【正文】 ③、企業(yè)生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品與設(shè)計產(chǎn)品相同時，是否分別核算收入、成本費用。 （二）應(yīng)報送的資料： （三） 企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點 : “老 少 邊 窮”地區(qū)企業(yè)。 （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點 : 遭受自然災(zāi)害企業(yè)。 (3)其他國家統(tǒng)一規(guī)定的關(guān)于企業(yè)所得稅的各項優(yōu)惠政策，軍隊企業(yè)可比照執(zhí)行。即軍隊企業(yè)必須持由總后勤部財務(wù)部與生產(chǎn)管理部或軍需部統(tǒng)一印制核發(fā)的《證書》（一式三份）自核發(fā)之日起 30 日內(nèi)，到當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)辦理認(rèn)證手續(xù)；主管稅務(wù)機關(guān)對企業(yè)審查核實，確認(rèn)其符合政策規(guī)定后，辦理《證書》認(rèn)證并按照國家給予軍隊的稅收優(yōu)惠政策辦理減免稅的審批手續(xù)。 （ 7）對軍隊保留的家屬工廠、干休所企業(yè)，從 20xx 年至 20xx年 3 年內(nèi)，給予免征企業(yè)所得稅的照顧。 （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點 : 軍隊、武警辦企業(yè)。目前軍辦企業(yè)有兩種證書：一種是總后勤部財務(wù)部與生產(chǎn)管理部或軍需部統(tǒng)一印制核發(fā)的證書。④、在審核過程中對享受免稅的軍辦企業(yè)、家屬工廠應(yīng)側(cè)重審查其是否改組、改制，是否改變隸屬關(guān)系，軍辦企業(yè)移交給地方的或改制的不再享受上述優(yōu)惠政策。 （ 4）武警部隊企業(yè)與外系統(tǒng)合資興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)，不執(zhí)行國家給予軍隊的稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)一律按國家統(tǒng)一規(guī)定執(zhí)行。 （ 2）事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位所取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，可按《條例》及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收規(guī)定，享受有關(guān)稅收優(yōu)惠。 （二）應(yīng)報送的資料： 享受免稅項目的事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位，需提供下列有關(guān)資料： ①財政撥款須提供財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明； ②經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入等，須提供設(shè)立和收取的批 準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理 或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費，須提供批準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明； ③經(jīng)財政部核準(zhǔn)不上交財政專戶管理的預(yù)算外資金，須提供財政部的核準(zhǔn)文件； ④事業(yè)單位從主管部門和上級單位取得的用于事業(yè)發(fā)展的專項補助收入，須提供撥款證明文件； ⑤事業(yè)單位從其所屬獨立核算經(jīng)營單位的稅后利潤中取得的收入，須提供所屬單位的納稅申報表、納稅憑證和所在地主管稅務(wù)機關(guān)出具的證明； ⑥社會團體取 得的各級政府資助，須提供有關(guān)證明文件； 社會團體收取的會費，須提供省級以上民政、財政部門的批準(zhǔn)文件； ⑦接受社會各界的捐贈收入，須提供捐贈人簽字的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明； ⑧經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)從所屬獨立核算經(jīng)營單位提取的總機構(gòu)管理費，須提供稅務(wù)機關(guān)的批準(zhǔn)文件； （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點 : 事業(yè)單位 社會團體 民辦非企業(yè)性單位 應(yīng)重點審查：財政部門或上級撥款部門出具的撥款證明；經(jīng)國務(wù)院及財政部批準(zhǔn)設(shè)立和收取的政府性基金、資金、附加收入 