【正文】 程試運轉(zhuǎn)支出以及分攤的工程管理費等計價。 工程交付使用前，因進行試運轉(zhuǎn)發(fā)生的支出，計入工程成本。二、在建工程核算制度 在建工程的核算按工程項目設(shè)置二級科目，按費用支出項目設(shè)置三級科目。 （三）自行開發(fā)并依法申請取得的，按照開發(fā)過程中實際支出計價。 （二）法律和合同或者企業(yè)申請書均未規(guī)定法定有效期限或者受益年限的，由財務(wù)公司按照不少于十年的期限確定。開辦費從企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按照510年的期限分期攤?cè)胭M用。二、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算制度（略）Ⅵ.銷售收入、利潤及分配管理及核算制度一、銷售收入、利潤及分配管理制度 第一條 銷售收入是指企業(yè)銷售商品或者提供勞務(wù)等取得的收入，包括商品銷售收入和其他銷售收入。 第三條 利潤總額的構(gòu)成和商品銷售稅金的核算要嚴格按照國家有關(guān)規(guī)定計算，其中企業(yè)收到減免退回的稅金作為國家撥補流動資本，增資本公積金處理。 第五條 家電總公司的營業(yè)外收入和營業(yè)外支出是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入和支出。 第八條 家電總公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （一）被沒收的財物損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。 （四）按5%提取公益金。 第十條 公益金主要用于家電總公司的職工集體福利設(shè)施支出。零售企業(yè)商品銷售主要是面對廣大消費者,一般采用“一手錢,一手貨”的銷貨方式,在這種情況下“商品銷售收入”帳戶反映的是不含稅價格的商品銷售額,“商品銷售成本”帳戶反映的是原含稅價格的商品銷售成本(平時按含稅價格,即售價金額與“庫存商品”帳戶發(fā)生對轉(zhuǎn)關(guān)系,注銷“商品進銷差價”帳戶,并沖減“商品銷售成本”帳戶,使其真正反映已銷商品的進價成本)。 接受的代銷商品銷售后按含稅的售價金額 借:銀行存款(含稅售價) 貸:商品銷售收入(不含稅) 應(yīng)交稅金應(yīng)交增殖稅(銷項稅額)結(jié)轉(zhuǎn)商品銷售成本時: 借:商品銷售成本(含稅價) 貸:應(yīng)付帳款委托代銷商品廠家將代銷商品款交還給委托廠家時 借:應(yīng)付帳款委托代銷商品廠家 貸:銀行存款月份終了,已銷代銷商品一并分攤進銷差價帳戶: 借:商品進銷差價 貸:商品銷售成本注:受托代銷商品帳戶、按委托單位設(shè)置明細帳。二、庫存現(xiàn)金限額的核定 （一）庫存現(xiàn)金限額的核定，由各開戶單位向財務(wù)管理中心提出申請，財務(wù)管理中心核定。三、辦理現(xiàn)金收支的規(guī)定 （一）堅持收有憑、付有據(jù)，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切漏洞。 （三）每天收入的現(xiàn)金，應(yīng)及時足額送存內(nèi)部銀行，財務(wù)主管人員定期檢查、核對現(xiàn)金庫存，每月至少一次。 （六）各單位的現(xiàn)金收入，應(yīng)于當日送存內(nèi)部銀行，當日送存確有困難的，由內(nèi)部銀行確定送存時間。 （十）嚴禁財務(wù)人員公款私存。Ⅱ.銀行結(jié)算管理制度一、總 則 （一）為了加強資金管理，嚴格銀行結(jié)算紀律，明確收付業(yè)務(wù)程序，根據(jù)中國人民銀行頒布的《銀行結(jié)算辦法》結(jié)合本公司實際，特制定本制度。 （一）支票。 （二）匯兌。是由收款人或承兌申請人簽發(fā)，并由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審查同意承兌的票據(jù)辦理銀行承兌匯票需交納1‰的承兌手續(xù)費（不足10元時按10元交納），并交納一定比例的保證金。 （五）銀行本票。是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。是商業(yè)銀行根據(jù)買方的要求和指示，向賣方開出的，在一定金額內(nèi)，在規(guī)定期限里，憑規(guī)定單據(jù)付款的書面承諾。 財務(wù)部門收到信用不好或者不了解情況的客戶交來的支票、匯票應(yīng)通過電話或電報查詢無誤后，再辦理結(jié)算手續(xù)。