【正文】 定更長期限的免征、減征企業(yè)所得稅的優(yōu)惠待遇，或者對非生產(chǎn)性的重要項目給予免征、減征企業(yè)所得此資料來自 ，大量的管理資料下載 26 稅的優(yōu)惠待遇，在本法施行后繼續(xù)執(zhí)行。 設(shè)在沿海經(jīng)濟開放區(qū)和經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)所在城市的老市區(qū)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，減按 24％的稅率征收企業(yè)所得稅。完工后，經(jīng)評估該房屋的價值為 20xx 萬元， A、 B 兩企業(yè)各分得 1000 萬元的房屋。這樣，每年應(yīng)交房產(chǎn)稅為 200（ 130%） %=。問該公司應(yīng)如何進行納稅籌劃？ （五）變房屋出租為承包業(yè)務(wù)； 例：某國有企業(yè)在市區(qū)黃金地段有房屋一幢，房屋建造時間較長，帳面原值為 200 萬元。如委托物業(yè)公司管理，營業(yè)稅也會減少。問該公司應(yīng)如何進行納稅籌劃？ 現(xiàn)行計劃的每月納稅情況：營業(yè)稅及附加 =200 萬 %=11 萬元 。 土地增值稅 =(900045004500 20%495) 40%5895 5%= 萬元 。 土地增值稅 =(900070007000 20%495) 30%= 萬元 。 納稅情況：企業(yè)所得稅 =（ 60003500） 33%=825 萬元。經(jīng)與另一房地產(chǎn)公司乙協(xié)商同意以 6000 萬元轉(zhuǎn)讓該項目，問甲企業(yè)如何進行納稅籌劃？ 籌劃方案一：直接轉(zhuǎn)讓該項目。 二． 租賃與納稅籌劃； 融資租賃，還是經(jīng)營租賃？ 三． 固定資產(chǎn)投資與納稅籌劃； 此資料來自 ，大量的管理資料下載 21 固定資產(chǎn)投資可以計提折舊，而現(xiàn)金投資則不允許計提利息，借款投資也不得稅前列支借款利息。 增資擴股。 企業(yè)分立產(chǎn)生的契稅問題。分立有存續(xù)分立和新設(shè)分立兩種形式。 B企業(yè)去年的虧損不能由 A 公司再彌補。 選擇（ 1）方案： B 企業(yè)不按轉(zhuǎn)讓所得繳納所得稅 ； B 企業(yè)去年的虧損可以由 A 公司彌補。 A 公司共有已發(fā)行的股票 20xx 萬股（面值為 1 元 /股）。 ，須以被合并企業(yè)原賬面凈值為基礎(chǔ)確定。合并企業(yè)接受被合并企業(yè)的有關(guān)資產(chǎn)，計稅時可以按經(jīng)評估確認的價值確定成本。合并有吸收合并和新設(shè)合并兩種形式。如能與外國人及港、澳、臺投資者合作，就能享受不少優(yōu)惠政策。 從事經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中的鼓勵類項目的外商投資企業(yè)，凡符合以下條件之一的，其投資者在原合同以外追加投資項目所取得的所得，可單獨計算并享受稅法第八條第一、二款所規(guī)定的企業(yè)所得稅定期減免優(yōu)惠： （一）追加投資形成的新增注冊資本額達到或 超過 6000 萬美元的； （二）追加投資形成的新增注冊資本額達到或超過 1500 萬美元，且達到或超過企業(yè)原注冊資本 50%的。（財稅字 1996[79]） 五． 私營企業(yè)稅后計提生產(chǎn)發(fā)展基金，可當(dāng)期少交個人 所得稅； （國稅發(fā) 20xx[57]號） 六． 直接再投資退稅和追加投資退稅的選擇。 投資高新技術(shù)企業(yè)分回的利潤，免稅或減稅部分視同已納稅。 二． 推遲獲利年度，充分利用優(yōu)惠政策； 生產(chǎn)性外商投資企業(yè)在經(jīng)營期十年以上的，自開始獲利的年度起，所得稅實行兩免三減半優(yōu)惠政策。所有稅收就地繳納。 （ 2） 滿 100 元送 20 元購物券 : 增值稅 =100/（ 1+17%） *17%70/（ 1+17%） *17%= 元，贈送 20元商品視同銷售，應(yīng)交增值稅 =20/（ 1+17%） *17%14/（ 1+17%）*17%= 元，合計 個人所得稅 =20/（ 120%） *20%= 元 利潤額 =100/（ 1+17%） 70/（ 1+17%） 14/（ 1+17%） =元 應(yīng)交企業(yè)所得稅 =[100/（ 1+17%） 70/（ 1+17%） ]*33%= 元 稅后利潤 == 此資料來自 ，大量的管理資料下載 12 （ 3） 滿 100 元，返還現(xiàn)金 20 元 : 增值稅 =100/（ 1+17%） *17%70/（ 1+17%） *17%= 。如考慮稅負因素，應(yīng)選擇哪種方式？ （ 1） 8 折銷售 : 增值稅 =80/（ 1+17%） *17%70/（ 1+17%） *17%= 元 。 。 兼營銷售的有關(guān)規(guī)定：納稅人兼營非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)分別核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。在簽定購銷合同時，應(yīng)注意收發(fā)貨的方式、收付款的時間以及其他涉稅條款的內(nèi)容。 四、 銷售收入時間的確認與利用； 會計與稅法在收入確認上，有一些區(qū)別，應(yīng)注意區(qū)分和運用。 二、 固定資產(chǎn)采購、銷售與納稅籌劃； 固定資產(chǎn)采購的進項稅額一般不予抵扣，會造成稅負上升。