【正文】 的研究不能深入，難以得出令人信服的結(jié)論。但由于參加討論的人數(shù)有限，因而代表性較差。由美國(guó)蘭德公司在上世紀(jì) 40年代首先使用。調(diào)查者給每位專家發(fā)信，要求他們針對(duì)預(yù)測(cè)目標(biāo)作出獨(dú)立的判斷，提出書面意見。這一過程也是在保密的情況下進(jìn)行的，并且重復(fù)若干次，使專家的意見逐漸趨于成熟。對(duì)專家意見進(jìn)行綜合分析，有助于克服預(yù)測(cè)中的片面性。 二、定量預(yù)測(cè)法 ? (一 ) 銷售百分比法 ? 銷售百分比法是根據(jù)銷售與資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表項(xiàng)目之間的比例關(guān)系，預(yù)測(cè)各項(xiàng)目短期資本需要量的方法。 二、定量預(yù)測(cè)法 ? 運(yùn)用銷售百分比法，一般借助于預(yù)計(jì)利潤(rùn)表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表。 ? 第三步，利用預(yù)測(cè)年度稅后利潤(rùn)預(yù)計(jì)數(shù)和預(yù)定的留用比例，測(cè)算留用利潤(rùn)的數(shù)額。留用利潤(rùn)也不宜列為敏感項(xiàng)目，因之受到企業(yè)所得稅率和分配政策的影響。留用利潤(rùn)增加額可根據(jù)利潤(rùn)額、所得稅率和留用利潤(rùn)比例來確定。在實(shí)踐中，非敏感項(xiàng)目、敏感項(xiàng)目及其與銷售的百分比有可能發(fā)生變動(dòng)，具體情況有：（ l）非敏感資產(chǎn)、非敏感負(fù)債的項(xiàng)目構(gòu)成以及數(shù)量的增減變動(dòng)；（ 2）敏感資產(chǎn)、敏感負(fù)債的項(xiàng)目構(gòu)成以及與銷售百分比的增減變動(dòng)。該公司 1999年末的資產(chǎn)負(fù)債表如下。成本、業(yè)務(wù)量和利潤(rùn)的依存關(guān)系可用以下公式表示： ? 利潤(rùn)（息稅前利潤(rùn)） =銷量 銷售收入 銷量 變動(dòng)成本 固定成本 ? 以上算式是建立在成本習(xí)性的基礎(chǔ)上的。如直接材料、直接人工等。混合成本是指那些雖然隨業(yè)務(wù)量的變動(dòng)而變動(dòng)，但不成同比例變動(dòng)，不能簡(jiǎn)單地將其歸為變動(dòng)成本或固定成本的成本項(xiàng)目。 ?根據(jù)本量利之間的依存關(guān)系，則： ? EBIT=1000000 （ 106） 202200=2022000（元） 二、定量預(yù)測(cè)法 ? 例 3：接上例，若該企業(yè)預(yù)計(jì)下年 A產(chǎn)品銷量為 100000件，單價(jià) 10元，固定成本總額為 202200元，如要實(shí)現(xiàn) 220220元的息稅前利潤(rùn)，單位變動(dòng)成本應(yīng)降低為多少元？ ? 根據(jù)以上算式，則有： ? b= ? = ? =（元） ? 根據(jù)計(jì)算，單位變動(dòng)成本應(yīng)降低為 。 第二節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算 ? 一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義 ? 二、各種預(yù)算之間的關(guān)系 ? 三、財(cái)務(wù)預(yù)算 ? (一 ) 銷售預(yù)算、 (二 ) 生產(chǎn)預(yù)算、 (三 ) 直接材料預(yù)算、 (四 ) 直接人工預(yù)算、 (五 ) 制造費(fèi)用預(yù)算、(六 ) 產(chǎn)品成本預(yù)算、 (七 ) 期間費(fèi)用預(yù)算 ? （八）現(xiàn)金預(yù)算、（九）預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表 ? 四、幾種先進(jìn)預(yù)算的編制 ? 零基預(yù)算、增量預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算、彈性預(yù)算 ? 一、財(cái)務(wù)預(yù)算的含義 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算是企業(yè)全面預(yù)算的一部分。 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算作為全面預(yù)算的最后環(huán)節(jié)，可以從價(jià)值方面總括反映經(jīng)營(yíng)期決策預(yù)算和業(yè)務(wù)預(yù)算的結(jié)果，亦稱總預(yù)算，其余預(yù)算則相應(yīng)稱為輔助預(yù)算和分預(yù)算，在全面預(yù)算中占有舉足輕重的地位。 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ? （一）財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)容 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算是用于反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)現(xiàn)金的收入、支出、現(xiàn)金籌措和應(yīng)用及現(xiàn)金結(jié)余等情況的。 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ? （１）銷售預(yù)算 ? 銷售預(yù)算是以銷售預(yù)測(cè)為基礎(chǔ)，根據(jù)企業(yè)計(jì)劃期目標(biāo)利潤(rùn)的要求編制的反映計(jì)劃期產(chǎn)品銷售數(shù)量、單價(jià)、銷售收入、銷售取得現(xiàn)金等一系列情況的預(yù)算，是用于規(guī)劃日常銷售活動(dòng)的業(yè)務(wù)預(yù)算。 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ? （ 2）生產(chǎn)預(yù)算 ? 