【正文】 取得索取銷售額的憑據(jù)，并將提貨單交給買方的當(dāng)天； 此資料來自 ，大量的管理資料下載 9 （ 2） 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天 ； （ 3） 采取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為按合同約定的收款日期的當(dāng)天； （ 4） 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天； （ 5） 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當(dāng)天； （ 6） 銷售應(yīng)稅勞務(wù)，為提供勞務(wù)同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天； （ 7） 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。 四、 銷售收入時間的確認(rèn)與利用； 會計與稅法在收入確認(rèn)上，有一些區(qū)別，應(yīng)注意區(qū)分和運用。 銷售使用過的固定資產(chǎn)，如屬不動產(chǎn)，應(yīng)交營業(yè)稅；如屬動產(chǎn)，其中汽車、摩托車、游艇等，售價超過原價的，按 2%交納增值稅，售價不超過原價的，免征增值稅；其他動產(chǎn)一律按 2%交納增值稅。 二、 固定資產(chǎn)采購、銷售與納稅籌劃； 固定資產(chǎn)采購的進項稅額一般不予抵扣，會造成稅負(fù)上升。 例 2：某商業(yè)企業(yè)為一般納稅人，假如當(dāng)月購進某件商品，不含稅為每件 20xx 元，不含稅 銷售價為 2200 元。所得稅率為 33%，在先進先出法、后進先出法、加此資料來自 ，大量的管理資料下載 7 權(quán)平均法下，銷售成本、所得稅和凈利潤的情況如下表： 先進先出法 后進先出法 加權(quán)平均法 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx 20xx 銷售收入 800 800 800 800 800 800 銷售成本 400 600 600 400 500 500 稅前利潤 400 200 200 400 300 300 所得稅 132 66 66 132 99 99 凈利潤 268 134 134 268 201 201 第五講 企業(yè)采購、銷售與納稅籌劃 一、 如何選擇供貨單位； 一般納稅人與小規(guī)模納稅人在稅收待遇上的不同：一般納稅人采用憑票扣稅制度，小規(guī)模納稅人則按銷售收入直接計稅。納稅籌劃的思路是：盡量實現(xiàn)延緩納稅的目的，追求資金使 用價值。 二、 限制性費用與非限制性費用的處理； 內(nèi)資企業(yè)發(fā)生的工資性支出及三項費用、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、銷售傭金、公益性捐贈支出、固定資產(chǎn)改良及修理支出等屬規(guī)定稅法的限制性費用，應(yīng)盡量向非限制性費用轉(zhuǎn)變。再如購買方在不付款的情況下，向銷售方索取發(fā)票，加大了銷售方的稅收負(fù)擔(dān)。根據(jù)會計原則處理的事項，在稅法尚未作出具體規(guī)定或已認(rèn)可會計處理的情況下，盡量充分利用權(quán)責(zé)發(fā)生制和配比原則。 （四）充分利用稅法及稅收文件中的一些條款； 如增值稅暫行條例實施細(xì)則對異地機構(gòu)間貨物移送視同銷售的規(guī)定，結(jié)合 98 年國家稅務(wù)總局的解釋，企業(yè)總機構(gòu)在向分支機構(gòu)移送貨物時，只要由總機構(gòu)向客戶開票并收款，就應(yīng)回總機構(gòu)匯總納稅。 （二）設(shè)計新納稅方案，替代稅負(fù)及稅務(wù)風(fēng)險過高的現(xiàn)有納稅方案； （三）充分利用現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策； 如國家規(guī)定 對新辦的獨立核算的從事商業(yè)、物資業(yè)、科技咨詢業(yè)等給予 1 至 2 年的減免稅優(yōu)惠，對注冊在不同地區(qū)的企業(yè)給予不同的優(yōu)惠政策，對高科技產(chǎn)品、環(huán)保產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠，購買國產(chǎn)設(shè)備抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠規(guī)定等。例如股票投資方式的選擇，以個人名義或者以公司名義在證券公司開戶，稅后收益是不同的。 . 2． 公司注冊地點 。 三、企業(yè)外部 納稅籌劃主要方法 （一）、郵箱公司的概念及特點 所謂郵箱公司就是指不以生產(chǎn)經(jīng)營為主要目的而是以獲得稅收優(yōu)惠或方便資金劃轉(zhuǎn)而設(shè)立的具有明確經(jīng)營地址和聯(lián)系方式的公司 . （二）、郵箱公司的注冊 1． 公司的性質(zhì)； 。 三是企業(yè)理財環(huán)節(jié)的納稅籌劃，包括各種資產(chǎn)計價方法的選擇、財務(wù)預(yù)算安排、各種涉稅會計的處理等環(huán)節(jié)。 二是企業(yè)內(nèi)部具體經(jīng)營環(huán)節(jié)的稅務(wù)籌劃，包括企業(yè)采購、日常成本費用管理、企業(yè)銷售、利潤分配、投資與融資等環(huán)節(jié)。 第三講 納稅籌劃的主要內(nèi)容與方法 一、 影響企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率變化的主要因素； 稅制因素； 利潤率因素； 企業(yè)享 受減免稅狀況因素； 經(jīng)濟交易的內(nèi)容、方式和環(huán)節(jié)因素等； 二、 納稅籌劃研究的主要內(nèi)容； （一）企業(yè)經(jīng)濟交易內(nèi)容與納稅籌劃； （二）企業(yè)經(jīng)濟交易方式與納稅籌劃； （三）企業(yè)經(jīng)濟交易環(huán)節(jié)與納稅籌劃； 一是企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略環(huán)節(jié)的納稅籌劃，包括設(shè)立新企業(yè)、購并他人企此資料來自 ，大量的管理資料下載 4 業(yè)、企業(yè)分立、企業(yè)清算、單獨向政府提出優(yōu)惠申請等環(huán)節(jié)。