【正文】 制度?？杀刃栽瓌t可比性原則是指企業(yè)之間的會計信息口徑一致、相互可比。 確定和計量的一般原則權(quán)責發(fā)生制原則企業(yè)的會計核算應當以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。歷史成本原則歷史成本原則是指將取得財產(chǎn)時實際發(fā)生的成本作為資產(chǎn)的入賬價值，其后，各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照本制度規(guī)定計提相應的減值準備。對于可能發(fā)生的損失和費用，應加以合理估計。 稅前扣除的一般原則。配比原則是指納稅人發(fā)生的費用應在費用應配比或應分配的當期申報扣除。確定性原則。 公司特殊會計核算原則統(tǒng)一核算的原則。為避免關(guān)聯(lián)性交易對公司造成影響，上市分部與非上市分部原則上不允許互掛往來，如上市分部與非上市分部之間有往來掛賬，必須事先取得財務中心批示。根據(jù)《稅收征收管理法》，企業(yè)自取得營業(yè)執(zhí)照十五日內(nèi)應設(shè)置賬簿。存貨計價方法：先進先出法。無形資產(chǎn)的攤銷方法：直線法。出納崗位職責辦理現(xiàn)金收支辦理銀行結(jié)算業(yè)務登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬保管好庫存現(xiàn)金保管有關(guān)印章保管空白支票和空白發(fā)票、收據(jù)貨幣資金控制原則嚴格職責分工實行交易分開實行內(nèi)部稽核實施定期輪崗定期盤點或抽盤控制現(xiàn)金管理原則收付合法原則錢賬分工原則收付兩清原則日清月結(jié)原則庫存限額的規(guī)定現(xiàn)金使用范圍規(guī)定職工工資、獎金、津貼個人勞務報酬各種勞保、福利費用及國家規(guī)定的對個人的其他支出出差人員必須攜帶的差旅費零星支出規(guī)定可以支付現(xiàn)金的其他支出門店備用金規(guī)定為加強對門店備用金限額管理，由總部財務中心綜合管理部根據(jù)門店的銷售狀況，并結(jié)合部分分部特殊情況對各門店備用金限額進行核定；若根據(jù)門店具體情況需要增加備用金額度，應及時向總部財務中心綜合管理部遞交申請，批復后方可增加門店備用金額度。不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。為解決這下問題，分部可填制手工憑證將門店在途資金轉(zhuǎn)至分部財務部。存貨的計價方法取得存貨的計價方法：實際成本法 發(fā)出存貨的計價方法：先進先出法存貨數(shù)量的盤存方法公司統(tǒng)一為永續(xù)盤存制商品流轉(zhuǎn)的概念商品流轉(zhuǎn)是指企業(yè)持有以備出售的商品在正常生產(chǎn)經(jīng)營中從入庫、出庫到結(jié)算各個環(huán)節(jié)的存在狀態(tài)，從實物轉(zhuǎn)化為貨幣的整個過程。 由于入庫金額為零，因此在財務系統(tǒng)中并不形成憑證。商品銷售的核算門店零售銷售根據(jù)收款方式的不同，門店銷售賬務處理的借方分錄有所不同。此時， 賬務系統(tǒng)中， 借：財務費用—POS手續(xù)費 （紅字） 貸：銀行存款—人民幣—**銀行（**賬戶） 其他貨幣資金—在途貨幣資金—銀行卡—**銀行 （紅字） 金力系統(tǒng)中， 借：其他貨幣資金—在途貨幣資金—銀行卡—**銀行 （紅字） 貸：主營業(yè)務收入—門店銷售收入（**分店）（貨款額，紅字）C. 如果顧客想要退回現(xiàn)金款，則應向顧客扣收原信用卡交易手續(xù)費，此時，金力系統(tǒng)中作銷售退貨，生成機制憑證 借：其他貨幣資金—在途貨幣資金—銀行卡—**銀行 （紅字，原交易額） 貸：主營業(yè)務收入—門店銷售收入（**門店）同時在金力系統(tǒng)中作收付款，生成憑證借：其他貨幣資金—在途貨幣資金—銀行卡—**銀行 （原交易額） 貸：現(xiàn)金—人民幣—門店現(xiàn)金（**門店）對扣收顧客的信用卡手續(xù)費，根據(jù)門店扣收明細及上繳款借：現(xiàn)金—人民幣—分部現(xiàn)金 財務費用—POS手續(xù)費 （紅字）（2）賒銷的退貨.