企業(yè)所得稅前不能扣除項目22項解析-預(yù)覽頁
【正文】 款等等，都不允許扣除。 六、超過國家規(guī)定允許扣除標(biāo)準(zhǔn)的捐贈 超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性的捐贈，是指納稅人超出稅法規(guī)定的用于公益、救濟性捐贈的范圍，以及超過年度應(yīng)納稅所得額3%（%）以外的捐贈。在實際工作中，贊助支出的概念比較難確定。 八、與取得收入無關(guān)的其他各項支出 與取得收入無關(guān)的其他各項支出，是指除上述各項以外，與納稅人取得收入無關(guān)的其他支出。 上述“企業(yè)納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣”的規(guī)定，是指年度終了，納稅人在規(guī)定的申報期申報后，發(fā)現(xiàn)的應(yīng)計未計、應(yīng)提未提的稅前扣除項目。納稅人在年終申報納稅時，應(yīng)依稅法規(guī)定將多計的費用或準(zhǔn)備金余額轉(zhuǎn)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，不得以準(zhǔn)備金形式結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度。 ?。ㄈ┏霭鏄I(yè)的“提成差價”屬準(zhǔn)備金性質(zhì)，不允許稅前扣除 十二、期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)機構(gòu)提取的準(zhǔn)備金 期貨交易所和期貨經(jīng)紀(jì)機構(gòu)按財務(wù)規(guī)定計提的風(fēng)險準(zhǔn)備金和交易損失準(zhǔn)備金，不能作為企業(yè)所得稅稅前扣除費用的依據(jù)。凡已扣除的部分，在計算繳納企業(yè)所得稅時應(yīng)作納稅調(diào)整處理。 ?。ㄋ模┢髽I(yè)按照財稅字[1997]22號文件執(zhí)行政策規(guī)定時，應(yīng)提供國務(wù)院或財政部會同有關(guān)部門以及省級人民政府批準(zhǔn)的文件和納入同級財政預(yù)算內(nèi)或預(yù)算外資金財政專戶，實行“收支兩條線”管理的具體規(guī)定，否則申報繳納企業(yè)所得稅時不得在稅前扣除，收取單位不得免征企業(yè)所得稅。企業(yè)分得的出售、出租收入，以及職工將住房再次出售后，按規(guī)定收到返還的相當(dāng)于土地出讓金的價款和所得收益，應(yīng)計入企業(yè)的收入總額，依法計算繳納企業(yè)所得稅。 十六、住房公積金超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分 企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定為職工繳納的住房公積金，按省級人民政府批準(zhǔn)的辦法發(fā)放的住房補貼、住房提租補貼和住房困難補貼，可在稅前據(jù)實扣除，暫不計入企業(yè)的工資薪金支出；企業(yè)的工資薪金支出，超過計稅工資標(biāo)準(zhǔn)的部分，不得在稅前扣除。 二十、金融企業(yè)返還的手續(xù)費 金融企業(yè)按規(guī)定向客房返還的手續(xù)費，以折扣（折讓）方式收取的，可按折扣（折讓）后實際收取的金額計入應(yīng)稅收入。其承租經(jīng)營取得的所得，應(yīng)以重新辦理工商登記的企業(yè)、單位為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人，計算繳納企業(yè)
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