【正文】 多年的證券交易業(yè)務(wù)。 ? 1993年 10月 25日，上海證券交易所向社會(huì)公眾開放國(guó)債期貨交易。 ? 1998年 4月 22日，深滬兩市的交易所開始針對(duì)財(cái)務(wù)狀況異常的上市公司實(shí)行“特別處理（ ST）”制度。 ? S—X 規(guī)則（財(cái)務(wù)信息）、 S—K規(guī)則（非財(cái)務(wù)信息） ? 會(huì)計(jì)系列公告（ 1982年后改為財(cái)務(wù)報(bào)告文件） ? 會(huì)計(jì)與審計(jì)實(shí)施文件 ? 專業(yè)會(huì)計(jì)通告 12 美國(guó)上市公司信息披露的法規(guī)體系 證券法 證券交易法 SO法案 其他法案 SX規(guī)則 SK規(guī)則 10K規(guī)則 10Q規(guī)則等 會(huì)計(jì)資料編制公告 財(cái)務(wù)報(bào)告編制公告 首席會(huì)計(jì)師辦公室公告 13 美國(guó)聯(lián)邦政府根據(jù) 1934年《證券交易法》成立。 SEC將會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的制定權(quán)轉(zhuǎn)授予民間的會(huì)計(jì)職業(yè)界，但保留監(jiān)督和最終修訂權(quán)。 ? 主要內(nèi)容： 重要聲明與提示；概覽；緒言；發(fā)行人概況；股票發(fā)行與股本結(jié)構(gòu)；董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員及核心技術(shù)人員；同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)與關(guān)聯(lián)交易；財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料；其他重要事項(xiàng)；董事會(huì)上市承諾；上市推薦人及其意見等。 20 重大事件的內(nèi)容 （ 1）公司的經(jīng)營(yíng)方針和經(jīng)營(yíng)范圍的重大變化； （ 2）公司的重大投資行為和重大的購(gòu)置財(cái)產(chǎn)的決定； （ 3）公司訂立重要合同，可能對(duì)公司的資產(chǎn)、負(fù)債、權(quán)益和經(jīng)營(yíng)成果產(chǎn)生重要影響； （ 4）公司發(fā)生重大債務(wù)和未能清償?shù)狡谥卮髠鶆?wù)的違約情況； （ 5）公司發(fā)生重大虧損或者重大損失； （ 6）公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的外部條件發(fā)生的重大變化； （ 7）公司的董事、三分之一以上監(jiān)事或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)； （ 8）持有公司百分之五以上股份的股東或者實(shí)際控制人，其持有股份或者控制公司的情況發(fā)生較大變化； （ 9）公司減資、合并、分立、解散及申請(qǐng)破產(chǎn)的決定； （ 10）涉及公司的重大訴訟，股東大會(huì)、董事會(huì)決議被依法撤銷或者宣告無(wú)效； （ 11）公司涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)立案調(diào)查，公司董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員涉嫌犯罪被司法機(jī)關(guān)采取強(qiáng)制措施； （ 12）其他事項(xiàng) 21 167。新準(zhǔn)則將分部披露分為主要分部披露和輔助分部披露。分布信息必須經(jīng)過審計(jì)。 分部報(bào)告的發(fā)展 —IASC 25 ? 1998年 1月，財(cái)政部頒布實(shí)施的《股份有限公司會(huì)計(jì)制度 ——會(huì)計(jì)科目和會(huì)計(jì)報(bào)表》，要求企業(yè)編制“分部營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和資產(chǎn)表”，作為利潤(rùn)表的附表。 該組成部分承擔(dān)了不同于其他組成部分的 風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬 。 同一分部?jī)?nèi) ， 應(yīng)具有相似的風(fēng)險(xiǎn)和回報(bào) 。 （ 2）該分部的分部利潤(rùn)（虧損）的絕對(duì)額，占所有盈利分部利潤(rùn)合計(jì)額或者所有虧損分部虧損合計(jì)額的絕對(duì)額兩者中較大者的 10%或者以上。 32 分部報(bào)告的形式 企業(yè)應(yīng)當(dāng)區(qū)分 主要報(bào)告形式和次要報(bào)告形式 披露分部信息。 33 主要披露的分部信息 （ 1） 分部收入 可歸屬于分部的對(duì)外交易收入和對(duì)其他分部交易收入 ，分別披露 。 在合并利潤(rùn)表中，分部利潤(rùn)（虧損）應(yīng)當(dāng)在調(diào)整少數(shù)股東損益前確定。 （ 5）分部負(fù)債 分部經(jīng)營(yíng)活動(dòng)形成的可歸屬于該分部的負(fù)債，不包括遞延所得稅負(fù)債。 （ 3）分部會(huì)計(jì)政策 如果分 部會(huì)計(jì)政策與合并財(cái)務(wù)報(bào)表或企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表不一致的，應(yīng)予以披露。但實(shí)際遵守的情況并不理想。但在財(cái)務(wù)分析師聯(lián)合會(huì)（ FAF）的極力奔走下，最終獲得通過。 ? FASB成立后，分別在 1974年和 1977年發(fā)布了 SFAS 《在中期財(cái)務(wù)報(bào)表中報(bào)告會(huì)計(jì)變更》和 SFAS 《企業(yè)分部財(cái)務(wù)報(bào)告 — 中期財(cái)務(wù)報(bào)表》等會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。 中期財(cái)務(wù)報(bào)告的發(fā)展 —IASC 44 ? 1994年 6月 23日，證監(jiān)會(huì)發(fā)布《公開發(fā)行股票公司信息披露的內(nèi)容與格式準(zhǔn)則第 3號(hào) — 中期報(bào)告的內(nèi)容與格式》，規(guī)定中期報(bào)告分正文與備查文件兩部分。（ 2023年 4月 25日上港集箱自愿公布了我國(guó)第一份季度報(bào)告） ? 2023年 11月 2日，財(cái)政部印發(fā)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 —中期財(cái)務(wù)報(bào)告》，從 2023年 1月 1日起實(shí)施。中期財(cái)務(wù)報(bào)告是指包含涵蓋一個(gè)中期的一套完整的財(cái)務(wù)報(bào)表或一套簡(jiǎn)明的財(cái)務(wù)報(bào)表的財(cái)務(wù)報(bào)告。 半年報(bào)告的披露時(shí)間為 60天；季度報(bào)告的披露時(shí)間為 30天。 53 獨(dú)立觀的優(yōu)缺點(diǎn) ? 優(yōu)點(diǎn)：中期報(bào)告所反映的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)和財(cái)務(wù)狀況比較 可靠 ，不易被操縱。（ APB， Opinion :Interim Financial Reporting . 1973， Para 5） 55 整體觀的特點(diǎn) ①以年度收入和成本、費(fèi)用的估計(jì)為基礎(chǔ)，將成本、費(fèi)用分配到各中期； ②在隨后的中期對(duì)上述估計(jì)中的不準(zhǔn)確估計(jì)進(jìn)行調(diào)整； ③中期財(cái)務(wù)報(bào)表要素的定義可能與年度財(cái)務(wù)報(bào)表要素的定義不同； ④收益的波動(dòng)較小。 1． 重要性程度的判斷應(yīng)當(dāng) 以中期財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) ， 不應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)為基礎(chǔ) 。 4． 重要性程度的判斷需要依賴于會(huì)計(jì)人員的職業(yè)判斷 ， 需要根據(jù)具體情況作具體分析和判斷 。 （ 3） 如果企業(yè)在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告中還包括母公司會(huì)計(jì)報(bào)表 ，則企業(yè)在中期財(cái)務(wù)報(bào)告中也應(yīng)當(dāng)提供母公司會(huì)計(jì)報(bào)表 。 重點(diǎn)披露自上年度資產(chǎn)負(fù)債表日之后至本中期末發(fā)生的的重要事項(xiàng)或交易 。 64 編制中期會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)遵循的 確認(rèn)與計(jì)量原則 1． 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在中期會(huì)計(jì)報(bào)表中采用與年度會(huì)計(jì)報(bào)表 相一致的會(huì)計(jì)政策 。 5． 如果會(huì)計(jì)年度內(nèi)以前中期的會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目在以后中期發(fā)生了會(huì)計(jì)估計(jì)變更 ， 則在以后中期會(huì)計(jì)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)反映這種會(huì)計(jì)估計(jì)變更的金額 ，但對(duì)以前中期財(cái)務(wù)報(bào)告中已經(jīng)反映的金額不再作調(diào)整 。 , January 23, 2023 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 :10:0719:10:07January 23, 2023 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見青山。 下午 7時(shí) 10分 7秒 下午 7時(shí) 10分 19:10: 沒有失敗，只有暫時(shí)停止成功！。 19:10:0719:10:0719:10Monday, January 23, 2023 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 1月 23日星期一 7時(shí) 10分 7秒 19:10:0723 January 2023 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 :10:0719:10Jan2323Jan23 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 2023年 1月 23日星期一 下午 7時(shí) 10分 7秒 19:10: 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升