有關(guān)要求參照《增值稅發(fā)票管理規(guī)定》。 （二）預(yù)付款項的管理 業(yè)務(wù)部門辦理預(yù)付款項時，必須具備以下手續(xù)： （1）填制預(yù)付款申請單，填明“負責結(jié)算人”和付款理由，經(jīng)部門負責人、分管領(lǐng)導(dǎo)簽章同意。 財務(wù)部門負責往來帳目核算的會計，應(yīng)對預(yù)付款項了如指掌，及時催經(jīng)辦人結(jié)清往來帳目。（3）支票填好后,支票專管員把支票密碼告訴領(lǐng)用支票人,領(lǐng)用支票人把密碼另行記錄下來,在交易完成時,用碳素筆把支票密碼填寫在指定的位置。（6）領(lǐng)用支票時,領(lǐng)用人必須在支票登記簿上將領(lǐng)用日期、收款單位、用途、金額、支票號碼、密碼等填寫清楚。（10）作廢的支票,及時交還支票專管員,加蓋作廢章后,一并到銀行注銷,不能自行銷毀。（12）收取支票的規(guī)定::.收款人名稱:批發(fā)環(huán)節(jié)必須是家電總公司的全稱。.支票內(nèi)容填寫清晰,嚴禁涂改。,應(yīng)要求顧客預(yù)留有效證件,以備日后聯(lián)系。四、其他（一）財務(wù)部門要指定專人負責銀行重要憑證的購買、使用和保管工作，并建立登記簿，逐本逐號進行登記。Ⅲ.出納人員工作規(guī)范出納工作是企業(yè)經(jīng)濟大門的窗口，是一項政策性、技術(shù)性很強的工作，從出納這個窗口，可窺視一個企業(yè)財務(wù)管理之一斑。（三）收付現(xiàn)金應(yīng)由他人復(fù)點，收付時驗明對象，問明錢數(shù)，以防錯收、錯付或被人冒領(lǐng)。如有難點，應(yīng)立即請示報告，并向前來辦理業(yè)務(wù)的人耐心解釋，以理服人，不能一推了之。已有預(yù)付或備用金借款的部門或個人，待交來報銷單據(jù)后一律轉(zhuǎn)帳處理，不得支付現(xiàn)金。（十三）非常規(guī)性收款業(yè)務(wù)，要以領(lǐng)導(dǎo)批準的經(jīng)辦部門的繳款單或有關(guān)證件為依據(jù)，并在收款后開出財務(wù)收據(jù)給對方。（十六）嚴格控制簽發(fā)空白支票，因特殊情況簽發(fā)空白轉(zhuǎn)帳支票的，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，并規(guī)定限額和報銷期限。（十九）如須用先行加蓋收款章的發(fā)票或收據(jù)，向有關(guān)單位索取款項時，要由經(jīng)辦人持領(lǐng)導(dǎo)批準之備查錄，并限期收款后及時入帳（但現(xiàn)金收訖章一般不準先行加蓋）。（二十二）收到銷貨退回的赤字發(fā)票，各聯(lián)須有倉庫保管員簽章，以示收貨，才能退款。（二十四）收到銀行轉(zhuǎn)來的托收承付單據(jù)，須立即交經(jīng)辦部門簽署“同意承付”或“拒付”并提出拒付理由，以免貽誤拒付期限，造成損失。（二十七）向外匯款，經(jīng)辦部門要根據(jù)合同、協(xié)議等文件，填制匯款通知單（代收據(jù)）由經(jīng)辦人蓋章，經(jīng)辦部門負責人簽字，分管副總經(jīng)理簽字批準。單據(jù)最好直接送達，避免拖人代辦。（三十二）鑰匙誤必隨身攜帶。要隨時注意堵塞和防止由于收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的一切紕漏。出納業(yè)務(wù)接觸面廣，不管客觀上怎樣“急”、“亂”，自己應(yīng)思想集中，頭腦清醒，鎮(zhèn)定自若，從容不迫，有條不紊，不急不燥。 第二條：職工因公出差借款，借款人必需按借款限額填寫“現(xiàn)金借款單”，由部門負責人簽字、總經(jīng)理或分管經(jīng)理批準后，方可到財務(wù)管理中心辦理借款手續(xù). 第三條：職工借款必須按限額執(zhí)行，限額由以下三部分組成：車船票、飛機票按預(yù)計金額借款；住宿費、補助費按標準計算；零星采購開支按計劃金額借款。 第七條：實行備用金制度的，借款人報銷時，由財務(wù)管理中心付訖現(xiàn)金，借款滾動使用。 企業(yè)設(shè)立了現(xiàn)金日記帳后,由出納人員根據(jù)審核后的收付款憑證,按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆進行登記。 ,不足限額時可從銀行提取現(xiàn)金補足。 