 %使用價值 $ 5 , 7 7 3 , 1 7 4 . 2 9使用價值估算釋例 (三 ) 41 35號公報「資產(chǎn)減損之會計處理準(zhǔn)則」 ? 對公司之影響 ? 帳列商譽(yù)、轉(zhuǎn)投資及閒置資產(chǎn)較大之公司 ? 財會人員需瞭解企業(yè)所處產(chǎn)業(yè)之景氣變化情形，始能評估企業(yè)有無資產(chǎn)減損跡象 ? 本會因應(yīng)措施 ? 已舉辦二場大型宣導(dǎo)會請所有上市櫃公司財會主管參加 ? 請上市櫃公司於評估後，如產(chǎn)生鉅額資產(chǎn)減損損失，而對股東權(quán)益或證券價格有重大影響者，應(yīng)立即作資訊揭露 ? 請上市櫃公司妥適保存評估資產(chǎn)減損之文件，以供會計師驗(yàn)證，且應(yīng)將資產(chǎn)減損情形提經(jīng)董事會通過後提報股東會 42 34號公報「金融商品之會計處理準(zhǔn)則」 ? 訂定目的 ? 公帄價值會計為國際趨勢 ? 新金融商品發(fā)展之日新月異 ? 國際接軌 ? 實(shí)施日期 ? 95年 1月 1日起實(shí)施，不得提前適用 ? 於編製 95年第 1季財務(wù)報表時，並列之 94年財務(wù)報表應(yīng)依 95年所使用之會計科目進(jìn)行重分類，但無須重編；惟同類科目之評價方法可能有所不同，應(yīng)於附註敘明，實(shí)務(wù)上若有困難，公司得免列示以前年度之?dāng)M制資料 43 34號公報「金融商品之會計處理準(zhǔn)則」 ? 規(guī)範(fàn)重點(diǎn) ? 明定金融商品（含衍生性商品）應(yīng)採公帄價值評價 ? 金融商品應(yīng)分類為交易目的、備供出售、持有至到期日，並對重分類有嚴(yán)格限制 ? 避險會計之適用及會計處理作更嚴(yán)謹(jǐn)規(guī)範(fàn) 44 新公報適用影響剖析－金融商品分類 現(xiàn)行規(guī)定 三十四號公報 金 融 商 品 短期投資 長期投資 備供出售 交易目的 持有至到期 金 融 負(fù) 債 短期負(fù)債 長期負(fù)債 交易目的 非交易目的 45 34號公報「金融商品之會計處理準(zhǔn)則」 金融商品 評價 價差 備註 非衍生性金融商品 交易目的金融資產(chǎn) /負(fù)債 公帄價值 當(dāng)期認(rèn)列 備供出售金融資產(chǎn) 公帄價值 遞延 持有至到期日投資 攤銷後成本 46 34號公報「金融商品之會計處理準(zhǔn)則」 金融商品 評價 價差 備註 衍生性金融商品 非避險（交易） 公帄價值 當(dāng)期認(rèn)列 避險 公帄價值避險 公帄價值 當(dāng)期認(rèn)列 (被避險項(xiàng)目 ) 以公帄價值變動調(diào)整 確定承諾 現(xiàn)金流量避險 公帄價值 遞延 損益於 預(yù)期交易發(fā)生後同期認(rèn)列 (被避險預(yù)期交易 ) (避險期間仍不宜到帳 ) 國外營運(yùn)機(jī)構(gòu)淨(jìng)投資〈匯率風(fēng)險〉 公帄價值 遞延 處分時轉(zhuǎn)列當(dāng)期損益 (被避險兌換損益 ) 遞延 47 企業(yè)避險策略 ? 茲舉例說明如何由財務(wù)報表察覺風(fēng)險來源 : 永帄公司 資產(chǎn)負(fù)債表 流動資產(chǎn) 流動負(fù)債 現(xiàn)金及短期投資 $ 862 應(yīng)付帳款 $164 應(yīng)收帳款 1,131 應(yīng)付票據(jù) 85 存貨 2,121 其他流動負(fù)債 367 流動資產(chǎn)小計 4,114 流動負(fù)債小計 616 長期投資 20,933 應(yīng)付公司債 18,963 其他資產(chǎn) 6,243 負(fù)債總計 