【正文】 費(fèi)和環(huán)境衛(wèi)生、園林綠化等園林、景觀環(huán)境工程費(fèi)用等。主要包括管道系統(tǒng)、熱交換站、鍋爐房費(fèi)用。 ? ? 室外智能化系統(tǒng)費(fèi)。綠化建設(shè)費(fèi)：包括公共綠化、組團(tuán)宅間綠化、一樓私家花園、小區(qū)周邊綠化支出；建筑小品：雕塑、水景、環(huán)廊、假山等；道路、廣場(chǎng)建造費(fèi)：道路廣場(chǎng)鋪設(shè)、開設(shè)路口工程及補(bǔ)償費(fèi)等；圍墻建造費(fèi)：包括永久性圍墻、圍欄及大門；室外照明：室外照明電氣工程，如路燈、草坪燈；室外背景音樂；室外零星設(shè)施：兒童游樂設(shè)施、各種指示牌、標(biāo)識(shí)牌、示意圖、垃圾桶、座椅、陽(yáng)傘等。如開發(fā)商通過補(bǔ)交地價(jià)或人防工程費(fèi)等措施，得到政府部門認(rèn)可，取得了該配套設(shè)施的產(chǎn)權(quán)，則應(yīng)作為經(jīng)營(yíng)性項(xiàng)目獨(dú)立核算。 ? 工程管理費(fèi)。廣告設(shè)施及發(fā)布費(fèi)、銷售環(huán)境改造費(fèi)、售樓處裝修、裝飾費(fèi)、其他。資本化借款費(fèi)用包括直接用于項(xiàng)目開發(fā)所借入資金的利息支出、折價(jià)或溢價(jià)攤銷和輔助費(fèi)用，以及因外幣借款而發(fā)生匯兌差額。 ? 房地產(chǎn)企業(yè)自行進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施、建筑安裝等工程建設(shè)的，可以比照建筑企業(yè)設(shè)置有關(guān)成本項(xiàng)目。 ? 在建工程。 ? 應(yīng)付賬款。既要核算總成本，也要核算建筑面積和單位成本。如 營(yíng)銷設(shè)施建造費(fèi)不能與 “銷售費(fèi)用 ”混淆；總部管理人員薪酬不能與項(xiàng)目管理人員薪酬混淆；資本化借款費(fèi)用不能與 “財(cái)務(wù)費(fèi)用 ”混淆。 ?五級(jí)科目：不針對(duì)所有項(xiàng)目，只對(duì)部分成本項(xiàng)目具體內(nèi)容再細(xì)分類。 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 —進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ? （ 17）開發(fā)項(xiàng)目完工，結(jié)轉(zhuǎn)尚未支付工程成本 ? 借：開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 （相關(guān)明細(xì)） ? 貸：應(yīng)付賬款 —某公司（單位） ? （ 18）開發(fā)項(xiàng)目完工，結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品總成本 ? 借：開發(fā)產(chǎn)品 某開發(fā)產(chǎn)品 ? 貸：開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 （各明細(xì)賬金額） ? （ 19）在確認(rèn)銷售收入同時(shí)確認(rèn)銷售成本 ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ? 貸：開發(fā)產(chǎn)品 某開發(fā)產(chǎn)品 ?（三）開發(fā)成本需要進(jìn)行共同成本和間接費(fèi)用分配的核算 ? 適用范圍 ? （ 1） 群體開發(fā)項(xiàng)目中開工時(shí)間相距較大項(xiàng)目（分期數(shù)） ? （ 2）群體開發(fā)項(xiàng)目中房屋結(jié)構(gòu)和功能不同（如住房和商用） ? （ 3）同一項(xiàng)目管理部門管理的不同地理環(huán)境開發(fā)項(xiàng)目 ? “開發(fā)成本 ”明細(xì)科目設(shè)置 ? 主要是在 “某開發(fā)項(xiàng)目 ”后設(shè)置具體成本計(jì)算對(duì)象三級(jí)科目，而成本項(xiàng)目則為四級(jí)科目，再分細(xì)五級(jí)科目，甚至六級(jí)科目可設(shè)置多欄式明細(xì)賬核算。 ? 共同成本和間接費(fèi)用 如果事先未明確 具體成本計(jì)算對(duì)象 ，可在開發(fā)成本設(shè)置相應(yīng)的共同成本和間接費(fèi)用明細(xì)賬，待明確后轉(zhuǎn)入 具體成本計(jì)算對(duì)象 。 ? 賬務(wù)處理： ? 借：開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 某期住宅 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 土地出讓金 ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 某期商業(yè) 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 土地出讓金 ? 貸：銀行存款 ? 向稅務(wù)部門申報(bào)土地征用抵減稅額時(shí)： ? 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) ——應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額抵減 ? 貸：開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 某期住宅 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 土地出讓金 ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 某期商業(yè) 土地征用及拆遷補(bǔ)償費(fèi) 土地出讓金 ? （ 2） 前期工程費(fèi)的歸集與分配 ? 前期工程費(fèi)能直接計(jì)入某具體成本計(jì)算對(duì)象的盡可能 直接計(jì)入，如勘察設(shè)計(jì)費(fèi)、報(bào)批報(bào)建增容費(fèi)等在一個(gè)合同內(nèi)統(tǒng)一結(jié)算，或者使用同一結(jié)算票據(jù)的則分配計(jì)入 具體成本計(jì)算對(duì)象，可按 “預(yù)算造價(jià)法 ”分配。 ? 賬務(wù)處理： ? 