等的批準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；經(jīng)國務(wù)院、省級人民政府批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費的批準(zhǔn)文件、納入財政預(yù)算管理或財政預(yù)算外資金專戶管理的證明文件、入庫憑證或繳款證明；財政專戶管理的預(yù)算外資金的核準(zhǔn)文件；主管部門和上級單位專項補助收入的撥款證明文件； 社會團體取得各級政府資助的有關(guān)證明文件；社會團體收取的會費的批準(zhǔn)文件；接受社會各界的捐贈證明和接受捐贈單位領(lǐng)導(dǎo)簽字的證明；提取的總機構(gòu)管理費的批準(zhǔn)文件 十三、國有農(nóng)口企事業(yè) （一）政策規(guī)定： （ 1）對國有農(nóng)口企事業(yè)從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)和農(nóng)林新產(chǎn)品初加工業(yè)取得的所得，暫免征 收企業(yè)所得稅。如遇有優(yōu)惠政策交叉的情況，在具體執(zhí)行時，可選擇適用其中一項最優(yōu)惠的政策，不能多項優(yōu)惠政策累加執(zhí)行。 （二）應(yīng)報送的資料： （三）企業(yè)所得稅減稅、免稅審核重點 : 國有農(nóng)口企事業(yè)。若因改制變?yōu)楣煞葜破髽I(yè)或聯(lián)營企業(yè)，無論所占股份大小或聯(lián)營出資比例多少，一律不再享受該政策（被認(rèn)定為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化重點龍頭企業(yè)的，按重點龍頭企業(yè)享受優(yōu)惠政策）。環(huán)保產(chǎn)業(yè)設(shè)備（產(chǎn)品），包括水污染治理設(shè)備、空氣污染治理設(shè)備、固體廢棄物處理設(shè)備、噪聲處理設(shè)備、環(huán)保監(jiān)測設(shè)備、節(jié)能與可再生能源利用設(shè)備、資源綜合利用與清潔生產(chǎn)設(shè)備、環(huán)保材料與藥劑等 8 類，共 63 項。如設(shè)備（產(chǎn)品）功能和用途變化，但仍在《國家 目錄》所列范圍的，是否重新進行了申報確認(rèn)。應(yīng)重點審查：享受優(yōu)惠的鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)是否包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)與其他企業(yè)事業(yè)單位興辦的聯(lián)營企業(yè)、股份制企業(yè)。 集成電路設(shè)計企業(yè)視同軟件企業(yè)，享受軟件企業(yè)的有關(guān)稅收政策。②、由于軟件企業(yè)證書采取年審制度，企業(yè)某一年度不符合軟件企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的將被取消軟件企業(yè)資 格，屆時該企業(yè)不再享受軟件企業(yè)的稅收優(yōu)惠。軟件企業(yè)與集成電路生產(chǎn)企業(yè)的認(rèn)定、管理是否符合相關(guān)規(guī)定。 減征比例＝（企業(yè)當(dāng)年新招用的下崗失業(yè)人員247。 企業(yè)當(dāng)年新招用下崗失業(yè)人員不足職工總數(shù) 30％，但與其簽訂 1 年以上期限勞動合同的， 3年內(nèi)可按計算的減征比例減征企業(yè)所得稅。 從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，采用定額稅收優(yōu)惠辦法，即凡安置下崗失業(yè)人員并簽訂 1年以上期限勞動合同的，可享受定額稅收扣減優(yōu)惠。財稅 [20xx]133 號文件對“商貿(mào)企業(yè)”包括只從事商品零售業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)和從事商品零售兼營批發(fā)業(yè)務(wù)的商業(yè)零售企業(yè)，這兩種零售企業(yè)采用不同的稅收優(yōu)惠辦法，是否按各自政策規(guī)定執(zhí)行。不參加年檢的企業(yè)不得繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠政策。由勞動保障部門出具的《經(jīng)濟實體安置富余人員認(rèn)定證明》；經(jīng)濟實體職工花名冊；原企業(yè)與安置的富余人員勞動關(guān)系的變更協(xié)議及經(jīng)濟實體 與富余人員簽訂的新的勞動合同（副本）；經(jīng)濟實體工資支付憑證（工資表）；經(jīng)濟實體為所安置的富余人員個人繳納社會保險費的記錄。企業(yè)職工總數(shù) 100％ ) 2。企業(yè)職工總數(shù)100％ ) 2。 （二）應(yīng)報送的資料： 安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)需提供師以上部隊頒發(fā)的轉(zhuǎn)業(yè)證件。 （二）應(yīng)報送的資料： 安置隨軍家屬而新開辦的企業(yè)軍（含）以上政治和后勤機關(guān)出具的證明，師以上政治機關(guān)出具的可以表明隨軍家屬身份的證明。包含：企業(yè)基本信息，申請年度經(jīng)營情況和企業(yè)所得稅申報繳納情況，如有彌補以前年度彌補虧損的要注明彌補虧損數(shù)，減免稅政策依據(jù)，并聲明對申請材料的真實性負(fù)責(zé)。 