【正文】 43） 66 沙氏法案對(duì)會(huì)計(jì)師管理之啟示 金管會(huì)未來監(jiān)理原則： ? 採行差異化管理 ? 強(qiáng)化監(jiān)理人力與資源 ? 加強(qiáng)對(duì)簽證公開發(fā)行公司會(huì)計(jì)師事務(wù)所申請核準(zhǔn)案件之實(shí)質(zhì)審查及嗣後之檢查業(yè)務(wù) ? 增進(jìn)會(huì)計(jì)師懲戒案件之審理效率 ? 發(fā)布函釋明確界定會(huì)計(jì)師獨(dú)立性相關(guān)規(guī)範(fàn) (非審計(jì)業(yè)務(wù)、定期輪調(diào)及旋轉(zhuǎn)門條款 ) 67 結(jié)語－建立健康可信賴及負(fù)責(zé)之財(cái)報(bào)環(huán)境 金管會(huì)未來監(jiān)理原則 ? 適度法規(guī) (Regulation) ? 日常監(jiān)理 (Supervision) ? 實(shí)地檢查 (Examination) ? 缺失導(dǎo)正 (Enforcement) 68 Q A 69 謝謝觀看 /歡迎下載 BY FAITH I MEAN A VISION OF GOOD ONE CHERISHES AND THE ENTHUSIASM THAT PUSHES ONE TO SEEK ITS FULFILLMENT REGARDLESS OF OBSTACLES. BY FAITH I BY FAITH 。 802） 會(huì)計(jì)師或會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)查核工作底稿，應(yīng)善盡保管之責(zé)任。 47） 簽證文件與工作底稿保存 會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在完成查核或核閱工作後 5年保留相關(guān)工作底稿。（167。 (167。（167。1106) 依證券交易法第 174條第 2項(xiàng)規(guī)定，處 5年以下有期徒刑，得科或併科新臺(tái)幣 1500萬以下罰金，並得加重其刑至 1/2。 71) 加重會(huì)計(jì)師虛偽簽證之刑事責(zé)任 由原處以 1百萬以下罰金或 10年以下有期徒刑，提高為 5百萬以下罰金或 20年以下有期徒刑。若法人會(huì)計(jì)師事務(wù)所未善盡監(jiān)督之責(zé)，致嚴(yán)重?fù)p及利害關(guān)係人或公眾利益，並可處以新臺(tái)幣 3百萬元以上 3千萬元以上之罰鍰 (167。105) 、申誡、停止執(zhí)行業(yè)務(wù)及除名。 (167。 (167。 (167。102) 1. 目前辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務(wù)之會(huì)計(jì)師應(yīng)經(jīng)金管會(huì)核準(zhǔn)。103) 目前由會(huì)計(jì)研究發(fā)展基金會(huì)負(fù)責(zé)制定審計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)。 會(huì)計(jì)師法修正效益 63 沙氏法案與會(huì)計(jì)師法修正草案之比較 項(xiàng)目 美國沙氏法案 會(huì)計(jì)師法修正草案及國內(nèi)現(xiàn)況 會(huì)計(jì)師之監(jiān)督機(jī)關(guān) 證期會(huì)、會(huì)計(jì)監(jiān)督委員會(huì) (PCAOB) 金管會(huì) 審計(jì)準(zhǔn)則制定 為 PCAOB主要業(yè)務(wù)之一。 ? 簡化登記流程，加速效率節(jié)省成本。 ? 增訂獨(dú)立性規(guī)範(fàn)，提升執(zhí)業(yè)品質(zhì)，增進(jìn)專業(yè)形象。 ? 引進(jìn)法人會(huì)計(jì)師事務(wù)所，建立會(huì)計(jì)師業(yè)永續(xù)經(jīng)營。 