【正文】 延緩納稅； 涉稅零風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人正確理解和執(zhí)行了國家稅收政策法規(guī)而不存在多交或少交稅款。 專業(yè)性。 抗稅： 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。 避稅：是指利用稅法的漏洞或空白，采取必要的手段少交稅款的行為。該環(huán)節(jié)的納稅籌劃應(yīng)由企業(yè)各部門根據(jù)自身情況，提出實(shí)施 意見來落實(shí)完成。作伙伴 。再如企業(yè)促銷方式不同，即使讓利數(shù)額相同，納稅負(fù)擔(dān)也會不同。 （五）充分利用財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī)定； 根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)規(guī) 定可以計(jì)提各項(xiàng)費(fèi)用的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提。 第四講 企業(yè)日常成本管理與納稅籌劃 一、 采購發(fā)票與納稅籌劃； 開具發(fā)票的名稱、內(nèi)容、日期等均與稅收密切相關(guān)，因此① 注意發(fā)票的合法性；②注意發(fā)票的真實(shí)性；③注意發(fā)票開具內(nèi)容；④避免取得虛開、代開、借開發(fā)票。 例 1：某企業(yè)在 20xx 年先后進(jìn)貨兩批，兩批進(jìn)貨數(shù)量相等，進(jìn)價(jià)分別為 400 萬元和 600 萬元， 20xx 年和 20xx 年各出售一半，售價(jià)均為 800 萬元。在選擇供貨單位時(shí)，面臨三種人的選擇，具體如下表： 進(jìn)價(jià)（元 /件） 進(jìn)項(xiàng)稅額 不含稅銷售價(jià)（元 /件） 銷項(xiàng)稅額（元） 當(dāng) 期 應(yīng)納 稅 額（元） 當(dāng) 期 凈現(xiàn) 金 流量 一般納稅人 20xx（不含稅） 340 2200 374 34 200 小規(guī)模納稅人（可以開增值稅專用發(fā)票） 20xx（不含稅） 120 2200 374 254 200 小規(guī)模納20xx （含稅） 0 2200 374 374 200 此資料來自 ，大量的管理資料下載 8 稅人（不開增值稅專用發(fā)票） 增值稅稅負(fù)直接或間接上升的企業(yè)有六種：①設(shè)備密集型企業(yè)；②勞務(wù) 密集型企業(yè)；③產(chǎn)品長期積壓，銷售困難；④增值稅納稅管理不力；⑤ 進(jìn)項(xiàng)稅率低，銷項(xiàng)稅率高； ⑥ 初級原材料生產(chǎn)企業(yè)等。 三、 舊貨、下腳料和廢舊物資銷售與納稅籌劃； 1. 舊貨、下腳料與廢舊物資的區(qū)別； 2. 舊貨、下腳料與廢舊物資銷售的納稅技巧。 五、 簽定購銷合同的節(jié)稅技巧； 經(jīng)濟(jì)合同既是規(guī)范合同雙方權(quán)利義務(wù)的法律依據(jù)，也是證明納稅義務(wù)發(fā)生的憑據(jù)。 從事貨物生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個(gè)體經(jīng)營者是指年貨物銷售額超過貨物銷售額與非增值稅應(yīng)稅勞務(wù) 營業(yè)額的 50%。 籌劃后應(yīng)稅情況如下：增值稅 =1000*17%136=34 萬元，營業(yè)稅=300*5%=15萬元，合計(jì)應(yīng)納 49 萬元，這樣可以節(jié)省稅收 36 萬元。 七、 促銷方式的選擇； 例 5：某商場為增值稅一般納稅人，銷售成本率為 70%，進(jìn)貨均能取得專用發(fā)票 ,該商場考慮以下三種促銷方式： 8 折銷售、滿 100元送 20 元購物券、滿 100 元返 20 元現(xiàn)金。 稅后凈利潤 ==。 獨(dú)立核算機(jī)構(gòu)。通過選擇投資方式和稀釋資本的方法 可以達(dá)到節(jié)稅目的。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 14 三． 用好彌補(bǔ)以前年度虧損的所得稅政策； 四． 保留在低稅地區(qū)投資的利潤不分，實(shí)現(xiàn)延緩納稅或抵虧的節(jié)稅目的； 外國投資者分回的利潤免稅；外國投資者盡量避免通 過股權(quán)轉(zhuǎn)讓差價(jià)取得投資回報(bào)。被投資企業(yè)發(fā)生的虧損 ,只能在被投資企業(yè)進(jìn)行彌補(bǔ) ,不得沖減投資方企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。外國投資者在中國境內(nèi)直接再投資舉辦、擴(kuò)建產(chǎn)品出口企業(yè)或者先進(jìn)技術(shù)企業(yè)，以及外國投資者將從海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的企業(yè)獲得的利潤直接再投資海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項(xiàng)目和農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)，可以依照國務(wù)院的有關(guān)規(guī)定，全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。 投資合作伙伴的選擇。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 17 第八講 企業(yè)合并分立與納稅籌劃 一、 企業(yè)合并與納稅籌劃； 合并產(chǎn)權(quán)支付方式的選擇 企業(yè)合并是指兩個(gè)或者兩個(gè)以上的企業(yè)，依照法律規(guī)定、合同約定改建為一個(gè)企業(yè)的行為。被合并企業(yè)以前年度的虧損，不得結(jié)轉(zhuǎn)到合并企業(yè)彌補(bǔ)。被合并企業(yè)合并以前的全部企業(yè)所得稅納稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承此資料來自 ，大量的管理資料下載 18 擔(dān)，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補(bǔ)期限，可由合并企業(yè)繼續(xù)按規(guī)定用以后年度實(shí)現(xiàn)的于被合并企業(yè)資產(chǎn)相關(guān)的所得彌補(bǔ)。 A 公司合并后股票市價(jià) 元 /股。所得稅稅率為 33%。所以，被合并企業(yè) B 應(yīng)就轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅，應(yīng)繳納的所得稅為（ 150 *3 + 100 500） *33% = （萬元）。 