在賒銷款未收回時，借：其他應收款—內(nèi)部—賒銷款（**門店，**人員） （紅字） 現(xiàn)金—人民幣—門店現(xiàn)金（**門店）（紅字）（如顧客已交納部分貨款） 貸：主營業(yè)務收入—門店銷售收入（**門店）（紅字）.在賒銷款已收回時，借：現(xiàn)金—人民幣—門店現(xiàn)金（**門店） （紅字）貸：主營業(yè)務收入—門店銷售收入（**門店）(紅字) （3）收取定金的退貨.收取定金，但未實現(xiàn)銷售時，在金力系統(tǒng)中，借：預收賬款—門店預收（**門店）借：現(xiàn)金—人民幣—門店現(xiàn)金（**門店） （紅字）.收取訂金，已實現(xiàn)銷售時，在金力系統(tǒng)中，借：現(xiàn)金—人民幣—門店現(xiàn)金（**門店） （紅字）貸：主營業(yè)務收入—門店銷售收入（**門店）(紅字)（4）收取磨損、折舊費的退貨在顧客辦理退貨時，如發(fā)現(xiàn)商品有磨損等現(xiàn)象時，可向顧客征收一定金額的磨損或折舊費，此時，除在金力系統(tǒng)中沖回原銷售，在賬務系統(tǒng)中，借：現(xiàn)金—人民幣—門店現(xiàn)金（**門店）貸：營業(yè)外收入—其他收入（5）退貨時收取的贈品費用在顧客辦理退貨時，如無法退回當時購買時我方給予的贈品，可向顧客收取一定金額的贈品費用，此時，除在金力系統(tǒng)中沖回原銷售之外，在帳務系統(tǒng)中： 借：現(xiàn)金—人民幣—門店現(xiàn)金（**門店） 貸：營業(yè)費用促銷活動費（**部門） 批發(fā)銷售 （1）批發(fā)銷售 借：現(xiàn)金—人民幣—分部現(xiàn)金 其他貨幣資金在途貨幣資金支票（**部門） 其他貨幣資金在途貨幣資金—銀行卡—**銀行（**部門、**賬戶） 應收票據(jù)—商業(yè)承兌匯票（**客商） 預收賬款—其他預收（**客商） 貸：主營業(yè)務收入—批發(fā)銷售收入 （2）分部間調(diào)撥銷售借：內(nèi)部往來—分部往來—商品調(diào)撥—商品款（**分部）貸：主營業(yè)務收入—分部調(diào)拔收入（3）系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥銷售借：內(nèi)部往來－系統(tǒng)內(nèi)往來－商品調(diào)撥商品款（**直營店） 貸：主營業(yè)務收入－系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥收入商品出庫結(jié)轉(zhuǎn)成本的核算平時結(jié)轉(zhuǎn)成本的賬務處理：借：主營業(yè)務成本—門店銷售成本 —批發(fā)銷售成本 —分部調(diào)拔成本 —系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔成本貸：庫存商品—**類平時結(jié)預估成本差額時，借：主營業(yè)務成本—預估成本差額貸：庫存商品—**大類 （藍字少估，紅字多估）銷售退回時，已結(jié)轉(zhuǎn)成本的沖回借：庫存商品—**類主營業(yè)務成本—門店銷售成本 （借方紅字） —批發(fā)銷售成本 （借方紅字） —分部調(diào)拔成本 （借方紅字） —系統(tǒng)內(nèi)調(diào)拔成本 （借方紅字）商品結(jié)算根據(jù)公司商品采購模式的不同，貨款結(jié)算可分為經(jīng)銷商品結(jié)算、代銷商品結(jié)算、物流商品結(jié)算、分部調(diào)拔商品結(jié)算、系統(tǒng)內(nèi)調(diào)撥商品結(jié)算、手機卡商品結(jié)算、會員服務結(jié)算等多種結(jié)算模式。 