60 公會(huì)組織架構(gòu)調(diào)整 現(xiàn)行與未來會(huì)計(jì)師公會(huì)組織架構(gòu)及優(yōu)劣比較 差 異 比 較 未 來 目 前 組織型態(tài) 全國公會(huì) +彈性設(shè)置地區(qū)公會(huì) 全國聯(lián)合會(huì) +省 (市 )地區(qū)公會(huì) 會(huì)員之執(zhí)業(yè) 加入全國公會(huì)及執(zhí)業(yè)區(qū)域之地區(qū)公會(huì)即可在該區(qū)執(zhí)業(yè) 分別加入各地區(qū)公會(huì)在該區(qū)執(zhí)業(yè) 公會(huì)會(huì)員屬性 執(zhí)業(yè)＋非執(zhí)業(yè)會(huì)員 全國聯(lián)合會(huì) ?團(tuán)體會(huì)員 地區(qū)公會(huì) ?個(gè)人會(huì)員 (執(zhí)業(yè)） 專務(wù)委員會(huì)之設(shè)置 至少應(yīng)設(shè)置業(yè)務(wù)評(píng)鑑 、 職業(yè)道德 、 紀(jì)律 、 公共政策 、 國際事務(wù) 、 專業(yè)教育 、會(huì)員紛爭調(diào)解 、 專業(yè)責(zé)任鑑定等功能性之委員會(huì) 未特別明定功能性委員會(huì)之設(shè)置 61 一、 擬訂相關(guān)法規(guī)，報(bào)請主管機(jī)關(guān)訂定發(fā)布 ? 會(huì)計(jì)師持續(xù)進(jìn)修辦法 ? 助理人員持續(xù)進(jìn)修辦法 ? 會(huì)計(jì)師事務(wù)所廣告內(nèi)容及範(fàn)圍等規(guī)範(fàn) 二、辦理會(huì)計(jì)師事務(wù)所及分事務(wù)所之設(shè)立及變更登錄 三、對(duì)違反持續(xù)進(jìn)修規(guī)定之會(huì)員，報(bào)請主管機(jī)關(guān)處分 ? 停止 1個(gè)月執(zhí)行會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù) ? 經(jīng)停止執(zhí)行業(yè)務(wù)之會(huì)計(jì)師，逾 1年仍未回復(fù)執(zhí)行業(yè)務(wù)者，註銷其會(huì)計(jì)師登記之核準(zhǔn)。 ?增訂法人會(huì)計(jì)師事務(wù)所之行政處分 法人會(huì)計(jì)師事務(wù)所違反本法規(guī)定者 ， 主管機(jī)關(guān)得視情節(jié)為警告 、 停業(yè)或撤銷事務(wù)所核準(zhǔn)登記 。 ?對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)之檢查機(jī)制 為符合社會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)師業(yè)執(zhí)業(yè)品質(zhì)提升之期望 ， 增訂主管機(jī)關(guān)於必要時(shí) ， 得派員檢查 經(jīng)核準(zhǔn)辦理公開發(fā)行公司簽證業(yè)務(wù)之會(huì)計(jì)師事務(wù)所 之業(yè)務(wù)及業(yè)務(wù)相關(guān)之財(cái)務(wù)狀況 。 ? 增訂會(huì)計(jì)師獨(dú)立性規(guī)範(fàn)除包括簽證會(huì)計(jì)師外，亦及於事務(wù)所之其他會(huì)計(jì)師。 ) 無 無 56 提升會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)品質(zhì) ? 強(qiáng)化會(huì)計(jì)師獨(dú)立性 ? 拒絕簽證之通知義務(wù) ? 對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所之檢查機(jī)制 ? 提高會(huì)計(jì)師業(yè)資訊透明度 ? 對(duì)法人會(huì)計(jì)師事務(wù)所之行政處分 57 提升會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)品質(zhì) 強(qiáng)化會(huì)計(jì)師獨(dú)立性 ? 增訂會(huì)計(jì)師從事管理諮詢或其他非簽證業(yè)務(wù)而足以影響?yīng)毩⑿郧槭抡?，其不得承接?cái)務(wù)報(bào)告之查核、核閱工作。 ， 會(huì)計(jì)師依其過失比例負(fù)賠償責(zé)任 。 認(rèn)股權(quán)證 債券期貨 股票選擇權(quán) 期貨選擇權(quán) 利率選擇權(quán) . 遠(yuǎn)期外匯／換匯 . 換利 . 附買回／附賣回 . 