【正文】 A、能夠轉換為已知金額的現(xiàn)金B(yǎng)、期限短D、流動性強E、價值變動風險小）。24, 企業(yè)發(fā)行面值10萬元、5年期，年利率lo％，每半年支付一次利息的債券一批，實際發(fā)行價格92620元。售價金額核算法：指以售價金額反映庫存商品增減變動及其結存情況的核算方法。:6，債權性投資：指企業(yè)通過投資取得接受投資企業(yè)的偵權，如購人債券或委托貸款等。9，永久性差異：指由于會計稅前利潤與納稅所得額之間因計算口徑不一致產(chǎn)生的差異。 （2）兩者對應收帳款發(fā)生時的入帳金額的確認方法不同。簡述或有負債的性質及其會計處理方法。（2分）! R! }8 a ]7 F3 Y$ d1 A會計處理方法包括三種情況：（1）發(fā)生的可能性極小的或有負債，通常不予披露。 3，預計負債與或有負債的主要區(qū)別有哪些?答案：或有負債是一種潛在義務，預計負債是一種現(xiàn)時義務。 答案：財務會計的基本特征是相對于管理會計來說的。五、業(yè)務計算題甲存貨年初結存數(shù)量3000件，結存金額8700元。 （1）加權平均法。期末結存金額=+6120=14700元或=（8700+12710+19200+14850+1620）—46880（2）上項無形資產(chǎn)的帳面價值8萬元；營業(yè)稅率5%。全部款項已通過銀行結算。（8）銷售產(chǎn)品一批，價款40萬元、增值稅68000元已存入銀行。 貸：其他業(yè)務收入87500 4000B公司在1999年初以現(xiàn)款購入甲公司股票8000股作為長期投資，每股買價15元。（2）假設甲公司所購股票占B公司的30%。（108000180。16200（2）采用權益法核算：購入股票時，作：借：長期股權投資 120000貸：銀行存款 120000+當年末應作：借：長期股權投資 30%） 貸：長期股權投資潤* * 年度6月 要求：①分別計算2001年末、2002年末應樸提或沖減壞賬準備的金額。即：100萬元X3％一(36000+3000)＝9000元②2001年末“壞賬準備”賬戶余額＝120萬元X3％：36000元92001年末“壞賬準備”賬戶余額＝10萬元X3％：30000元6，下面是B公司2003年12月發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務。 3，上月盤虧的現(xiàn)金1000元因無法查明原因，本月經(jīng)批準作為企業(yè)的管理費用處理；4，用現(xiàn)金發(fā)放離退休人員離退休費15000元；5，上月中旬購人材料一批、價款20萬元，增值稅率17％，均已作為應付賬款人賬。該項專利權賬面價值8萬元、未計提減值準備；營業(yè)稅率5％。該廠房的賬面原價為960000元，已提折舊200000元(不考慮有關稅金)，評估價為720000元。2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤840000元；年末按10％和5％的比例分別提取盈余公積和公益金，向投資者分配利潤480000元、款項已通過銀行轉賬支付。 }/ U5 Z6 P額．答案：①甲公司：2001年1月1日：借：長期股權投資一其他股權投資(投資成本) 760 0008累計折lB 200 000貸：固定資產(chǎn) 960 0002001年年末：借：長期股權投資一其他股權投資(損益調整) 420 000貸：投資收益 420 000借：銀行存款 240 000貸：長期股權投資一其他股權投資(損益調整) 240 000)2001年末，甲公司資產(chǎn)負債表中“長期股權投資”項目的期末數(shù)=760 000+420 000—240 000；920 000元②乙公司：2001年1月1 日借：固定資產(chǎn) 960 000貸：累計折舊 240 000實收資本 720 0002001年末，乙公司資產(chǎn)負債表中“未分配利潤”項目的期末數(shù)=1 440 000t840 000—480 000=1 800 000元1．職工李明出差預借差旅費800元，出差單報銷850元，核銷原借款后，余額用現(xiàn)金補付。 10003．銷售產(chǎn)品一批，價款20000元，增值稅3400元，并以銀行存款替對方代墊運費600元，貨款尚未收到。24000貸：主營業(yè)務收入借：原材料10000應交稅金—應交增值稅（進項稅） 答案： 答案：借:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 貸:待處理財產(chǎn)損溢—待處理流動資產(chǎn)損溢 300。 