年度企業(yè)所得稅匯算清繳（房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)）-預覽頁
【正文】 所得稅匯算清繳 （ 2）非關聯(lián)企業(yè)間無償借款的涉稅風險 企業(yè)將 銀行借款 無償轉(zhuǎn)借他人，實質(zhì)上是將企業(yè)獲得的 利益轉(zhuǎn)贈 他人的一種行為，因此稅務部門有權按銀行同期借款利率核定其轉(zhuǎn)借收入。 個人融資的利息扣除還要符合下面兩個條件： （ A）企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為； （ B）企業(yè)與個人之間簽訂了 借款合同 ?！? 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 四、房地產(chǎn)工程建設環(huán)節(jié) “甲供材”的營業(yè)稅和企業(yè)所得稅風險控制 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 針對“甲供材”中的稅收風險問題，甲方與建筑施工企業(yè)（裝修企業(yè)除外）簽定的“甲供材”合同 ,施工企業(yè)必須給予甲方開具包含甲供材營業(yè)額的建安發(fā)票進行工程結(jié)算?！? 基于以上規(guī)定，房地產(chǎn)企業(yè) 自己采購安裝設備和裝修材料 ，委托安裝企業(yè)和裝修企業(yè)進行施工，則房地產(chǎn)企業(yè)可以憑設備和裝修材料的銷售發(fā)票進入開發(fā)成本，不需要施工企業(yè)開具建安發(fā)票，只需要施工企業(yè)就安裝和裝修勞務部分開具建安發(fā)票即可。 《 閑置土地處置辦法 》 （國土資源部令第 53號）規(guī)定：“土地閑置費不得列入生產(chǎn)成本”，該部門規(guī)章自 2022年 7月 1日起執(zhí)行。 比如，市民購買一套價值 100萬元的房產(chǎn)，屬其第二套房，該市民按照政策規(guī)定至少首付 5成，即50萬元。 自行墊付的首付款需要與業(yè)主繳納的首付款一起開具收款收據(jù)，財務處理上相當于企業(yè)取得了房貸按揭合同約定的全部首付款預售收入，應當全額計入營業(yè)額，計算繳納營業(yè)稅及其他稅金。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 （保證金、誠意金、 VIP卡）的稅務處理 訂金、誠意金均不屬于建立在購房合同上的預收款性質(zhì)，在合同簽訂日之前，此時企業(yè)所得稅、營業(yè)稅應稅行為尚未成立，不應作為預收賬款征收銷售不動產(chǎn)營業(yè)稅和企業(yè)所得稅 。 對取得銷售收入按開具 發(fā)票的性質(zhì) ，確定是否應繳納不動產(chǎn)營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅。 第三，對于開發(fā)商品裝修為樣板間，但在以后年度 不銷售 作為固定資產(chǎn)入賬，則相關的裝修費應計入固定資產(chǎn)價值，其折舊作為期間費用入賬，不能在土地增值稅前扣除。 應區(qū)別于：期間費用中的管理費用。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 七、注銷中的土地增值稅和企業(yè)所得稅的處理 自 2022年 1月 1日起， 《 國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)注銷前有關企業(yè)所得稅處理問題的公告 》 （國家稅務總局公告 2022年第 29號） 就房地產(chǎn)開發(fā) 企業(yè)注銷前 的企業(yè)所得稅處理問題，進行了以下規(guī)定： 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按規(guī)定對開發(fā)項目進行土地增值稅清算后，在向稅務機關申請辦理注銷稅務登記時，如 注銷當年 匯算清繳出現(xiàn)虧損，應計算出其在注銷前項目開發(fā)各年度多繳的企業(yè)所得稅稅款，并申請退稅。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 安徽省地方稅務局關于土地增值稅有關問題的批復 皖地稅函 [2022]583號 如納稅人在清算報告提出 放棄申請免征 普通標準住宅土地增值稅權利的，應以整個開發(fā)項目為對象，統(tǒng)一計算 增值額、增值率以及應繳的土地增值稅。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 完工項目要及時核算計稅成本 開發(fā)產(chǎn)品 完工前 ，依據(jù)預計計稅毛利率確定應納稅所得額， 收入是重點 ，成本稅務檢查關注力度小。這部分費用在年終匯算清繳時也要特別注意納稅調(diào)整。 ，即完工年度企業(yè)所得稅匯算清繳前。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 可以預提的三種計稅成本 ： （一）出包工程未最終辦理結(jié)算而未取得全額發(fā)票的，在證明資料充分的前提下，其發(fā)票不足金額可以預提，但最高 不得超過 合同總金額的 10%； （二）公共配套設施 尚未建造或尚未完工 的，可按預算造價合理預提建造費用。 房地產(chǎn)企業(yè)年終匯算清繳預提成本還要注意主管稅務機關 的具體規(guī)定。 2022年度企業(yè)所得稅匯算清繳 房地產(chǎn)企業(yè)銷售未完工產(chǎn)品收取預收賬款確認收入的時間是以房地產(chǎn)企業(yè)與業(yè)主正式簽訂 《 房地產(chǎn)銷售合同 》 或 《 房地產(chǎn)預售合同 》 的當天。 以上 三個條件如果同時滿足 ，遵循時點界定 孰先原則 ，以最早的一個時點確定開發(fā)產(chǎn)品完工時點，這與會計核算不同。 本地國稅的處理：在不能明確劃分分期開發(fā)成本時，以規(guī)劃總建筑面積進行分攤，這樣勢必 攤薄 了已完工產(chǎn)品的開發(fā)成本，造成前期多繳企業(yè)所得稅的現(xiàn)象。 附表五中的優(yōu)惠明細表中，填列職工人數(shù)、資產(chǎn)總額、企業(yè)性質(zhì)是認定是否 小型微利企業(yè) 的標準，填列錯誤可能導致不能享受所得稅優(yōu)惠。建議大家在導出的申報表中打印，這張表是通過審核的，防止差錯。 營業(yè)外支出 20萬元，其中將外購 15萬元資產(chǎn)捐贈（不考慮增值稅費），行政罰款 2萬元，滯納金 ，經(jīng)濟合同違約金 。 如果上年有未彌補虧損，應關注附表四的填報，當彌補虧損后的應納稅所得額不超過 6萬元時，實際稅負為 10%。 2022年度房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳 謝謝大家！ ： 215888734
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