【正文】 ? 黃金交易、資本交易、出口退稅 ? 二、指導性行業(yè) ? ? ? ? ? 。 聯(lián)合公安、海關等部門，繼續(xù)嚴厲打擊騙取出口退稅活動，突出重點地區(qū)、重點領域，狠抓重大騙稅案件查處。 按照“深入推、打連發(fā)”的方式，依法、依規(guī)有序公布重大稅收違法案件信息；積極協(xié)調和督促相關部門落實聯(lián)合懲戒措施。 多繳納稅款惹風騷 ? 按稅務局要求某公司年底多繳納增值稅300萬，但沒有繳納城建稅及附加 30余萬，被地稅局按逃稅罰款、滯納金。試點后不再投放新船，因此很少有進項稅抵扣，而稅率卻比以前上升，因此稅負至少提高了 ~，財務壓力比較大。有價證券包括證券及期貨，屬于金融商品買賣 ? 《關于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅〔 2023〕 111號）規(guī)定：對個人（包括個體工商戶及其他個人）暫免征收營業(yè)稅 企業(yè)出售限售股是否繳納營業(yè)稅？ ? 2023年我公司以紫金礦業(yè)應付山地補償款 100萬元原始股投資紫金礦業(yè)。 ? 北京地稅答復：已請示國家稅務總局，但目前總局還未答復。 ? 撤銷權， 是指債權人在債務人與他人實施處分其財產(chǎn)或權利的行為危害債權的實現(xiàn)時，得請求法院予以撤銷的權利 溫州甌海地稅欠稅公告超越權限 ? 《今日甌海》 9月 8日用一個整版的篇幅刊發(fā)《欠稅公告》，共涉及約 250家企業(yè)等。 ? 對走逃、失蹤的納稅戶以及其他經(jīng)稅務機關查無下落的納稅人欠稅的，由各省級和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局公告。 ? 第五條 國家稅務總局公布各級稅務機關查結的符合下列標準的稅收違法案件信息： 逃稅、騙稅、逃避追繳欠稅 500萬以上、以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的；虛開增值稅專用發(fā)票或數(shù)額 1000萬元以上的；虛開普通發(fā)票，票面額累計 5000萬元以上的； 第六條 省以下稅務機關公布案件的金額標準由省稅務機關確定。 ?（二）定期進行自查式納稅審計 ? 關于開展中國石油化工集團公司部分企業(yè)針對性稅收服務和管理工作的通知 （國稅函 〔 2023〕 691號） ? 總局對中石化集團部分企業(yè)風險核查，核實確認了 9大類 67個稅務風險點 （三）經(jīng)營過程的稅收梳理 ? 北京某燃氣投資公司法人原始投資 1000萬，現(xiàn)簽署股權轉讓 70%對賭協(xié)議分兩期支付 。 ? 作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。 沒有代扣代繳該不該征收滯納金？ ? 《稅收征收管理法》第 32條 “納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務人未按照規(guī)定期限 解繳稅款 的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。經(jīng)查實應納稅 9萬 ? 稅務部門答復不予處理！ ? 修訂前的老刑法 201條 《稅收征管法》第 63條 ? 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入， 或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報 或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。 ? 截止到 2023年 12月 27日 ,警方共摧毀 12個虛開團伙 ,斬斷虛開鏈條 58條 ,抓獲犯罪嫌疑人 67人。 液化氣瓶屬于 “ 瓶 ” ，是特殊包裝物 國家標準化管理委員會部（室）函 標委高新 [2023]11號 關于解釋氣瓶分類問題的函 ? 總局特種設備監(jiān)察局： ? 你局 《關于請求解釋氣瓶有關問題的函》 (質檢特函[2023]28號 )收悉。 ? 關于氣瓶押金征收增值稅有關問題答復 質檢特函 [2023]33號 ? ? 根據(jù)國家標準化管理委員會關于氣瓶分類問題的答復意見和《國民經(jīng)濟行業(yè)分類 2023注釋》，包括液化石油氣鋼瓶等在內(nèi)的鋼質氣瓶應屬于金屬壓力容器，而不屬于包裝容器。 ③ 如果納稅人不能提供納稅擔保 ，經(jīng)縣以上稅務局 (分局 )局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施 : (一 )書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于 應納稅款的存款； (二 )扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)。