財務(wù)舞弊與審計失敗——以廣東新大地為例-預(yù)覽頁
【正文】 ...................8（四）新大地 IPO 審計失敗分析 ........................................8（五）IPO 財務(wù)造假的防范對策及治理建議 ..............................9建立健全賠償制度，加大懲罰力度 ................................9完善相關(guān)部門的監(jiān)督職能 ........................................9強(qiáng)化會計職業(yè)素養(yǎng)，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理 ...........................10（六）結(jié)束語 .......................................................10參考文獻(xiàn) ...........................................................11財務(wù)舞弊與審計失敗——以廣東新大地為例 4 引言隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化進(jìn)程的加快，會計作為一種商業(yè)語言，其國際化進(jìn)程也進(jìn)一步加快，這是一種大趨勢，也是當(dāng)今世界各國管理界都在關(guān)注的一個共同性的話題，財務(wù)問題也備受矚目。其將企業(yè)的各種財務(wù)缺陷和隱患隱藏起來，使投資者做出錯誤的判斷和決策，擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，侵害國家和社會公眾的利益。造成財務(wù)造假現(xiàn)象的原因是多種多樣的，其中最直接的便是利益的驅(qū)使，而資本所有者與運作著之間的兩權(quán)分離以及相關(guān)部門的監(jiān)管不力也是造成財務(wù)造假的重要原因。通常來說，上市公司的股份是根據(jù)相應(yīng)證券會出具的招股書或登記聲明中約定的條款通過經(jīng)紀(jì)商或做市商進(jìn)行銷售。其主要的手法有關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化、隱蔽的非關(guān)聯(lián)方利益輸送、明顯的關(guān)聯(lián)方利益輸送以及開發(fā)性支出資本化。由此，部分?jǐn)M上市企業(yè)開始利用這一規(guī)定進(jìn)行不當(dāng)?shù)慕档唾M用進(jìn)而增加利潤。中國證監(jiān)會于2022年10月15日分別公布了中國證監(jiān)會行政處罰決定書〔2022〕5555和56號文分別對廣東新大地生物科技股份有限公司、大華會計師事務(wù)所、北京市大成律師事務(wù)所和南京證券有限責(zé)任公司進(jìn)行了處罰。 2建成并投產(chǎn)的有20噸/日茶籽壓榨生產(chǎn)線，50噸/日茶籽餅制油生產(chǎn)線，10噸/日茶籽油精煉生產(chǎn)線，1000噸/年油茶籽日化系列用品生產(chǎn)線，500噸/年茶皂素生產(chǎn)線。然而2022年6月，新大地受到舉報信，稱：這是巨大的謊言、投資者、機(jī)構(gòu)和監(jiān)管層都被欺騙。概括起來，主要有以下七個方面：第一，主營業(yè)務(wù)收入嚴(yán)重不足支付生產(chǎn)成本；第二，有機(jī)肥耗用的茶粕遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于技術(shù)工藝最低標(biāo)準(zhǔn)；第三，新大地最近3年前十大客戶涉及到的22家客戶中，居然有近十家客戶被查出包括關(guān)聯(lián)交易、可能存在虛假交易等問題；第四，作為連續(xù)3年貢獻(xiàn)突出的北京市場“主力軍” ，北京和風(fēng)大地商貿(mào)有限責(zé)任公司等3家重要客戶，則離奇地指向了趙罡和趙合宇；第五，作為連續(xù)3年貢獻(xiàn)最為突出的核心客戶和最大的茶油客戶，梅州市曼陀神露山茶油專賣店2022年曾為黃運江的侄女黃雙燕所持有，招股說明書卻虛假記載；第六，作為連續(xù)3年貢獻(xiàn)最為突出的一批核心客戶，指向了另一起蓄意隱瞞的關(guān)聯(lián)方黃運江的親戚黃嫻嫻及其背后的“馬家軍” ；第七，趙合宇作為新大地的驗資簽字注會，同時擔(dān)任新大地第三大股東大昂集團(tuán)的總裁。新大地本來已經(jīng)通過了審委的檢查，以為能夠順利上市，卻因媒體曝光財務(wù)造假，被證監(jiān)會審查，終止上市。其第一大股東為凌梅蘭，所占的股份約占總%，資金總數(shù)約為13930800元；第二大股東為黃運江，所占的股份%，資金總數(shù)約為10765400元；第三大股東為大昂集團(tuán)有限公司，%，資金總數(shù)約為6334600元。證監(jiān)會公布的數(shù)據(jù)顯示，%；虛，%；虛增2022年利潤總額280萬元，%。新大地為了掩蓋其造假行為，其手法相比而言更加隱蔽和秘密，并沒有采取像綠大地那樣偽造金融票據(jù)、虛增大額資產(chǎn)、設(shè)立大量關(guān)聯(lián)公司進(jìn)行交易等“明目張膽”式的財務(wù)造假，而主要選擇“兌水摻假” 、 “化整為零”等方式。新大地的招股說明書顯示，其主要客戶非常分散，前十大客戶銷售金額占比在2022年達(dá)到最高時也僅為%。利益的趨勢是作為驗資報告經(jīng)辦注會趙合宇極力助推簽字的重要原因?！吨腥A人民共和國注冊會計師法》第22條第5項明確規(guī)定，注冊會計師不得同時在兩個或者兩個以上的會計師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)。而事務(wù)所的相關(guān)人員也存在工作上的疏忽或利益關(guān)系。雖然我國出現(xiàn)了許多公司會計造假事件，但到現(xiàn)在為此，我國還沒有一起針對公司造假真正實施的民事賠償案例，股民的權(quán)益未得到相應(yīng)的保護(hù)，他們并沒有因此得到公司的賠償。同時應(yīng)加大對上市公司會計信息的稽查力度和稽查面，大幅度提高會計造假的成本，才能從根本上遏制會計造假屢禁不止、愈演愈烈的勢頭。完善的監(jiān)督體系表面上是對企業(yè)的約束和束縛，實則是對企業(yè)的完善和保護(hù)。縱觀廣東新大地的財務(wù)舞弊案，如果新大地的會計能夠擁有專業(yè)的操守和品行，是不會允許發(fā)生如此非法亂紀(jì)的行徑，對于財務(wù)中出現(xiàn)的問題也能夠及時的提出相應(yīng)的解決辦法。企業(yè)內(nèi)部加強(qiáng)會計誠信管理，是提高我國市場交易信用程度的必要前提和重要基礎(chǔ)。因此應(yīng)該堅決拒絕企業(yè)財務(wù)造假行為。.[11] 王開田,[J].中國注冊會計師.2022年10期.[12] 劉立國,[J].會計研究.2022年02期.[13] 宋平
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1