二、法律和行政法規(guī)規(guī)定了審批權(quán)限的，按照法律和行政法規(guī)規(guī)定的審批權(quán)限。主管征收國稅機關(guān)審核無誤后層報有審批權(quán)的國稅機關(guān)審批，最遲 4 月 30 日前必須完成審批工作。 審批表填報要求： （ 1）“申請減免稅金額”欄，填寫企業(yè)申請減免企業(yè)所得稅的實際實現(xiàn)和預(yù)計實現(xiàn)數(shù)額； （ 2）“前五年減免稅情況”欄，分別填寫截止到本年度企業(yè)申請減免稅以前 5年內(nèi)的企業(yè)所得稅減免情況； （ 3）“納稅人本次申請減免稅的原因和要求”欄，填寫減免所得稅的具體政策依據(jù)和能證明本企業(yè)符合減免稅政策規(guī)定條 件的情況； （ 4）“征收機關(guān)意見”欄，主管征收稅務(wù)機關(guān)按政策規(guī)定在本欄內(nèi)寫明企業(yè)填報資料是否真實，是否符合稅收規(guī)定及審查處理意見。 工商營業(yè)執(zhí)照和稅務(wù)登記證的副本復(fù)印件； 上述各項減免稅項目應(yīng)提供的資料； 國稅機關(guān)要求提供的其他相關(guān)資料。凡未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)的財產(chǎn)損失，一律不得自行稅前扣除。 企業(yè)因存貨盤虧、毀損、報廢等原因不得從銷項稅金中抵扣的進項稅金，應(yīng)視同企業(yè)財產(chǎn)損失，準(zhǔn)予與存貨損失一起在所得稅前按規(guī)定進行扣除。企業(yè)非因計算錯誤或其他客觀原因，而有意未及時申報的財產(chǎn)損失，逾期不得扣除。 （ 5）出現(xiàn)下列情況之一的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)視為永久或?qū)嵸|(zhì)性損害： ①長期閑置不用，在可預(yù)見的未來不會再使用，且已無轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； ②由于技術(shù)進步等原因，已不可使用的固定資產(chǎn)； ③已遭毀損，不再具有使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的固定資產(chǎn)； ④因固定資產(chǎn)本身原因，使用將產(chǎn)生大量不合格品的固定資 產(chǎn)； ⑤其他實質(zhì)上已經(jīng)不能再給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的固定資產(chǎn)。確因稅務(wù)機關(guān)原因未能按期扣除的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準(zhǔn)后，必須調(diào)整所屬年度的申報表，并相應(yīng)抵退稅款，不得改變財產(chǎn)損失所屬 納稅年度”。 報批時限 納稅人每一納稅年度發(fā)生的財產(chǎn)損失稅前扣除，應(yīng)在納稅年度內(nèi)及時向所在地主管征收國稅 機關(guān)提出書面申請，申請日期一般不得超過年度終了后 45 日，特殊情況最遲不得超過年度終了后 3 個月；所在地主管征收國稅機關(guān)審核無誤后及時層報有審批權(quán)的國稅機關(guān)審批，最遲 4月 30 日前必須完成審批工作。 (4) 企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失必須區(qū)別不同情況附相應(yīng)的證明材料： a、因自然災(zāi)害造成企業(yè)財產(chǎn)損失，應(yīng)提供能確認(rèn)發(fā)生災(zāi)害的有關(guān)部門出具的證明材料； b、因責(zé)任事故造成企業(yè)財產(chǎn)損失，應(yīng)提供確認(rèn)發(fā)生責(zé)任事故的有關(guān)證明材料。 審核重點 （ 1）企業(yè)發(fā)生財產(chǎn)損失必須區(qū)別不同情況附相應(yīng)的證明材料： ①因自然災(zāi)害造成企業(yè)財產(chǎn)損失，必須提供能確認(rèn)發(fā)生災(zāi)害的有關(guān)部門出具的證明材料； ②因責(zé)任事故造成企業(yè)財產(chǎn)損失、必須提供確認(rèn)發(fā)生責(zé)任事故的公安部門或其它有關(guān)部門出具的證明材料和對有關(guān)責(zé)任人處理結(jié)果的材料。 納稅人發(fā)生的壞賬損失，原則上應(yīng)按實際發(fā)生額據(jù)實扣除。 納稅人發(fā)生非購銷活動的應(yīng)收債權(quán)以及關(guān)聯(lián)方之間的任何往來賬款，不得提取壞賬準(zhǔn) 備金。 用戶在 20xx 年 1 月 1 日之前拖欠的月租費、通話費，仍按照原規(guī)定執(zhí)行，拖欠時間超過 3 年仍無法收回的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核確認(rèn)后，做為壞賬損失處理。 附送資料 壞帳損失稅前扣除，應(yīng)提供下列資料： （ 1）企業(yè)書面申請； 包含內(nèi)容：發(fā)生損失的時間、原因、數(shù)量和金額，應(yīng)收帳款單位經(jīng)營情況，催收帳款情況，提起訴訟的要注明訴訟情況， 并聲明對申請材料的真實性負(fù)責(zé)。 （ 2）企業(yè)申請壞賬損失核銷應(yīng)當(dāng)根據(jù)不同的核銷條件提供相應(yīng)的證明，如果是因債務(wù)人死亡或破產(chǎn)，企業(yè)必須提供債務(wù)方所在當(dāng)?shù)胤ㄔ夯蚬膊块T出具的，具有法律效力的證明材料；如果因債務(wù)方其它原因，造成企業(yè)存在逾期三年未收回的賬款，企業(yè)必須提供合法的證明材料并說明原因。 (4)借款人和擔(dān)保人雖未依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，但已完全停止經(jīng)營活動，被縣 (市、區(qū) )及縣以上工商行政管理部門依法注銷、吊銷營業(yè)執(zhí)照，終止法人資格，金融企業(yè)對借款人和擔(dān)保人進行清償后，未能收回的債權(quán)； (5)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，其財產(chǎn)不足歸還所借債務(wù)，又無其他債務(wù)承擔(dān)者， 金融企業(yè)經(jīng)追償后確實無法收回的債權(quán)； (6)由于借款人和擔(dān)保人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)訴諸法律，經(jīng)法院對借款人和擔(dān)保人強制執(zhí)行，借款人和擔(dān)保人均無財產(chǎn)可執(zhí)行，法院裁定終結(jié)執(zhí)行后，金融企業(yè)仍無法收回的債權(quán)； (7)由于上述 (1)至 (6)項原因借款人不能償還到期債務(wù)，金融企業(yè)對依法取得的抵債資產(chǎn)，按評估確認(rèn)的市場公允價值入賬后，扣除抵債資產(chǎn)接收費用，小于貸款本息的差額，經(jīng)追償后仍無法收回的債權(quán)； (8)開立信用證、辦理承兌匯票、開具保函等發(fā)生墊款時，凡開證申請人和保證人由于上述 (一 )至 (七 )項原因，無法償還墊款，金融企業(yè)經(jīng)追償后仍無法收回的墊款； (9)按照國家法律法規(guī)規(guī)定具有投資權(quán)的金融企業(yè)的對外投資，由于被投資企業(yè)依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散，并終止法人資格的，經(jīng)金融企業(yè)對被投資企業(yè)清算和追償后仍無法收回的股 權(quán)； (10)銀行卡被偽造、冒用、騙領(lǐng)而發(fā)生的應(yīng)由銀行承擔(dān)的凈損失； (11)助學(xué)貸款逾期后，銀行在確定的有效追索期內(nèi)，并依法處置助學(xué)貸款抵押物 (質(zhì)押物 )和向擔(dān)保人追索連帶責(zé)任后，仍無法收回的貸款； (12)金融企業(yè)發(fā)生的除貸款本金和應(yīng)收利息以外的其他逾期 3 年無法收回的應(yīng)收賬款 (不含關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的往 來賬款 )； (13)經(jīng)國務(wù)院專案批準(zhǔn)核銷的債權(quán)。 金融企業(yè)收回的已在稅前扣除的呆賬，應(yīng)計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅；金融企業(yè)收回的尚未在稅前扣除的呆賬，超過本金的部分，計入收回當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額繳納企業(yè)所得稅。各成員企業(yè)并應(yīng)在年度終了后 6個月內(nèi)，將其稅前扣除的呆賬損失數(shù)額層報總機構(gòu)， 由總構(gòu)匯總報所在地的?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或計劃單列市）稅務(wù)機關(guān)備案。呆帳損失或壞帳超過分解指標(biāo)額度的，當(dāng)年不得核銷，可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度，用以后年度的分解指標(biāo)核銷扣除。 報批時限 納稅人每一納稅年度發(fā)生的呆帳損失稅前扣除，應(yīng)及時向所在地主管征收國稅機關(guān)提出書面申請，申請日期一般不得超過年度終了后 45 日，特殊情況最遲不得超過年度終了后 3 個月；所在地主管征收國稅機關(guān)審核無誤后及時層報有審批權(quán)的國稅機關(guān)審批，最遲 4 月 30 日前必須完成審批工作。 （ 6）中國注冊稅務(wù)師或注冊會計師出具的審核報告； （ 7）稅務(wù)機關(guān)要求提供的其它資料。 （ 2）金融企業(yè)呆賬核銷必須提供反映未收回債權(quán)金額來龍去脈的證明材料，如借款合同和擔(dān)保合同、借款憑證、還款憑證等；同時要針對不同的核銷形式提供相應(yīng)的證 明材料，如破產(chǎn)原因要提供法院破產(chǎn)還債清單，無財產(chǎn)歸還要提供法院的終結(jié)執(zhí)行裁定（不是中止執(zhí)行裁定），企業(yè)解散要提供縣級以上工商行政管理部門提供的吊銷、注銷工商營業(yè)執(zhí)照證明。具有多級管理機構(gòu)的企業(yè)，可以分層次計提總機構(gòu)