生產(chǎn)預(yù)算是反映預(yù)算期生產(chǎn)規(guī)模的一種業(yè)務(wù)預(yù)算。另外還要考慮季節(jié)性生產(chǎn)或要求集中供貨的定單的影響。賒購(gòu)方式及賒購(gòu)比例會(huì)影響各期材料采購(gòu)的現(xiàn)金支出的數(shù)額。并確定變動(dòng)制造費(fèi)用的分配率標(biāo)準(zhǔn)，以便將其在不同產(chǎn)品之間進(jìn)行分配；固定成本部分的預(yù)算總額作為期間費(fèi)用，可以不必分配。 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ? （ 7）經(jīng)營(yíng)和管理費(fèi)用預(yù)算 ? 經(jīng)營(yíng)管理費(fèi)用預(yù)算是反映企業(yè)預(yù)算期內(nèi)為推銷商品和維持一般行政管理工作而發(fā)生的各種費(fèi)用支出計(jì)劃的一般預(yù)算。 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制 ? （ 8）專門性支出預(yù)算 ? 專門性支出預(yù)算包括短期決策預(yù)算和長(zhǎng)期決策預(yù)算兩類。 ? （ 11）預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表 ? 預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表是以全面預(yù)算為基礎(chǔ)，以貨幣單位反映預(yù)算期末財(cái)務(wù)狀況的總括性預(yù)算，表中初上年末數(shù)是事先已知外，其余項(xiàng)目應(yīng)在前面所列的各項(xiàng)預(yù)算指標(biāo)的基礎(chǔ)上分析填列。固定預(yù)算也稱靜態(tài)預(yù)算，是根據(jù)預(yù)算期某一固定業(yè)務(wù)量水平為基礎(chǔ)編制的預(yù)算。所謂彈性預(yù)算，亦稱變動(dòng)預(yù)算或滑動(dòng)預(yù)算。 ? 編制彈性預(yù)算的基本步驟是： ? 第一、選擇業(yè)務(wù)量的計(jì)量單位，如產(chǎn)量、工時(shí)、材料的實(shí)物數(shù)量等。 四、幾種先進(jìn)預(yù)算的編制 ? ① 公式法。 四、幾種先進(jìn)預(yù)算的編制 ? ② 列表法。 ? 彈性預(yù)算具有如下優(yōu)點(diǎn)： ? 第一、預(yù)算范圍寬。增量預(yù)算受原有費(fèi)用項(xiàng)目的限制，可能導(dǎo)致保護(hù)落后；可能滋長(zhǎng)預(yù)算中的“平均主義”和“簡(jiǎn)單化”；不利于企業(yè)未來的發(fā)展。即在編制成本費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往會(huì)計(jì)期間所發(fā)生的費(fèi)用項(xiàng)目或費(fèi)用數(shù)額，而是以所有的預(yù)算支出均為零為出發(fā)點(diǎn)，一切從實(shí)際需要與可能出發(fā)，逐項(xiàng)審議預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)費(fèi)用的內(nèi)容及開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理，在綜合平衡的基礎(chǔ)上編制費(fèi)用預(yù)算的一種方法。 ? 其次，由于沒有過去框框的限制，不受現(xiàn)行預(yù)算的約束，所以，能充分發(fā)揮各級(jí)管理人員的創(chuàng)造性，而且還能大大節(jié)約費(fèi)用。 四、幾種先進(jìn)預(yù)算的編制 ? （三）定期預(yù)算和滾動(dòng)預(yù)算 ? １．定期預(yù)算。 ? 第二、滯后性。滾動(dòng)預(yù)算又稱連續(xù)預(yù)算或永續(xù)預(yù)算。滾動(dòng)期是指固定的滾動(dòng)預(yù)算期的時(shí)間長(zhǎng)短。在實(shí)際工作中，也可以將按月滾動(dòng)和按季滾動(dòng)結(jié)合起來，實(shí)行混合滾動(dòng)。 ?二、財(cái)務(wù)控制的特征 ?（一）財(cái)務(wù)控制是以價(jià)值控制為手段的。財(cái)務(wù)預(yù)算要分解落實(shí)到各個(gè)責(zé)任中心，個(gè)責(zé)任中心可以按照財(cái)務(wù)預(yù)算進(jìn)行業(yè)務(wù)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)的控制，并對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況及時(shí)進(jìn)行反映，發(fā)現(xiàn)實(shí)際情況與預(yù)算的偏差要分析原因，及時(shí)調(diào)整。在獎(jiǎng)懲制度建立時(shí)，應(yīng)注意結(jié)合各責(zé)任中心的預(yù)算目標(biāo)，體現(xiàn)公平、合理和有效的原則，形成完整的考評(píng)機(jī)制，包括建立考評(píng)機(jī)構(gòu)、確定考評(píng)程序、審查考評(píng)數(shù)據(jù)、按照制度進(jìn)行考評(píng)和取得考評(píng)結(jié)果。 ? 預(yù)算控制是以財(cái)務(wù)預(yù)算為依據(jù)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行主體的財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督、調(diào)整和協(xié)調(diào)的一種控制形式。與預(yù)算控制相比較，制度控制具有防護(hù)性的特征，而預(yù)算控制主要具有激勵(lì)性的特征。 ? 現(xiàn)金控制是控制企業(yè)的現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量，以保持企業(yè)良好的財(cái)務(wù)狀況和投資發(fā)