49 34號(hào)公報(bào)「金融商品之會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則」 ? 對(duì)公司之影響 ? 所有持有股票、債券投資及承作衍生性商品之公司均會(huì)受到影響，尤其為承作衍生性金融商品額度較大之銀行業(yè)、保險(xiǎn)業(yè) ? 公帄價(jià)值之評(píng)價(jià) ? 避險(xiǎn)文件之準(zhǔn)備 ? 資訊系統(tǒng)之修正 ? 財(cái)務(wù)及會(huì)計(jì)人員均應(yīng)瞭解本公報(bào)規(guī)定，以利公司避險(xiǎn)之操作 ? 本會(huì)因應(yīng)措施 ? 本會(huì)業(yè)已成立「公帄價(jià)值會(huì)計(jì)推動(dòng)專案小組」推動(dòng)本公報(bào)之實(shí)施，研擬包括如何協(xié)助企業(yè)導(dǎo)入公帄價(jià)值會(huì)計(jì)、相關(guān)法規(guī)配合修正及宣導(dǎo)計(jì)畫等配套措施 50 財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則之修正方向 ? 未來修正方向： 1. 配合 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第三十四號(hào)「金融商品會(huì)計(jì)處理準(zhǔn)則」調(diào)整會(huì)計(jì)科目定義、分類及揭露等規(guī)定 2. 整合財(cái)務(wù)報(bào)告、年報(bào)、公開說明書等揭露內(nèi)涵，減少重覆性資訊之揭露，並使財(cái)務(wù)報(bào)告與國際接軌 51 肆、會(huì)計(jì)師法修正草案 修正緣起 …… ? 法案年久失修 ? 時(shí)代環(huán)境變遷 ? 安隆案及博達(dá)案啟發(fā) ? 符合外界期許 52 ?會(huì)計(jì)師養(yǎng)成教育 ?會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織型態(tài)變更 ?提升會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)品質(zhì) ?公會(huì)組織架構(gòu)調(diào)整 會(huì)計(jì)師法修正前後執(zhí)業(yè)環(huán)境對(duì)照 53 會(huì)計(jì)師養(yǎng)成教育 內(nèi)容 ? 基礎(chǔ)課程與實(shí)務(wù)訓(xùn)練並重 ? 具備實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)者可充抵實(shí)務(wù)訓(xùn)練 ? 對(duì)於訓(xùn)練不合格者，訂定重訓(xùn)規(guī)定 ? 最低進(jìn)修時(shí)數(shù)、科目 ? 收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn) ? 辦理機(jī)構(gòu) ? 違反規(guī)定之處理程序及其他相關(guān)事項(xiàng) 優(yōu)點(diǎn) ? 兼顧理論與實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn) ? 提升會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)水帄 ? 折抵制度較具備彈性 ? 持續(xù)增進(jìn)專業(yè)技能 ? 提升專業(yè)品質(zhì)及簽證功能 訂定機(jī)關(guān) ? 會(huì)計(jì)師法之主管機(jī)關(guān) ? 但將徵詢會(huì)計(jì)師公會(huì)等外界意見 全國會(huì)計(jì)師公會(huì)擬訂，報(bào)請主管機(jī)關(guān)訂定發(fā)布 兩年事務(wù)所經(jīng)驗(yàn) 或 持續(xù)進(jìn)修 職前訓(xùn)練 54 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織型態(tài)變更 目前 未來 個(gè)人 聯(lián)合 個(gè)人 合夥 法人 演變趨勢 優(yōu)點(diǎn)： 提升競爭力 責(zé)任明確化 選擇多樣化 降低風(fēng)險(xiǎn)性 55 會(huì)計(jì)師事務(wù)所組織型態(tài)變更