有關(guān)現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)的帳務(wù)處理: (1)企業(yè)銷售商品形成收入 借:現(xiàn)金 貸:商品銷售收入 (2)企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:銀行存款 (3)企業(yè)收到投資人員投入的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:實收資本 (4)企業(yè)接受捐贈的現(xiàn)金 借:現(xiàn)金 貸:資本公積 (5)企業(yè)以現(xiàn)金購置辦公用品 借:管理費用 貸:現(xiàn)金: 銀行存款的核算包括序時核算和總分類核算: 。 : 銀行存款的總分類核算就是通過登記“銀行存款”總帳進行核算,其目的是掌握銀行存款變動的總括情況。 銀行匯票存款的帳務(wù)處理,一般有以下三種情況: (1)企業(yè)將款項交往銀行取得銀行匯票,其帳務(wù)處理 借:其他貨幣資金銀行匯票存款 貸:銀行存款 (2)企業(yè)用銀行匯票購買商品,其帳務(wù)處理 借:商品采購等 貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 (3)退回剩余匯票款項時,其帳務(wù)處理 借:銀行存款 貸:其他貨幣資金銀行匯票存款 銀行本票存款的帳務(wù)處理方法與銀行匯票存款相同。 一、商品購進環(huán)節(jié)流通程序(一)商品購進、入庫程序商品購進由配送中心統(tǒng)一負責，業(yè)務(wù)人員根據(jù)不同情況采取相應(yīng)的結(jié)算方式。物價部門根據(jù)質(zhì)檢報告進行核價，并根據(jù)商品進價添置“庫存商品”驗收單，交財務(wù)部門和有關(guān)核算人員。核算人員應(yīng)審查商品退貨單的有關(guān)手續(xù)是否完備，特別是供貨單位人員的簽字或收貨條，否則應(yīng)督促有關(guān)業(yè)務(wù)人員盡快補辦手續(xù)，手續(xù)一時難以齊全的，核算人員應(yīng)以書面形式通知財務(wù)管理中心。 已入庫商品如遇原供貨單位調(diào)整供貨價格時，經(jīng)辦人員應(yīng)持廠家調(diào)價通知到財務(wù)管理中心辦理調(diào)價手續(xù)。根據(jù)批準后的購貨申請，到有關(guān)核算人員處填制配送商品通知單，一式六聯(lián)，核算人員留下存根聯(lián)和財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)，其余四聯(lián)交連鎖店業(yè)務(wù)員，同時按規(guī)定簽章。連鎖店業(yè)務(wù)員提貨后，憑藍字調(diào)入單位聯(lián)到開票人員處按實際提貨商品明細更換專用發(fā)票，核算人員根據(jù)配送管理部傳來的統(tǒng)計聯(lián)對無貨可提的配送商品通知單開具紅字配送商品通知單前二聯(lián)，沖銷無貨商品并注明被沖銷單號。連鎖店根據(jù)退回商品驗收單業(yè)務(wù)員聯(lián)開具專用發(fā)票，并將專用發(fā)票及退回商品驗收單的統(tǒng)計聯(lián)交至財務(wù)管理中心。 由于連鎖經(jīng)營，商品由配送中心調(diào)劑，原屬于連鎖店本部的商品由于種種原因貨物轉(zhuǎn)移至配送中心時，配送中心應(yīng)根據(jù)連鎖店明細單打相應(yīng)的驗收單，連鎖店作為銷售作帳務(wù)處理，價格按含稅進價開發(fā)票。 柜臺人員只能為顧客開具銷貨憑證或普通發(fā)票，如顧客需要開具增值稅專用發(fā)票時，需至財務(wù)管理中心由財務(wù)人員開具。 倉庫保管人員憑有結(jié)算中心蓋章后的提貨聯(lián)發(fā)貨，若無貨可提應(yīng)在其余二聯(lián)(統(tǒng)計聯(lián)、調(diào)入單位聯(lián))內(nèi)注明。然后，提貨人員憑收貨單位聯(lián)到開票人員處開具專用或普通發(fā)票。 經(jīng)分管經(jīng)理同意，業(yè)務(wù)人員方可允許購貨單位退回商品，并及時驗收入庫，由保管人員出具收貨證明。 經(jīng)辦人員憑進貨專用發(fā)票到有關(guān)核算人員處填制經(jīng)銷商品驗收單，注明一進一出并簽章，將業(yè)務(wù)員聯(lián)交經(jīng)辦人員。 財務(wù)部門根據(jù)專用或普通發(fā)票記帳聯(lián)作收入，根據(jù)商品調(diào)拔單的財務(wù)轉(zhuǎn)帳聯(lián)作成本，根據(jù)經(jīng)銷商品驗收單的會計聯(lián)作進貨處理。