欠稅與緩交稅款不同。 騙稅：是指采取弄虛作假和欺騙手段，將本來沒有發(fā)生的應(yīng)稅行為虛構(gòu)成發(fā)生了應(yīng)稅行為，將小額的應(yīng)稅行為偽造成大額的應(yīng)稅行為，從而從國庫中騙取出口退稅款的違法行為。稅務(wù)機關(guān)往往會認(rèn)定為偷稅。 三、納稅籌劃與偷稅、漏稅、抗稅、騙稅、欠稅及避稅的法律區(qū)別 偷稅：納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，造成少交或不交稅款的，為偷稅。 目的性；是指納稅人要同時達到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險這兩個目的，追求稅收利益最大化。 二、納稅籌劃的基本特點 合法性；是指納稅籌劃不僅符合稅法的規(guī)定，還應(yīng)符合政府的 政策導(dǎo)向。 衡量減輕稅收負(fù)擔(dān)的三種方法： 絕對減少稅負(fù)； 相對減少稅負(fù)；企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率指標(biāo)的重要意義。 第二講 納稅籌劃基本理念 一、納稅籌劃的概念 此資料來自 ，大量的管理資料下載 2 納稅籌劃是納稅人為達到減輕稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險目的而在稅法所允許的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財、組織、交易等活動進行事先安排的過程。 二、企業(yè)解決納稅問題的兩個基本目標(biāo)； （一） 防范稅務(wù)風(fēng)險； （二） 節(jié)約稅收成本。 ◆ 課程目標(biāo) 通過學(xué)習(xí)本課程，您將實現(xiàn)哪些轉(zhuǎn)變： ☆ 正確認(rèn)識企業(yè)存在的稅務(wù)風(fēng)險，掌握防范稅務(wù)風(fēng)險的基本方法； ☆ 牢固樹立納稅籌劃基本理念，使節(jié)稅變成企業(yè)經(jīng)營決策的重要目標(biāo)之一； ☆ 掌握企業(yè)納稅籌劃一般方法。此資料來自 ，大量的管理資料下載 1 企業(yè)納稅籌劃操作實務(wù)與風(fēng)險規(guī)避 王澤國 ◆ 課程意義 為什么要學(xué)習(xí)本課程？ 納稅被西方社會視為人的一生躲不過的兩件事之一，我國正逐步進入法制經(jīng)濟社會，納稅已被大多數(shù)企業(yè)所接受和重視，但如何充分利用稅法規(guī)定，合理安排企業(yè)的各項經(jīng)營活動，達到減少企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)和實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險目的的納稅籌劃活動則開展較少。本課程通過對納稅籌劃基本知識的講解，把節(jié)稅理念具體運用到企業(yè)日常成本管理、采購與銷售管理、利潤分配管理、企業(yè)新設(shè)、合并與分立、投資與融資等各個經(jīng)營環(huán)節(jié)，同時還對典型企業(yè)和一些重點行業(yè)的納稅籌劃作專門的講解。 ◆ 課程提綱 第一講 企業(yè)納稅管理問題概述 一、 企業(yè)處理納稅事務(wù)的基本分類； （一） 納稅遵從； （二） 納稅籌劃； （三） 納稅遵從與納稅籌劃的區(qū)別與聯(lián)系。 三、做好納稅籌劃的預(yù)備知識 （一） 稅法及各項稅收政策知識； （二） 財務(wù)管理知識； （三） 企業(yè)經(jīng)營管理知識； （四） 與稅法相關(guān)的其他經(jīng) 濟法律知識。納稅籌劃是納稅人的經(jīng)濟人行為。 延緩納稅； 涉稅零風(fēng)險是指納稅人正確理解和執(zhí)行了國家稅收政策法規(guī)而不存在多交或少交稅款。 超前性；是指經(jīng)營者或投資者在從事經(jīng)營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設(shè)計和安排。 專業(yè)性。 此資料來自 ，大量的管理資料下載 3 漏稅：納稅人無意識發(fā)生的少交或漏繳稅款的行為。 抗稅： 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅。 欠稅：是指納稅人超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為，分為主觀欠稅和客觀欠稅兩種。 避稅：是指利用稅法的漏洞或空白，采取必要的手段少交稅款的行為。這一環(huán)節(jié)的納稅籌劃應(yīng)由企業(yè)股東會或董事會負(fù)責(zé)。該環(huán)節(jié)的納稅籌劃應(yīng)由企業(yè)各部門根據(jù)自身情況，提出實施 意見來落實完成。這一環(huán)節(jié)的納稅籌劃由企業(yè)財務(wù)部門負(fù)責(zé)完成。作伙伴 。 3． 公司注冊行業(yè) . （三）、郵箱公司操作的基本途徑 ： 收入轉(zhuǎn)移法； 成本費用分?jǐn)偡ǎ? 盈虧轉(zhuǎn)移法； 四、企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃主要方法 此資料來自 ，大量的管理資料下載 5 （一）在多種涉稅方案中，選擇最優(yōu)納稅方案； 在企業(yè)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)，對達到同樣經(jīng)營目的的各種經(jīng)營手段與方式進行納稅評估與測算，選擇納稅少、稅后利潤大的方案。再如企業(yè)促銷方式不同，即使讓利數(shù)額相同，納稅負(fù)擔(dān)也會不同。再如最新的有關(guān)安排下崗職工的稅收優(yōu)惠政