第十三章財(cái)務(wù)預(yù)算-預(yù)覽頁
【正文】 y=a+bx ? 以此為基礎(chǔ)編制出在不同業(yè)務(wù)量前提下的制造費(fèi)用和銷售及管理費(fèi)用彈性預(yù)算。 一、固定預(yù)算與彈性預(yù)算 ? （二）彈性預(yù)算 ? 3．彈性成本預(yù)算的編制 ? 彈性成本預(yù)算是依據(jù)各成本項(xiàng)目隨業(yè)務(wù)量變化而變化的規(guī)律編制的預(yù)算。各項(xiàng)制造費(fèi)用資料如 表 133所示。 ? 以預(yù)算期 預(yù)計(jì)可能實(shí)現(xiàn)的多種銷售收入水平 為依據(jù) ，按照 成本習(xí)性扣減相應(yīng)的成本 ，據(jù)以分別確定基于不同銷售量可能實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)。 [例 13－ 3]福達(dá)公司只產(chǎn)銷 A產(chǎn)品一種產(chǎn)品，其單位 售價(jià)為 150元， 預(yù)算期銷售量為 700、 800、 900、 1000件時(shí)的彈性銷售及管理費(fèi)用資料如表 135所示，且銷售量與上例業(yè)務(wù)量順序一一對(duì)應(yīng)。 ? 只有保留企業(yè)現(xiàn)有的每項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)，才能使企業(yè)的經(jīng)營過程正常運(yùn)轉(zhuǎn)。 二、增量預(yù)算和零基預(yù)算 ? （一）增量預(yù)算 ? 3．增量預(yù)算的缺點(diǎn) ? 第一、增量預(yù)算以基期指標(biāo)基本合理為基礎(chǔ)； ? 第二、預(yù)算編制往往 受基期指標(biāo)的影響和制約 ； ? 第三 、 不能充分考慮預(yù)算期 各費(fèi)用項(xiàng)目發(fā)生的必要性 和指標(biāo)數(shù)額的合理性 。 二、增量預(yù)算和零基預(yù)算 ? （二）零基預(yù)算 ? 1．零基預(yù)算的含義 ? 零基預(yù)算 ? 以零為基數(shù)編制的預(yù)算，亦稱零底預(yù)算。 首先，由銷售及管理部門全體職工，根據(jù)下年度企業(yè)的總體目標(biāo)和本部門的具體任務(wù)，經(jīng)過反復(fù)討論，提出計(jì)劃年度主要費(fèi)用開支方案 ： （ 1）房屋租金： 600萬元 （ 2）差旅費(fèi)： 700萬元 （ 3）辦公費(fèi)： 900萬元 （ 4）交貨運(yùn)輸費(fèi)： 500萬元 （ 5）廣告費(fèi)： 600萬元 （ 6）保險(xiǎn)費(fèi)： 250萬元 （ 7）銷售及管理人員工資： 350萬元 （ 8）培訓(xùn)費(fèi)： 420萬元 其次，將以上廣告和培訓(xùn)費(fèi)，根據(jù)各期資料進(jìn)行成本效益分析，其結(jié)果如表137所示。 ? ?407 0 0 4 0 04 0 3 0? ? ??培 訓(xùn) 費(fèi) 可 萬 元分 配 資 金? ?307 0 0 3 0 04 0 3 0? ? ??廣 告 費(fèi) 可 萬 元分 配 資 金二、增量預(yù)算和零基預(yù)算 ? （二）零基預(yù)算 ? 4．零基預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn) ? 零基預(yù)算的優(yōu)點(diǎn) ? （ 1）未來的費(fèi)用預(yù)算不受現(xiàn)有費(fèi)用項(xiàng)目和開支水平的影響和制約。 這樣， 可以促進(jìn)各部門精打細(xì)算，量力而行，提高資金的利用效果。 ? 各費(fèi)用項(xiàng)目的成本效益率的計(jì)算可能缺乏客觀依據(jù) （ 編制工作量大，如得到企業(yè)各部門的通力配合，） ? 注意：企業(yè)可以每隔若干年編制一次零基預(yù)算，以后幾年內(nèi)只作適當(dāng)調(diào)整，以簡(jiǎn)化預(yù)算編制的工作量。 三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 ? （一）定期預(yù)算 ? 2．定期預(yù)算的優(yōu)缺點(diǎn) ? 定期預(yù)算的缺點(diǎn) ? （ 1）遠(yuǎn)期指導(dǎo)性差。 