商品交易及勞務(wù)支出金額在30元以上者，不得用現(xiàn)金支付。延期付款已購進入庫，尚未付款的經(jīng)銷商品，在廠商要求付款結(jié)算時由業(yè)務(wù)員填寫付款申請單，交由財務(wù)管理中心財務(wù)人員查對應(yīng)付帳款，并簽字確認該筆貨款是否可以支付，然后再由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送中心主任簽字后至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。支付應(yīng)付帳款時，業(yè)務(wù)員應(yīng)先到核算部或倉庫查清該應(yīng)付帳款的現(xiàn)存的商品品種、數(shù)量及金額，填寫代銷商品結(jié)存單，然后到財務(wù)管理中心查帳確定實際付款金額，并填制付款申請單，經(jīng)財務(wù)人員簽字確認后，業(yè)務(wù)員持由業(yè)務(wù)部經(jīng)理、配送主任及經(jīng)辦人簽字的有效結(jié)算單據(jù)至結(jié)算中心辦理結(jié)算手續(xù)。如業(yè)務(wù)人員弄虛作假、調(diào)換戶頭故意超額付款時，將嚴肅查處。經(jīng)銷商品結(jié)算方式①向各連鎖店配送的經(jīng)銷商品原則上實行現(xiàn)款現(xiàn)貨結(jié)算方式。代銷商品結(jié)算方式①由配送中心向各連鎖店提供一定數(shù)量的鋪底商品，其余的代銷商品實行滾動配送。三、商品銷售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法(一)零售環(huán)節(jié)結(jié)算辦法由營業(yè)員開具銷貨憑證(或普通發(fā)票)，顧客持發(fā)票到收銀臺交款，收銀員驗好發(fā)票，先收款，后蓋章，顧客憑蓋章發(fā)票提貨聯(lián)取貨，營業(yè)員在驗好發(fā)票無誤后準予提貨。(二)批發(fā)環(huán)節(jié)結(jié)算辦法本公司批發(fā)業(yè)務(wù)分為小批發(fā)與大批發(fā)兩種。五、其他未盡事宜參照《商品流通程序》及《支票管理規(guī)定》等相關(guān)制度。 借:庫存商品(零售價)__**商品 貸:庫存商品(不含稅價)__**商品 貸:商品進銷差價__**商品 銷售商品 (1)根據(jù)柜臺當日日銷情況，做商品日報表(一式三份)計商品銷售收入，每日輸入微機銷售明細(數(shù)量。低于進價部分計入商品銷售成本并轉(zhuǎn)出進項稅。 借:商品銷售收入 借:應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項稅額轉(zhuǎn)出） 貸:應(yīng)付帳款(現(xiàn)金) (2)如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的銷售退回，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借:庫存商品 貸:商品銷售成本 商品銷售折扣與折讓 (1)發(fā)生折扣與折讓時 借:銀行存款(應(yīng)收帳款扣除折扣與折讓后的金額) 貸:銷售折扣與折讓 貸:應(yīng)收帳款 (2)結(jié)轉(zhuǎn)銷售折扣與折讓 借:本年利潤 貸:銷售折扣與折讓 分期收款銷售 (1)發(fā)出商品時，按商品進貨原價 借:分期收款發(fā)出商品 貸:庫存商品 (2)每期銷售實現(xiàn)時 借:應(yīng)收帳款 貸:商品銷售收入 貸:應(yīng)交稅金__銷項稅 (3)計算出本期應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的銷售成本(按全部銷售成本與全部銷售收入的比率計算) 借:商品銷售成本 貸:分期收款發(fā)出商品 月末將商品銷售收入結(jié)轉(zhuǎn)”本年利潤”科目 借:商品銷售收入 貸:本年利潤二、商品銷售成本的核算 (一)商品銷售成本采用不含稅價庫存商品及商品進銷差價的和沖減柜組庫存商品額，然后采用倉庫不含稅價庫存結(jié)轉(zhuǎn)成本 借:商品銷售成本__**商品 借:商品進銷差價__**商品 貸:庫存商品(零售價)__柜組 借:庫存商品 貸:本年利潤 (二)庫存商品按進價驗收入庫但未開具發(fā)票的情況 按估價把進項稅計入”其他應(yīng)收款”科目。（二）從有利于總公司的經(jīng)營出發(fā)，對能促進總公司效益的直接開支要予以支持，對其他的間接開支要嚴格控制。三、管理費用 （