中級財務(wù)會計與實務(wù)管理知識分析考試講義-預(yù)覽頁
【正文】 ①甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 借：委托加工物資 7 000 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 190 ——應(yīng)交消費稅 3 000 貸：銀行存款 11 190 ?、诩灼髽I(yè)收回加工后的材料直接用于銷售的 借：委托加工物資——乙企業(yè) 10 000（7 000＋3 000） 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 1 190 貸：銀行存款 11 190 （3）加工完成，收回委托加工材料 ①甲企業(yè)收回加工后的材料用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的 借：原材料 27 000（20 000＋7 000） 貸：委托加工物資——乙企業(yè) 27 000 ?、诩灼髽I(yè)收回加工后的材料直接用于銷售的 借：庫存商品 30 000（20 000＋10 000） 貸：委托加工物資——乙企業(yè) 30 000 【例題5甲公司根據(jù)乙公司開具的增值稅專用發(fā)票向乙公司支付加工費12萬元、另支付消費稅28萬元。甲公司收回應(yīng)稅消費品的入賬價值＝240＋12＋28＝280（萬元）。因此，甲公司接受的這批原材料的入賬價值為5 000 000元，增值稅850 000元單獨作為可抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行核算?！ 就卣埂看尕浀某杀究鄢尕浀鴥r準(zhǔn)備，即存貨的賬面價值，列示在報表上。例如，企業(yè)持有一批冰箱，原來是1 000元/臺，現(xiàn)行市場中冰箱的價格為800元/臺，預(yù)期將長期貶值，短期內(nèi)無法回升，則屬于有跡象表明冰箱發(fā)生減值； （2）企業(yè)使用該項原材料生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格； （3）企業(yè)因產(chǎn)品更新?lián)Q代，原有庫存原材料已不適應(yīng)新產(chǎn)品的需要，而該原材料的市場價格又低于其賬面成本； （4）因企業(yè)所提供的商品或勞務(wù)過時或消費者偏好改變而使市場的需求發(fā)生變化，導(dǎo)致市場價格逐漸下跌； （5）其他足以證明該項存貨實質(zhì)上已經(jīng)發(fā)生減值的情形。 ?。?）資產(chǎn)負(fù)債表日后事項等的影響?！ 】勺儸F(xiàn)凈值＝估計售價－估計的銷售費用和相關(guān)稅費 例如，企業(yè)持有一批商品，無銷售合同，市場價格100萬元，進(jìn)一步銷售中會發(fā)生的銷售費用和稅金為8萬元，則可變現(xiàn)凈值為100－8＝92（萬元）。 為生產(chǎn)產(chǎn)品而持有的材料是否計提準(zhǔn)備，應(yīng)該與產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值結(jié)合起來?！ 答疑編號3265020201]『正確答案』BCD『答案解析』需要進(jìn)一步加工才能對外銷售的存貨的可變現(xiàn)凈值＝存貨估計售價—至完工估計將發(fā)生的成本—估計銷售費用—相關(guān)稅金，所以答案為BCD。 要求：確定2010年12月31日鋼材的價值?！ 〉谌?，計算該原材料的可變現(xiàn)凈值，并確定其期末價值。 【例題9計算分析題】某企業(yè)持有120 000臺產(chǎn)品，其中100 000臺有銷售合同，每臺合同價格1 000元，市場銷售價格950元，假設(shè)銷售一臺產(chǎn)品的銷售費用和相關(guān)稅費合計20元，則該產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值分為兩個部分計算： [答疑編號3265020204]『正確答案』 有銷售合同的部分，可變現(xiàn)凈值＝100 0001 000－100 00020＝98 000 000（元） 無銷售合同的部分，可變現(xiàn)凈值＝20 000950－20 00020＝18 600 000（元） （三）存貨跌價準(zhǔn)備的核算 在計算出存貨的可變現(xiàn)凈值后，若低于賬面成本，那么就涉及存貨跌價準(zhǔn)備的核算。本期計提存貨跌價準(zhǔn)備時，要注意看本期計提存貨跌價準(zhǔn)備前，存貨跌價準(zhǔn)備已有余額為多少，用本期期末存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)有余額減去已有余額，得到的才是本期期末應(yīng)補提或轉(zhuǎn)回的跌價準(zhǔn)備?！ 纠}11多選題】下列有關(guān)確定存貨可變現(xiàn)凈值基礎(chǔ)的表述，正確的有（?。??！ 答疑編號3265020207]『正確答案』D 【例題14 【例題152009年12月31日，甲公司該庫存自制半成品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（?。┤f元。2010年12月31日，該公司擁有甲、乙兩種商品，成本分別為240萬元、320萬元。 [答疑編號3265020210]『正確答案』C『答案解析』 ?。?）甲商品的成本是240萬元，其可變現(xiàn)凈值是200－12＝188（萬元），所以應(yīng)該計提的存貨跌價準(zhǔn)備是240－188＝52（萬元）。計算分析題】2008年末甲公司庫存B機(jī)器5臺，每臺成本為5 000元，已經(jīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為6 000元?！ ”菊滦〗Y(jié)： 第一節(jié)重點：初始計量 外購（5個內(nèi)容）、委托加工物資（消費稅、增值稅的計算）、投資者投入、自制的存貨（料、工、費）、其他途徑取得存貨
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