借：開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 某期住宅 前期工程費(fèi) 設(shè)計(jì)費(fèi) ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 某期商業(yè) 前期工程費(fèi) 設(shè)計(jì)費(fèi) ? 應(yīng)交稅費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款） ? （ 3） 建筑安裝工程費(fèi)歸集與分配 ? 建筑安裝工程費(fèi)主要是對(duì)墻面內(nèi)施工，按實(shí)際結(jié)算發(fā)票歸集，一般不用分配。如果判斷某個(gè)具體成本計(jì)算對(duì)象與使用土地面積關(guān)聯(lián)度很大，也可采用 “占地面積法 ”分配。 ? 賬務(wù)處理 : ? 借：開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 某公益項(xiàng)目 建筑費(fèi) ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 某公益項(xiàng)目 安裝費(fèi) ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 某公益項(xiàng)目 基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費(fèi) ? 應(yīng)交稅費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款） ? （ 6）開發(fā)間接費(fèi)的歸集與分配 ? 在一個(gè)項(xiàng)目部門管理群體開發(fā)項(xiàng)目中，雖然費(fèi)用內(nèi)容繁多，也并不是所有成本都需要采用分配方法。 ? 建筑面積法 ? 某具體成本計(jì)算對(duì)象應(yīng)分配某項(xiàng)間接費(fèi) =該 具體成本計(jì)算對(duì)象 /總建筑面積 *某項(xiàng)間接費(fèi)總額 ? 賬務(wù)處理： ? 借：開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 某期住宅 開發(fā)間接費(fèi) 某費(fèi)用 ? 開發(fā)成本 某開發(fā)項(xiàng)目 某期商業(yè) 開發(fā)間接費(fèi) 某費(fèi)用 ? 應(yīng)交稅費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 貸：銀行存款（或應(yīng)付賬款或預(yù)付賬款） ? （ 7） 借款費(fèi)用的歸集與分配 ? 能明確分清具體成本計(jì)算對(duì)象的應(yīng)直接計(jì)入，不能分清一般按 “預(yù)算造價(jià)法”分配。 ? 借：開發(fā)成本 —太平路小區(qū) —商務(wù)寫字樓 —前期工程費(fèi) —勘察費(fèi) ? —住宅樓 —前期工程費(fèi) —勘察費(fèi) ? 應(yīng)交稅費(fèi) 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ? 貸：預(yù)付賬款 —某勘察設(shè)計(jì)院 ? 銀行存款 ? 市建工總公司中標(biāo)商務(wù)寫字樓，中標(biāo)價(jià) 12987 3600元，監(jiān)理工程師和合同預(yù)算部審核確認(rèn)市建工總公司預(yù)付款支付申請(qǐng)，經(jīng)財(cái)務(wù)部復(fù)核中標(biāo)單位預(yù)付款保函和預(yù)付款支付申請(qǐng)同意，按中標(biāo)價(jià)的 10%，支付中標(biāo)單位預(yù)付款1298 7360元，工程完成 80%開始抵扣。財(cái)務(wù)部收到工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程月報(bào)，經(jīng)與中標(biāo)工程量清單報(bào)價(jià)和已完工程量和工程形象進(jìn)度對(duì)比時(shí)，認(rèn)為不符，退回預(yù)算合同部要求復(fù)審，經(jīng)與監(jiān)理部門，施工單位均測(cè)量復(fù)核，施工單位多報(bào)已完工程量 100萬(wàn)元，重報(bào)工程價(jià)款結(jié)算賬單和已完工程量月報(bào)，本期已完工程量為 1100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)部予以確認(rèn)，并取得增值稅專用發(fā)票所載稅額 121萬(wàn)元。 ? 借：銀行存款 ? 貸：預(yù)收賬款 —各客戶明細(xì) ? 借：應(yīng)收賬款 —申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額 ? 貸：應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 銷項(xiàng)稅額 ? 注：確認(rèn) “待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 ”轉(zhuǎn)入 “進(jìn)項(xiàng)稅額 ”分錄省略。 ? 1 太平路小區(qū)商務(wù)寫字樓和住宅樓完工驗(yàn)收合格，結(jié)轉(zhuǎn)開發(fā)產(chǎn)品成本。 ? 結(jié)轉(zhuǎn)收入： ? 借： 預(yù)收賬款 —各客戶明細(xì) ? 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —太平路小區(qū)住宅樓銷售收入 ? 營(yíng)業(yè)務(wù)收入 —太平路小區(qū)商務(wù)寫字樓銷售收入 ? 應(yīng)收賬款 ——申報(bào)增值稅銷項(xiàng)稅額 ? 結(jié)轉(zhuǎn)成本： ? 住宅銷售成本 =*=（元） ? 商務(wù)寫字樓銷售成本 =1320*=（元） ? 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —太平路小區(qū)住宅樓成本 ? 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 —太平路小區(qū)商務(wù)寫字樓成本 貸：開發(fā)產(chǎn)品 —太平路小區(qū)商務(wù)寫字樓 ? 開發(fā)產(chǎn)品 —太平路小區(qū)住宅樓 ? 授課結(jié)束 請(qǐng)?zhí)嵋庖? 演講完畢，謝謝觀看！