滾動(dòng)預(yù)算是 為了使預(yù)算期始終保持一個(gè)固定的期間而連續(xù)進(jìn)行預(yù)算編制的方法。 2022年預(yù)算 第一季度 第二季度 第三季度 第四季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 2022年預(yù)算 2022年預(yù)算 第二季度 第三季度 第四季度 第一季度 1月 2月 3月 總數(shù) 總數(shù) 總數(shù) 差異分析 第 1季度實(shí)際 第 2季度預(yù)測(cè) 三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 ? （二）滾動(dòng)預(yù)算 ? 2．滾動(dòng)預(yù)算的滾動(dòng)方式 ? （ 1）逐月滾動(dòng)方式 ? （ 2）逐季滾動(dòng)方式 ? （ 3）混合滾動(dòng)方式 逐月滾動(dòng)方式圖 執(zhí)行與調(diào)整 執(zhí)行與調(diào)整 第一次滾動(dòng) 第二次滾動(dòng) 2022年預(yù)算（一） 1 月 2月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 2022年預(yù)算（二） 2022年 2 月 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 1 月 2022年預(yù)算（三） 2022年 3 月 4 月 5 月 6 月 7 月 8 月 9 月 10 月 11 月 12 月 1 月 2 月 三、定期預(yù)算與滾動(dòng)預(yù)算 ? （二）滾動(dòng)預(yù)算 ? 3．滾動(dòng)預(yù)算方法的優(yōu)缺點(diǎn) ? 滾動(dòng)預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)（與定期預(yù)算相比）： ? (1)連續(xù)性 ? (2)及時(shí)性 ? (3)科學(xué)性 ? 主要缺點(diǎn)：預(yù)算工作量較大 方法 適用范圍 應(yīng)用說明 固定預(yù)算 適用于固定成本費(fèi)用預(yù)算的編制 固定成本費(fèi)用的劃分 彈性預(yù)算 適用于變動(dòng)成本費(fèi)用預(yù)算的編制 變動(dòng)成本費(fèi)用的劃分 ， 對(duì)于某些選擇性固定成本費(fèi)用預(yù)算也可也考慮用這種方法編制 增量預(yù)算 適用于影響因素簡(jiǎn)單和以前年度基本合理的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用增量法 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 ， 但應(yīng)詳細(xì)說明增減變動(dòng)原因 零基預(yù)算 適用于以前年度可能存在不合理或潛力比較大的預(yù)算指標(biāo)編制 使用周期不宜過短 ， 否則會(huì)增加工作量 定期預(yù)算 適用于固定資產(chǎn) 、 部門費(fèi)用 、 咨詢費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 廣告費(fèi)等預(yù)算的編制 合理使用定期預(yù)算 ， 可以減少預(yù)算編制的工作量 滾動(dòng)預(yù)算 適用于定期預(yù)算以外的指標(biāo)預(yù)算的編制 通常按季度滾動(dòng) ， 每季度第三個(gè)月中旬著手滾動(dòng)預(yù)算工作 確定預(yù)算 適用于預(yù)算期穩(wěn)定的預(yù)算指標(biāo)編制 合理使用此方法 ， 可以減少預(yù)算編制工作量 概率預(yù)算 適用于預(yù)算期變化大的預(yù)算指標(biāo)的編制 ，也適合長(zhǎng)期預(yù)算的編制 運(yùn)用加權(quán)平均方法計(jì)算期望值 預(yù)算編制的基本方法一覽表 第三節(jié) 財(cái)務(wù)預(yù)算編制案例（ 見書 254頁 ） ? 一、業(yè)務(wù)預(yù)算的編制 ? 二、專門決策預(yù)算的編制 ? 三、財(cái)務(wù)預(yù)算的編制
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