各地區(qū)分部根據(jù)物流公司的進項稅發(fā)票和付款憑證：：受托代銷商品款—物流公司—商品款—**客商 受托代銷商品款—物流公司—降價款—**客商（紅字）（賬扣降價款） 受托代銷商品款—物流公司—退殘款—**客商（紅字）（賬扣退殘款） 主營業(yè)務成本—進貨折扣 （返利，憑證模板中為借方紅字） 待攤費用—待抵扣進項稅—供應商（返利稅金部分） 主營業(yè)務成本—賬面補差（補利，憑證模板中為借方紅字） 待攤費用—待抵扣進項稅—供應商 （補利稅金部分）主營業(yè)務成本—進貨折讓（其他業(yè)務收入供應商通過凈額低開稅票體現(xiàn)，憑證模板中為借方紅字） 貸：受托代銷商品款—物流公司—預付款—**客商應付票據(jù)—銀行承兌匯票—**銀行（**客商、**賬戶） 銀行存款 其他業(yè)務收入（通過開具服務業(yè)發(fā)票收取的收入）（3）根據(jù)物流公司的進項稅票：借：應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用—待抵扣進項稅額 返利收入返還給分部 凡是可以辦理折讓證明的分部，由分部辦理折讓證明，物流公司給分部開具紅字增值稅發(fā)票并將返利款以現(xiàn)款方式支付給分部；不能辦理折讓證明的將由物流公司采用凈額開具增值稅票方式返還。會員服務/會員定制品入庫：借：受托代銷商品—服務 貸：代銷商品款—服務（**客商）銷售會員服務/會員定制品，即使用會員積分換取會員服務/會員定制品時： 借：其他應付款－客戶保證金 貸：其他業(yè)務收入－其他－服務 結(jié)轉(zhuǎn)會員服務/會員定制品的成本，在某些情況下由于采取了負賣的方式銷售會員服務/會員定制品，此時所結(jié)轉(zhuǎn)的成本取自錄入系統(tǒng)價格文件： 借：其他業(yè)務支出－其他－服務 貸：受托代銷商品－服務會員定制品的退貨。 （一）材料物資購置（行政在收到資產(chǎn)實物即辦理資產(chǎn)入庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入賬）自行購置財務部根據(jù)材料物資的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的材料物資入庫單時借：材料物資（**類） 待攤費用—待抵扣進項稅供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：其他應付款其他單位往來在收到可抵扣增值稅票時，借： 應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用待抵扣進項稅供應商 如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調(diào)整。對盤盈的材料物資列入臺賬類資產(chǎn)管理對盤虧的材料物資借：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（**部門）貸：材料物資—**類 獲準進行處理時 借：管理費用—資產(chǎn)盤盈或盤虧 （屬于計量等管理失誤的部分）其他應收款—內(nèi)部－個人其他應收 （應由責任人賠償部分）其他應收款—其他單位往來 （保險公司負責賠償部分）營業(yè)外支出—非常損失　 （自然災害等非正常損失）貸：待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢（**部門） 低值易耗品的核算低值易耗品的定義低值易耗品是指使用期限不超過一年，或雖然使用期限超過一年，但單位價值在2000元以下，100元（含）以上，達不到固定資產(chǎn)核算標準的各類工具、器具、儀器，家俱、通訊器材等。 （一）低值易耗品購置（行政在收到資產(chǎn)實物即辦理資產(chǎn)入庫，根據(jù)發(fā)票或隨貨同行聯(lián)入賬）自行購置財務部根據(jù)低值易耗品的發(fā)票或隨貨同行聯(lián)和行政部開來的低值易耗品入庫單時借：低值易耗品—在庫（**類） 待攤費用—待抵扣進項稅—供應商（如收到增值稅專用發(fā)票時） 貸：其他應付款—其他單位往來在收到可抵扣增值稅票時，借： 應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：待攤費用待抵扣進項稅供應商如發(fā)票金額與入庫金額不符時，在收到發(fā)票時進行調(diào)整。