借:長期債權投資—債券投資（面值）1000貸:銀行存款201000，款項存入銀行。 2000005，12月1日H公司有關應收項目如下：應收賬款一甲單位4 000元，應收賬款一乙單位80 000元應收票據(jù)一丁單位40 000元(面值，年利率6％，期限45天，8月20日到期。答案：借；應收票據(jù)—丙單位 117 000貸：應收賬款一丙單位 117 0005．28日，將持有的應收乙單位票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，貼現(xiàn)凈額29 970元。答案：借：銀行存款 351 000貸：主營業(yè)務收入 300 000應交稅金一應交增值稅(銷項稅額) 51 000借：主營業(yè)務成本 200 000貸：庫存商品 200 0008．30日，預提短期借款利息5 000元。答案：借：管理費用 2 500貸：無形資產(chǎn) 2 50011．30日，上月末購人材料的應付賬軟200 000元，通過銀行轉賬支付。該票據(jù)面值100000元，期限90天，年利率6%。36090 =101500元 t* O2 \3 f }! s280萬元（借）2 a2 t . _0 S, u k+ S/ O( R（借） z) f) q$ U, i( F6 U （借） Q4 q+ X j% v. F7萬元（貸）2 i [39。 該批材料成本為19000元；5 H X) B% J4 h7 B ^+ f/ Y |/ Y（2）攤銷自用商標價值4500元；: R% r, E7 b。經(jīng)查，該筆銷售業(yè)務已于前月預收貨款10萬元，余款尚未結清。由于在折扣期內(nèi)付款，按規(guī)定取得2％的現(xiàn)金折扣收入。 q4500 M. c) Y+ r: w9 d（3）借：預提費用900001 s4 n: k Y6 Z 3510004 U* X, B2 I \: t7 X 510006 q200000 t。貸：庫存商品貸：銀行存款 4000* I$ A Q8 M q。 \, P（8）借：所得稅 1400000 ] N7 H8 u2 S! C r0 O6 Z( \8 kR2 I3 ]/ H% B6 [ ? S3 m（9）借：其他貨幣資金貸：銀行存款 D z6 ]凈利潤＝100－33＝67萬元3．某企業(yè)2002年度的有關資料如下：: _: a該企業(yè)適用的所得稅稅率為30％；并決定按10％、6％的比例分別提取法定盈余公積金及法定公益金，將當年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月支付要求：①計算下列指標：該企業(yè)2002年度的納稅所得額、應交所得稅額、應付稅款法下的所得稅費用、凈利潤、提取的法定盈余公積金、法定公益金、向投資者分配的利潤及年末的未分配利潤。 k, m②根據(jù)上述計算結果，編制本年末列支所得稅、提取盈余公積和公益金、向投資者分配利潤以及結轉利潤分配賬戶的會計分錄。 O. X1 o, i應付稅款法下的所得稅費用＝ A, ?! ?2 c。m8 g1 {9 X, H法定公益金＝42450006％＝254700元 P( `amp。該設備預計殘值收入10 000元、預計清理費2 000元，預計使用年限5年。計算此時該項設備的清理凈損益。要求；(1)編制債券發(fā)行時的會計分錄；(2)計算每期的應付債券利息和按直線法攤銷的債券溢價：(3)編制首期計提債券利息，攤銷債券溢價的會計分錄；(4)編制債券到期償付本息的會計分錄。 “利潤分配”賬戶未列示明細賬戶的，應扣1分）：5 V: f: C/ M9 Y。 ——提取法定公益金——應付利潤4245004 x! Z+ c4 Q: _——提取法定公益金2547003 ? N W6 m C3 w d——應付利潤21225004 ^9 a$ D! J. I9 h2 L J第三，年末結轉利潤分配賬戶余額39。 b |$ |: Y9 c2 A+ a4 m+ B3 N——提取法定公益金2547006 a% u6 \% j1 ~+ `——應付利潤ABC股份有限公司的賬務處理如下：7 |/ \, b+ M1 C0 P6 O借：固定資產(chǎn)　　　　　　101120039。甲公司的賬務處理如下：6 s6 Q F) M1 i2 K（1）支付設備價款、增值稅、運輸費合計為306700元9 W* q4 J5 i0 {( K6 E貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　3067006 u! r, p8 \2 D, y。 _/ Q, F貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　24200/ K2 j$ N* N U　　　　 {! h( H7 ]! t7 g　　　 B/ N　　固定資產(chǎn)的入賬價值為：306700+33114=339814（元）。 D/ D( o0 K　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　　　　　　339814【例3】甲公司為一家制造性企業(yè)。 t（1）確定應計入固定資產(chǎn)成本的金額，包括買價、包裝費及增值稅進項稅額等，即：! g D( Q2 V! ?% d( k C　　7800000+1326000+42000=9168000（元）. j! P2 t0 M) o1 q! v7 z) b! ^　?。?）確定設備A、B和C的價值分配比例5 b7 {39。 L% [: j1 g3 X　　B設備應分配的固定資產(chǎn)價值比例為： u5 s0 ! A　　1839200/（292600+3594800+1839200）=22%4 Q6 U: h。[　　A設備入賬價值為：916800035%=3208800（元）7 k。 _（5）支付工程人員工資為65800元；2 {2 ]9 `2 a5 D! X2 c. T! |（6）6月底，工程達到預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結轉固定資產(chǎn)成本；| g5 ^　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　292500. n S. U t5 T4 D（3）工程領用原材料4 |3 Y. ` p E7 k。 U h h% J* x0 s( q（4）輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出 ]2 G: c k. x M5 Z. ~ c) ?　　借：在建工程——廠房　　　　　　　35000 K: c) O W39。w D（5）支付工程人員工資 R39。o( f$ F/ M（7）剩余工程物資轉作存貨8 f5 s1 g4 K/ A3 L1 X　　借：原材料　　　　　　　　　　　　 W8 Y。 【例5】207年3月2日，甲公司將一幢新建廠房工程出包給乙公司承建，按規(guī)定先向承包單位預付工程價款400000元，以銀行存款轉賬支付；207年7月2日，工程達到預定可使用狀態(tài)后，收到承包單位的有關工程結算單據(jù)，補付工程款172000元，以銀行存款轉賬支付2207年7月3日，工程達到預定可使用狀態(tài)經(jīng)驗收后交付使用。 k3 X　　借：在建工程　　　　　　　　　　400000. P b) P9 } E/ L4 L$ c6 |9 6 p: h8 l（3）207年7月3日，工程達到預定可使用狀態(tài)經(jīng)驗收，交付使用+ }/ c5 O4 W% \( T　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　572000$ J4 }! o F0 L9 J6 j1 q　　　　貸：在建工程　　　　　　　　　　5720001 R ^: M. E$ R2 s* x. k7 x. I【例9】2002年12月31日，丁股份有限公司進行盤點，發(fā)現(xiàn)有一臺使用中的機器設備尚未入賬，該機器設備八成新，該型號機器設備存在活躍市場，市場價格為500000元。賬務處理如下：/ w* h j r$ i, }. |（1）盤盈時9 A1 } k L! e/ Q6 h借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　4000003 | 第二年應提的折舊額=（600000240000）40%=144000（元）5 m2 V! c _! j% h* \! U. P A N第四、五年應提的折舊額=（1296006000004%）/2=52800（元【例14】甲公司有一臺設備，因使用期滿經(jīng)批準報廢。 U6 r( P s。 |3 [1 K　　　　固定資產(chǎn)減值準備　　　　　　　　　2300! D。 k. k ]　　　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　589017 / 17