二、 企業(yè)分立與納稅籌劃； 企業(yè)分立是指企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)的行為。 籌劃后 :增值稅 =180*17%350*60%*50%*17%+170*4% =+= 分立有利于獲得低所得 稅稅率 。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅。 第九講 企業(yè)籌資、投資與納稅籌劃 一． 不同籌資方式的選擇； 股權(quán)籌資，還是債權(quán)籌資？債權(quán)籌資利息，可稅前列支；股權(quán)籌資，分配股利應(yīng)在稅后進(jìn)行。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 22 二、 房地產(chǎn)企業(yè)主要經(jīng)營活動(dòng)的納稅籌劃； （一）、轉(zhuǎn)讓整體在建項(xiàng)目與轉(zhuǎn)讓公司股權(quán)的選擇； 例：某房地產(chǎn)企業(yè)甲欲轉(zhuǎn)讓該公司在建的寫字樓項(xiàng)目，已累計(jì)發(fā)生在建工程成本為 3500 萬元。 籌劃方案二：轉(zhuǎn)讓該公司的全部股權(quán)，使股權(quán)差價(jià)與項(xiàng)目差價(jià)相等。 納稅情況：營業(yè)稅及附加 =9000 %=495 萬元 。 納稅情況 : 營業(yè)稅及附加 =9000 %=495 萬元 。 （二）、合理分解租金收入； 例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的寫字樓項(xiàng)目中 20xx0 ㎡用于對外出租，計(jì)劃將按每月 100 元 /㎡的價(jià)格（含水電、物業(yè)管理等費(fèi)用）收取客戶租金。如每月上述費(fèi)用合計(jì)為50 萬元，則將減少房產(chǎn)稅 50 12%=6 萬元。 （四）分解商品房銷售價(jià)格； 例：某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)銷售公寓一幢，計(jì)劃按精裝修的標(biāo)準(zhǔn) 6000元 /㎡的價(jià)格出售，可售面積為 25000 ㎡。 納稅籌劃方案：該企業(yè)可考慮將變房屋出租為承包業(yè)務(wù)，由承包人每月向該企業(yè)繳納 50 萬元的承包費(fèi)。兩企業(yè)合同約定，房屋建好后，雙方均分。 （二） 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅優(yōu)惠； 設(shè)在經(jīng)濟(jì)特區(qū)的外商投資企業(yè)、在經(jīng)濟(jì)特區(qū)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所從事生產(chǎn)、經(jīng)營的外國企業(yè)和設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按 15％的稅率征收企業(yè)所得稅。外商投資企業(yè)實(shí)際經(jīng)營期不滿十年的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)繳已免征、減征的企業(yè)所得稅稅款。 對鼓勵(lì)外商投資的行業(yè)、項(xiàng)目，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以根據(jù)實(shí)際情況決定免征、減征地方所得稅?，F(xiàn)有一內(nèi)資企業(yè)認(rèn)為該合資企業(yè)發(fā)展前景很好，打算購買外方的股份。轉(zhuǎn)讓收益為 3000 30%=900 萬元，應(yīng)繳所得稅 =900 20%=180 萬元； 納稅籌劃方案二：先分配股息，再進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓。 第十二講 高新技術(shù)企業(yè)的納稅籌劃 一、高新技術(shù)企業(yè)的主要稅收優(yōu)惠政策； (一 )增值稅稅收優(yōu)惠； 自 20xx 年 6 月 24 日起至 20xx 年底以前，對增值稅一般納稅人銷售其自行開發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按 17％的法定稅率征收增值稅后，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過 3％的部分實(shí)行即征即退政策。 企業(yè)自營出口或委托、銷售給出口企業(yè)出口的軟件產(chǎn)品，不適用增值稅即征即退辦法。 單晶硅片是呈單晶狀態(tài)的半導(dǎo)體硅材料。 （三）企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠； 國務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)，減按15％的稅率征收所得稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得此資料來自 ，大量的管理資料下載 29 稅兩年。新創(chuàng)辦軟件企業(yè)經(jīng)認(rèn)定后，自獲利年度起，享受企業(yè)所得 稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策。 對被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè) 的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)（不包括北京市新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)實(shí)驗(yàn)區(qū)的新技術(shù)企業(yè)），其生產(chǎn)經(jīng)營期在 10 年以上的，可從獲利年度起的第一年和第二年免征所得稅，第三年至第五年減半征收所得稅。 企事業(yè)單位購進(jìn)軟件，凡購置成本達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)或構(gòu)成無形資產(chǎn)，可以按照固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)進(jìn)行核算。 （ 2）、進(jìn)口自用生產(chǎn)性原材料、消耗品，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。 軟件費(fèi)是指進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)人為在境內(nèi)制造、使用、出版、發(fā)行或者播映該項(xiàng)貨物的技術(shù)和內(nèi)容，向境外賣方支付的 專利費(fèi)、商標(biāo)費(fèi)以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。