特別是缺乏必要會計、稅務、法律等方面的專業(yè)知識，導致查帳只能停留在一些表面的計算檢查， 而不能深入到企業(yè)成本核算等更深層次的檢查，致使一些比較隱秘的偷稅行為不能及時查處，造成偷稅漏稅 ? 摘自某局內(nèi)刊 《基層稅務稽查存在的問題及對策》 戰(zhàn)略藐視之二： 應對稽查最大的風險是什么？ ? 補稅、滯納金 ? 企業(yè)請示：政府欠我們 2023萬，何時還？ ? 薄熙來批示： ? 誰欠你錢？我不欠你錢。 《刑法第 6節(jié)危害稅收征管罪》 第 202條至第 211條未作修正 無期徒刑： ① 虛開增值稅專用發(fā)票 ② 用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票罪 ③ 偽造、出售偽造的增值稅專用發(fā)票罪 ? 目前我國刑法共有罪名 450個。 《最高人民法院關于審理偷稅、抗稅刑事案件具體應用法律若干問題的解釋》 ? ① 偷稅數(shù)額占應納稅額的百分比，是指一個納稅年度中的各稅種偷稅總額與該納稅年度應納稅總額的比例。 ? ② 其子馬曉龍繳納了所有款項。股權收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者 (新股東 )轉增股本，有關個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理： ? （一）新股東以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權交易價格，新股東取得盈余積累轉增股本的部分，不征收個人所得稅。 ? 二、新股東將所持股權轉讓時，其財產(chǎn)原值為其收購企業(yè)股權實際支付的對價及相關稅費。我們這一次將資金借與他們使用時也未收取資金占用費。 ? 《營業(yè)稅實施細則》第三條： 條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務、轉讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務、有償轉讓無形資產(chǎn)或者有償轉讓不動產(chǎn)所有權的行為。比如 《增值稅、營業(yè)稅條例》《企業(yè)所得稅法》等。 ? 關聯(lián)交易一方被實施轉讓定價調查調整的，應允許另一方做相應調整，以消除雙重征稅。 ? ? （二）縣級以上人民政府將國有資產(chǎn)無償劃入企業(yè)，凡指定專門用途并按 《關于專項用途財政性資金企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅〔 2023〕 70號）規(guī)定進行管理的，企業(yè)可作為不征稅收入進行企業(yè)所得稅處理。 二、企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理 ? （包括 ① 股東贈予資產(chǎn)、② 上市公司在股權分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、 ③ 股東放棄本企業(yè)的股權，下同）， 凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的 ，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎。 ? 中外合作企業(yè)，中方撤出，原合作企業(yè)變更為外商獨資企業(yè)，中方撤出時未帶走任何資產(chǎn)，企業(yè)減少了注冊資本，同時增加留存收益，那么此減資行為是否認為中方屬于捐贈行為，捐贈對象是誰？ ? 【蘇州國稅】此減資又增加留存收益的行為應視同原中外合作企業(yè)的中方將撤銷的投資資產(chǎn)無償捐贈給該外商獨資企業(yè)進行所得稅處理，中方撤資且放棄權益形成的投資損失不得稅前扣除 ,外商獨資企業(yè)接受捐贈時應計入應納稅所得額，繳納企業(yè)所得稅 ?第十部分： 關于企業(yè)混合性投資業(yè)務企業(yè)所得稅處理問題 “名股實債”與“混合型投資” ? “名股實債”是一種創(chuàng)新型的投資方式，其與傳統(tǒng)的純粹“股權投資”或“債權投資”的區(qū)別在于這種投資方式雖然形式上是以股權的方式投資于被投資企業(yè)，但本質上卻具有剛性兌付的保本約定 關于進一步加強房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務 企業(yè)所得稅管理有關問題的通知 青地稅發(fā) [2023]48號 ? 六、關于房地產(chǎn)信托融資的扣除問題 ? 房地產(chǎn)信托融資，即房地產(chǎn)企業(yè)與房地產(chǎn)信托基金簽訂投資合同，約定房地產(chǎn)信托基金進入和退出房地產(chǎn)企業(yè)的時間以及房地產(chǎn)企業(yè)在房地產(chǎn)信托基金按約定退出時的股權收購價格，其實質為一種有期限的股權投資，房地產(chǎn)信托基金進入時的成本與退出時的銷售價格之間的差額即其投資收益，同時也是房地產(chǎn)企業(yè)使用房地產(chǎn)信托資金所付出的代價。 ? 二、符合本公告第一條規(guī)定的混合性投資業(yè)務，按下列規(guī)定進行企業(yè)所得稅處理： ? （一）對于被投資企業(yè)支付的利息，投資企業(yè)應于被投資企業(yè)應付利息的日期，確認收入的實現(xiàn)并計入當期應納稅所得額；被投資企業(yè)應于應付利息的日期，確認利息支出，并按稅法和 《關于企業(yè)所得稅若干問題的公告》（總局 2023年第 34號）第一條的規(guī)定，進行稅前扣除。 中國葛洲壩集團股份有限公司 關于控股子公司股權信托融資的公告 注冊資金 股東名稱 股份比例 ① 葛洲壩集團房地產(chǎn)公司 7億 ①葛洲壩集團股份有限公司 % ②葛洲壩集團公司 % ② 葛洲壩集團房地產(chǎn)公司 10億 =7+3 平安 15億 = 3億 +12億 ①葛洲壩集團股份有限公司 % ②葛洲壩集團公司 % ③平安信托公司 30% 合作條件與原文對照表 合作條件 原文要求條件 是否符合 ①根據(jù)雙方約定，信托存續(xù)期間，平安信托公司不參與葛洲壩房地產(chǎn)公司的具體經(jīng)營管理和分紅 ③葛洲壩房地產(chǎn)公司按照雙方約定的價格每季度向平安信托公司支付信托資金報酬。信托期限屆滿之日， 本公司回購 平安信托公司持有的股權，本股權信托計劃終止。 除本金可以返還外 ，對出資方已經(jīng)取得或者約定取得的利息應予收繳，對另一方則應處以相當于銀行利息的罰款。對個人轉讓非貨幣性資產(chǎn)的所得，應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目，依法計算繳納個人所得稅。 ? 三、個人應在發(fā)生上述應稅行為的次月 15日內(nèi)向主管稅務機關申報納稅。 ? 五、本通知所稱非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權、不動產(chǎn)、技術發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。 ? ① 劉以 1000萬元購得一塊土地。 ? 假設張女士 2023年 12月進行了一次非貨幣性資產(chǎn)投資，那么她可以根據(jù)自身情況制定分期繳稅計劃，在 2023至 2023年這 5個公歷年度內(nèi)分期繳稅，并于 2023年 12月 31日前繳清稅款。其中，分別向兩位發(fā)行價值 3000萬元的股份、支付 300萬元的現(xiàn)金，兩人各自發(fā)生評估費、中介費等相關稅費100萬元。此時他轉讓了股權，如果取得的稅后轉讓收入超過 200萬元，那么他應一次結清稅款；如果取得的稅后轉讓收入不超過 200萬元，假設為 160萬元，那么，剩余的 40萬元可以繼續(xù)分期繳納 非貨幣性資產(chǎn)投資的納稅地點區(qū)分 ? （ 1）以房產(chǎn)、土地等不動產(chǎn)投資的，應在不動產(chǎn)所在地地稅機關辦理申報、備案及納稅等事宜； （ 2）以持有的企業(yè)股權對外投資的，應在該企業(yè)所在地地稅機關辦理申報、備案及納稅等事宜； （ 3）納稅人以不動產(chǎn)和股權以外的其他非貨幣性資產(chǎn)投資的，應在非貨幣性資產(chǎn)進行投資的被投資企業(yè)所在地地稅機關辦理申報、備案及納稅等事宜。 納稅人分期繳稅期間需要變更原分期繳稅計劃的，應重新制定分期繳稅計劃并向主管地稅機關重新報送備案表。 ? 企業(yè)以非貨幣性資產(chǎn)對外投資而取得被投資企業(yè)的股權，應以非貨幣性資產(chǎn)的原計稅成本為計稅基礎，加上每年確認的非貨幣性資產(chǎn)轉讓所得，逐年進行調整。 非貨幣性投資的計稅問題 原值 1000萬，評估值 1500萬 被投資企業(yè)實收資本 1500萬 投資企業(yè)攤銷 5年 每年計稅所得 100萬 第一年投資成本 1100萬 第二年投資成本 1200萬 第三年初期轉讓、注銷、收回投資 剩余 300萬計入所得額 投資成本按 1500萬計算 第十二部分： 專用發(fā)票不合格所得稅前是否可以抵扣 金湖盛錦銅業(yè)公司與淮安市國稅局稽查局 行政處罰訴訟案 ? 2023年 9月，原告從凌源萬運金屬公司購廢銅，取得萬運公司 27份增值稅專用發(fā)票，稅額合計 309萬元，國稅機關認證通過，并申報抵扣稅款。 關于納稅人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票 已抵扣稅款加收滯納金問題的批復 國稅函 [2023]1240號 ? 納稅人善意取得虛開的增值稅專用發(fā)票被依法追繳已抵扣稅款的，不屬于稅收征收管理法第三十二條“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款”的情形，不適用該條“稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金”的規(guī)