房地產(chǎn)企業(yè)成本核算培訓教材-預覽頁
【正文】 費和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林、景觀環(huán)境工程費用等。主要包括管道系統(tǒng)、熱交換站、鍋爐房費用。 ? ? 室外智能化系統(tǒng)費。綠化建設費：包括公共綠化、組團宅間綠化、一樓私家花園、小區(qū)周邊綠化支出；建筑小品：雕塑、水景、環(huán)廊、假山等；道路、廣場建造費：道路廣場鋪設、開設路口工程及補償費等；圍墻建造費：包括永久性圍墻、圍欄及大門；室外照明：室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈；室外背景音樂；室外零星設施：兒童游樂設施、各種指示牌、標識牌、示意圖、垃圾桶、座椅、陽傘等。如開發(fā)商通過補交地價或人防工程費等措施，得到政府部門認可，取得了該配套設施的產(chǎn)權，則應作為經(jīng)營性項目獨立核算。 ? 工程管理費。廣告設施及發(fā)布費、銷售環(huán)境改造費、售樓處裝修、裝飾費、其他。資本化借款費用包括直接用于項目開發(fā)所借入資金的利息支出、折價或溢價攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。 ? 房地產(chǎn)企業(yè)自行進行基礎設施、建筑安裝等工程建設的，可以比照建筑企業(yè)設置有關成本項目。 ? 在建工程。 ? 應付賬款。既要核算總成本，也要核算建筑面積和單位成本。如 營銷設施建造費不能與 “銷售費用 ”混淆；總部管理人員薪酬不能與項目管理人員薪酬混淆；資本化借款費用不能與 “財務費用 ”混淆。 ?五級科目：不針對所有項目，只對部分成本項目具體內容再細分類。 ? 借：應交稅費 應交增值稅 —進項稅額 ? 貸：應交稅費 待抵扣進項稅額 ? （ 17）開發(fā)項目完工，結轉尚未支付工程成本 ? 借：開發(fā)成本 某開發(fā)項目 （相關明細） ? 貸：應付賬款 —某公司（單位） ? （ 18）開發(fā)項目完工，結轉開發(fā)產(chǎn)品總成本 ? 借：開發(fā)產(chǎn)品 某開發(fā)產(chǎn)品 ? 貸：開發(fā)成本 某開發(fā)項目 （各明細賬金額） ? （ 19）在確認銷售收入同時確認銷售成本 ? 借：主營業(yè)務成本 ? 貸：開發(fā)產(chǎn)品 某開發(fā)產(chǎn)品 ?（三）開發(fā)成本需要進行共同成本和間接費用分配的核算 ? 適用范圍 ? （ 1） 群體開發(fā)項目中開工時間相距較大項目（分期數(shù)） ? （ 2）群體開發(fā)項目中房屋結構和功能不同（如住房和商用） ? （ 3）同一項目管理部門管理的不同地理環(huán)境開發(fā)項目 ? “開發(fā)成本 ”明細科目設置 ? 主要是在 “某開發(fā)項目 ”后設置具體成本計算對象三級科目，而成本項目則為四級科目，再分細五級科目，甚至六級科目可設置多欄式明細賬核算。 ? 共同成本和間接費用 如果事先未明確 具體成本計算對象 ，可在開發(fā)成本設置相應的共同成本和間接費用明細賬，待明確后轉入 具體成本計算對象 。 ? 賬務處理： ? 借：開發(fā)成本 某開發(fā)項目 某期住宅 土地征用及拆遷補償費 土地出讓金 ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項目 某期商業(yè) 土地征用及拆遷補償費 土地出讓金 ? 貸：銀行存款 ? 向稅務部門申報土地征用抵減稅額時： ? 借：應交稅費應交稅費 ——應交增值稅 銷項稅額抵減 ? 貸：開發(fā)成本 某開發(fā)項目 某期住宅 土地征用及拆遷補償費 土地出讓金 ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項目 某期商業(yè) 土地征用及拆遷補償費 土地出讓金 ? （ 2） 前期工程費的歸集與分配 ? 前期工程費能直接計入某具體成本計算對象的盡可能 直接計入，如勘察設計費、報批報建增容費等在一個合同內統(tǒng)一結算，或者使用同一結算票據(jù)的則分配計入 具體成本計算對象，可按 “預算造價法 ”分配。 ? 賬務處理： ? 借：開發(fā)成本 某開發(fā)項目 某期住宅 前期工程費 設計費 ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項目 某期商業(yè) 前期工程費 設計費 ? 應交稅費 待抵扣進項稅額 ? 貸：銀行存款（或應付賬款或預付賬款） ? （ 3） 建筑安裝工程費歸集與分配 ? 建筑安裝工程費主要是對墻面內施工，按實際結算發(fā)票歸集，一般不用分配。如果判斷某個具體成本計算對象與使用土地面積關聯(lián)度很大，也可采用 “占地面積法 ”分配。 ? 賬務處理 : ? 借：開發(fā)成本 某開發(fā)項目 某公益項目 建筑費 ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項目 某公益項目 安裝費 ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項目 某公益項目 基礎設施建設費 ? 應交稅費 待抵扣進項稅額 ? 貸：銀行存款（或應付賬款或預付賬款） ? （ 6）開發(fā)間接費的歸集與分配 ? 在一個項目部門管理群體開發(fā)項目中，雖然費用內容繁多，也并不是所有成本都需要采用分配方法。 ? 建筑面積法 ? 某具體成本計算對象應分配某項間接費 =該 具體成本計算對象 /總建筑面積 *某項間接費總額 ? 賬務處理： ? 借：開發(fā)成本 某開發(fā)項目 某期住宅 開發(fā)間接費 某費用 ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項目 某期商業(yè) 開發(fā)間接費 某費用 ? 應交稅費 待抵扣進項稅額 ? 貸：銀行存款（或應付賬款或預付賬款） ? （ 7） 借款費用的歸集與分配 ? 能明確分清具體成本計算對象的應直接計入，不能分清一般按 “預算造價法”分配。 ? 借：開發(fā)成本 —太平路小區(qū) —商務寫字樓 —前期工程費 —勘察費 ? —住宅樓 —前期工程費 —勘察費 ? 應交稅費 待抵扣進項稅額 ? 貸：預付賬款 —某勘察設計院 ? 銀行存款 ? 市建工總公司中標商務寫字樓，中標價 12987 3600元，監(jiān)理工程師和合同預算部審核確認市建工總公司預付款支付申請，經(jīng)財務部復核中標單位預付款保函和預付款支付申請同意，按中標價的 10%，支付中標單位預付款1298 7360元，工程完成 80%開始抵扣。財務部收到工程價款結算賬單和已完工程月報，經(jīng)與中標工程量清單報價和已完工程量和工程形象進度對比時，認為不符，退回預算合同部要求復審，經(jīng)與監(jiān)理部門，施工單位均測量復核，施工單位多報已完工程量 100萬元，重報工程價款結算賬單和已完工程量月報，本期已完工程量為 1100萬元，財務部予以確認，并取得增值稅專用發(fā)票所載稅額 121萬元。 ? 借：銀行存款 ? 貸：預收賬款 —各客戶明細 ? 借：應收賬款 —申報增值稅銷項稅額 ? 貸：應交稅費 應交增值稅 銷項稅額 ? 注：確認 “待抵扣進項稅額 ”轉入 “進項稅額 ”分錄省略。 ? 1 太平路小區(qū)商務寫字樓和住宅樓完工驗收合格，結轉開發(fā)產(chǎn)品成本。 ? 結轉收入： ? 借： 預收賬款 —各客戶明細 ? 貸：主營業(yè)務收入 —太平路小區(qū)住宅樓銷售收入 ? 營業(yè)務收入 —太平路小區(qū)商務寫字樓銷售收入 ? 應收賬款 ——申報增值稅銷項稅額 ? 結轉成本： ? 住宅銷售成本 =*=（元） ? 商務寫字樓銷售成本 =1320*=（元） ? 借：主營業(yè)務成本 —太平路小區(qū)住宅樓成本 ? 主營業(yè)務成本 —太平路小區(qū)商務寫字樓成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 —太平路小區(qū)商務寫字樓 ? 開發(fā)產(chǎn)品 —太平路小區(qū)住宅樓 ? 授課結束 請?zhí)嵋庖? 演講完畢，謝謝觀看！
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