長期投資的分類按照長期投資的方式不同，長期投資分為股權(quán)投資、債權(quán)投資和其他投資投資企業(yè)對被投資企業(yè)具有控制、共同控制或重大影響時，長期股權(quán)投資應采用權(quán)益法核算。屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，但是單位價值在2000元以下，使用期限在兩年以上的，也應作為固定資產(chǎn)。固定資產(chǎn)折舊計提方法和年限折舊采用平均年限法，殘值率為5%；房屋類按權(quán)屬期限進行折舊，但最高不超過40年。 固定資產(chǎn)折舊：折舊的開始及終止：當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月仍提折舊。如果企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)不同時符合以上三個條件的，則應當按財[2002]29號文件規(guī)定，按照4％的征收率減半征收增值稅。 無形資產(chǎn)的內(nèi)容：　　無形資產(chǎn)主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、特許權(quán)等，但不包括不可辯認資產(chǎn)，例如：商譽。法律沒有規(guī)定使用年限的，按照合同或企業(yè)申請書的受益年限攤銷。無形資產(chǎn)攤銷無形資產(chǎn)逐月攤銷時借：管理費用—無形資產(chǎn)攤銷 貸：無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)處置出售無形資產(chǎn)的所有權(quán)時，借：銀行存款營業(yè)外支出—出售無形資產(chǎn)損失（如清理金額大于無形資產(chǎn)賬面價值時）貸：無形資產(chǎn) 應交稅金—應交營業(yè)稅 其他應交款—教育費附加 營業(yè)外收入—其他收入 （如清理金額小于無形資產(chǎn)賬面價值時） 無形資產(chǎn)的報廢　無形資產(chǎn)預期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的，應當將該無形資產(chǎn)的賬面價值予以轉(zhuǎn)銷，其賬面價值轉(zhuǎn)作當期損益。按公司制度規(guī)定，開辦費于開始經(jīng)營的次月起，按5年期平均攤銷 對于分部或二級分公司所新開的門店，前期開店費用不屬開辦費，應直接計入當期費用。預付裝修費時 取得總部批示后，在預付裝修費時借：預付賬款—單位往來（**客商）貸：銀行存款等支付裝修費，并扣收質(zhì)保金時 取得裝修公司開具的裝修發(fā)票，并辦理完結(jié)算時借：長期待攤費用—裝修費貸：銀行存款 預付賬款—單位往來（**單位） 內(nèi)部往來—分部往來—其他往來（國美電器或北京國美）（總部代墊時） 其他應付款—服務保證金（**客商）裝修費攤銷裝修費入賬金額以收到的發(fā)票金額為準，在收到發(fā)票當月計入長期待攤費用并在未來5年內(nèi)攤銷，如同一份裝修合同分多次開發(fā)票結(jié)算時，第二次及以后收到的發(fā)票，在收到發(fā)票當月以第一次發(fā)票5年攤銷的剩余攤銷期限內(nèi)攤銷，相應調(diào)整裝修費攤銷原值。 其他應收款的核算 核算內(nèi)容：備用金、個人借款、其他單位往來、賒銷款以及其他應收款項等。（一）分部內(nèi)部和分部之間商品調(diào)拔（見存貨及商品流轉(zhuǎn)的核算部分），（二）分部內(nèi)部和分部之間資產(chǎn)調(diào)拔（見存貨及商品流轉(zhuǎn)的核算部分）（三）代辦承兌匯票時，給對方辦理承兌匯票時，借：內(nèi)部往來—分部往來—代辦承兌匯票款（**分部）（分部之間） 內(nèi)部往來—系統(tǒng)內(nèi)往來—代辦承兌匯票款（**公司）（分部內(nèi)部）貸：應付票據(jù)—銀行承兌匯票—**銀行（**賬戶、**內(nèi)部客商）收到對方分部開來的承