所得稅率為 33%，在先進先出法、后進先出法、加此資料來自 ，大量的管理資料下載 7 權(quán)平均法下，銷售成本、所得稅和凈利潤的情況如下表： 先進先出法 后進先出法 加權(quán)平均法 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx 銷售收入 800 800 800 800 800 800 銷售成本 400 600 600 400 500 500 稅前利潤 400 200 200 400 300 300 所得稅 132 66 66 132 99 99 凈利潤 268 134 134 268 201 201 第五講 企業(yè)采購、銷售與納稅籌劃 一、 如何選擇供貨單位； 一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收待遇上的不同：一般納稅人采用憑票扣稅制度，小規(guī)模納稅人則按銷售收入直接計稅。 二、 限制性費用與非限制性費用的處理； 內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的工資性支出及三項費用、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、銷售傭金、公益性捐贈支出、固定資產(chǎn)改良及修理支出等屬規(guī)定稅法的限制性費用，應(yīng)盡量向非限制性費用轉(zhuǎn)變。根據(jù)會計原則處理的事項，在稅法尚未作出具體規(guī)定或已認可會計處理的情況下，盡量充分利用權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。 （二）設(shè)計新納稅方案，替代稅負及稅務(wù)風(fēng)險過高的現(xiàn)有納稅方案； （三）充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策； 如國家規(guī)定 對新辦的獨立核算的從事商業(yè)、物資業(yè)、科技咨詢業(yè)等給予 1 至 2 年的減免稅優(yōu)惠，對注冊在不同地區(qū)的企業(yè)給予不同的優(yōu)惠政策，對高科技產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定等。 . 2． 公司注冊地點 。 三是企業(yè)理財環(huán)節(jié)的納稅籌劃，包括各種資產(chǎn)計價方法的選擇、財務(wù)預(yù)算安排、各種涉稅會計的處理等環(huán)節(jié)。 第三講 納稅籌劃的主要內(nèi)容與方法 一、 影響企業(yè)稅收負擔(dān)率變化的主要因素； 稅制因素； 利潤率因素； 企業(yè)享 受減免稅狀況因素； 經(jīng)濟交易的內(nèi)容、方式和環(huán)節(jié)因素等； 二、 納稅籌劃研究的主要內(nèi)容； （一）企業(yè)經(jīng)濟交易內(nèi)容與納稅籌劃； （二）企業(yè)經(jīng)濟交易方式與納稅籌劃； （三）企業(yè)經(jīng)濟交易環(huán)節(jié)與納稅籌劃； 一是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)節(jié)的納稅籌劃，包括設(shè)立新企業(yè)、購并他人企此資料來自 ，大量的管理資料下載 4 業(yè)、企業(yè)分立、企業(yè)清算、單獨向政府提出優(yōu)惠申請等環(huán)節(jié)。 騙稅：是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。 三、納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅及避稅的法律區(qū)別 偷稅：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交稅款的，為偷稅。 二、納稅籌劃的基本特點 合法性；是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的 政策導(dǎo)向。 第二講 納稅籌劃基本理念 一、納稅籌劃的概念 此資料來自 ，大量的管理資料下載 2 納稅籌劃是納稅人為達到減輕稅收負擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險目的而在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先安排的過程。 ◆ 課程目標(biāo) 通過學(xué)習(xí)本課程，您將實現(xiàn)哪些轉(zhuǎn)變： ☆ 正確認識企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險，掌握防范稅務(wù)風(fēng)險的基本方法； ☆ 牢固樹立納稅籌劃基本理念，使節(jié)稅變成企業(yè)經(jīng)營決策的重要目標(biāo)之一； ☆ 掌握企業(yè)納稅籌劃一般方法。本課程通過對納稅籌劃基本知識的講解，把節(jié)稅理念具體運用到企業(yè)日常成本管理、采購與銷售管理、利潤分配管理、企業(yè)新設(shè)、合并與分立、投資與融資等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，同時還對典型企業(yè)和一些重點行業(yè)的納稅籌劃作專門的講解。 三、做好納稅籌劃的預(yù)備知識 （一） 稅法及各項稅收政策知識； （二） 財務(wù)管理知識； （三） 企業(yè)經(jīng)營管理知識； （四） 與稅法相關(guān)的其他經(jīng) 濟法律知識。