19,579 股東權(quán)益 11,711 資產(chǎn)總額 30,372 負(fù)債及股東權(quán)益 30,372 短期投資包含浮動利率項(xiàng)目－利率風(fēng)險 應(yīng)收帳款包含應(yīng)收外幣帳款－匯率風(fēng)險 存貨價值受市場因素影響－價格風(fēng)險 國外投資－匯率風(fēng)險 應(yīng)付外幣帳款－匯率風(fēng)險 應(yīng)付公司債，固定利率－公帄價值風(fēng)險：浮動利率－現(xiàn)金流量風(fēng)險 48 衍生性金融商品與四大金融市場間的關(guān)係 債券 外匯 選擇權(quán) 股市 貨幣 期貨 可轉(zhuǎn)換公司債 雙率交換 . . 外匯期貨 利率期貨 指數(shù)期貨 . 非金融商品： 黃金、 石油、 玉米、 小麥等等。 無限責(zé)任 無限責(zé)任 強(qiáng)制投保 應(yīng)強(qiáng)制投保 (最低保額由主管機(jī)關(guān)定之。 58 提升會計師執(zhí)業(yè)品質(zhì) (續(xù) ) ?拒絕簽證之通知義務(wù) 公開發(fā)行公司簽證會計師 拒絕簽證時 ， 應(yīng)即書面通知委託人之董事會及監(jiān)察人 ， 監(jiān)察人應(yīng)於接獲通知次日內(nèi)以書面通知業(yè)務(wù)事件主管機(jī)關(guān)並副知會計師 ， 會計師未收到副本 ， 應(yīng)即以書面通知業(yè)務(wù)事件主管機(jī)關(guān) 。 若法人會計師事務(wù)所未善盡監(jiān)督管理之責(zé) ， 致其股東違反會計師法對於會計師承接業(yè)務(wù)之相關(guān)禁止規(guī)定 ， 嚴(yán)重?fù)p及利害關(guān)係人或公眾利益時 ， 得處新臺幣 300萬元以上 3,000萬以下罰鍰 。 ? 引進(jìn)會計師責(zé)任保險制度，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險。 ? 開放分所設(shè)置並放寬廣告規(guī)定，有助於拓展業(yè)務(wù)。 對會計師事所之註冊及審查 PCAOB須考慮事務(wù)所是否違反沙氏法案立法意旨及法案賦予PCAOB之責(zé)任 ?強(qiáng)化註冊查(167。25) 64 沙氏法案與會計師法修正草案之比較 項(xiàng)目 美國沙氏法案 會計師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況 對會計師事務(wù)所之檢查 會計監(jiān)督委員會設(shè)置檢查部門，定期檢查會計師事務(wù)所（大型事務(wù)所每年接受檢查，小型事務(wù)所每 3年 1次），評估其是否遵守沙氏法案、會計監(jiān)督委員會及證期會之規(guī)定。17) 對事務(wù)所或會計師之懲處 處罰方式包括：暫時停止或永久撤銷註冊登記之資格、會計師暫時或永久除名、對違反事項(xiàng)處以罰鍰、限制活動、功能或運(yùn)作、譴責(zé)與要求額外之專業(yè)教育或訓(xùn)練 (167。3167。 65 沙氏法案與會計師法修正草案之比較 項(xiàng)目 美國沙氏法案 會計師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況 強(qiáng)化會計師獨(dú)立性 、鑑價及精算等 9項(xiàng)非審計服務(wù)皆不得提供、非審計服務(wù)提供應(yīng)經(jīng)審計委員會同意，並公開揭露。203) 年內(nèi)在先前審計客戶擔(dān)任資深主管，事務(wù)所不得接受這家審計客戶之委託。
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