【正文】 B．管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內平均攤銷計入損益 　　C．管理系統(tǒng)軟件確認為無形資產并按5 000萬元進行初始計量 　　D．管理系統(tǒng)軟件合同價款與購買價款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內分攤計入損益 　　【答案】D 　　【網(wǎng)校解析】 　　7月1日： 　　借：無形資產4546 　　未確認融資費用454 　　貸：長期應付款4000 　　銀行存款1000 　　A選項，每年實際支付的價款是通過長期應付款； 　　B選項，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內平均攤銷計入損益； 　　C選項，管理系統(tǒng)確認為無形資產并按照現(xiàn)值4546入賬 　　【網(wǎng)校點評】本題考查的是分期付款購買無形資產的核算及后續(xù)計量。對長期股權投資（丙公司）賬面價值為初始投資成本12000萬元。甲公司能夠對乙公司施加重大影響。 　　，正確的是（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【網(wǎng)校解析】投資收益=80040%=320（萬元），無需根據(jù)甲、乙公司之間借款形成的利息費用對投資收益進行調整。 　?。ㄎ澹┘坠緸榫硟茸缘墓?，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。 　　207年12月31日，甲公司應收乙公司賬款為1 500萬英鎊；應付乙公司賬款為1 000萬英鎊；實質上構成對乙公司凈投資的長期應收款為2 000萬英鎊。 　　209年3月31日，根據(jù)甲公司的戰(zhàn)略安排，乙公司銷售產品，采購原材料的開始以歐元結算。 　　 　　 　　 　　、材料和其他費用的貨幣 　　【答案】D 　　【網(wǎng)校解析】此題中說明乙公司除了銷售價公司的產品以及向甲公司出售原材料外，在英國有獨立的生產基地，其生產的產品全部在英國銷售，生產所需原材料在英國采購，從這個條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時候考慮的主要因素是D。 　　，正確的是（ ）。（六）甲公司發(fā)生的有關交易事項如下： 　?。?）為遵守國家有關環(huán)保的法律規(guī)定，208年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環(huán)保裝置。 　　（2）為降低能源消耗，甲公司對B生產設備部分構件進行更換。 　　甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項，因為在更新改造過程中設備應該停止計提折舊, A選項正確。選項B錯誤 　　C選項，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產的某組成部分,當發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產確認條件時，應將其計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【網(wǎng)校解析】由于固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產，分別計提折舊。 　　【網(wǎng)校點評】本題目考核的是2008年注冊會計師考試《會計》教材第6章固定資產的更新改造知識點，屬于比較基礎性的內容。涉及計算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。12月31日，乙公司股票的市場價格為每股7元。 　　（3）1月1日，購入丁公司發(fā)行的認股權證100萬份，成本100萬元，每份認股權證可于兩年后按每股5元的價格認購丁公司增發(fā)的1股普通股。當年度，戊公司實現(xiàn)凈利潤500萬元；甲公司向戊公司銷售商品產生利潤100萬元，至年末戊公司尚未將該商品對外銷售。該股份于2007年12月31日的市場價格為1 200萬元，2008年12月31日的市場價格為1 300萬元。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABC 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項，資料4，對戊公司的股權投資由于能夠施加重大影響作為長期股權投資處理； 　　B選項，資料2，計劃持有至到期，對丙公司的債權投資作為持有至到期投資處理 　　C選項， 資料1，由于準備隨時出售，對乙公司的股權投資作為交易性金融資產處理 　　D選項，資料5，對庚公司的投資因為能夠確認市場價格，因此認為公允價值能夠可靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影響，因此不能確認為長期股權投資，可以劃分為公允價值計量的金融資產。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】CD 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項，資料3，對丁公司的認股權證，應作為交易性金融資產按照公允價值后續(xù)計量；A選項錯誤 　　B選項，資料4，因為對戊公司的具有重大影響，因此應該采用權益法核算； 　　C選項，資料1，對乙公司的股權投資按照公允價值計量，C選項正確 　　D選項，對丙公司的債權投資，即持有至到期投資按照攤余成本計量，D選項正確， 　　E選項，資料5，對庚公司的投資不能作為長期股權投資，按照公允價值后續(xù)計量；將該限售股權劃分為可供出售金融資產或以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。E選項正確 　　，正確的有（ ）。與考試中心基礎班模擬試題1多選題第9題基本一樣。 　?。ǘ┘坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，經(jīng)董事會批準，2008年度財務報表與2009年3月31日對外報出。 　?。?）2009年1月10日，因部分B產品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退貨的500萬件B產品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。購貨方為甲公司的聯(lián)營企業(yè)。 　　要求： 　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第8題。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ACDE 　　【網(wǎng)校解析】選項B屬于資產負債表日后調整事項，不需要特殊說明。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABDE 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項，自乙銀行借入的1 500萬元借款將于1年內到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋嗬?，作為流動負債列報，正確。 　　【網(wǎng)校點評】本題比較綜合，考查了財務報表編報的原則、報表附注披露的內容、會計調整及報表項目列報的知識點。夢想成真系列叢書應試指南P214多選P505多選（三）與本題考點類似；經(jīng)典題解P174多選P414多選（三）與本題考點類似。208年度甲公司與計算每股收益相關的事項如下： 　?。?）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉增3股，除權日為6月1日。 　　甲公司當期普通股平均市場價格為每股10元，208年實現(xiàn)的歸屬于普通股東的凈利潤為18360萬元。 　　對于企業(yè)承諾將回購其股份的合同中規(guī)定的回購價格高于當期普通股平均市場價格時，對于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對于虧損企業(yè)具有反稀釋性。 　　【網(wǎng)校點評】本題考查稀釋每股收益的問題，包括稀釋性的判斷與計算原則?；A班練習中心多選題3與本題相似。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級管理人員每人授予10萬股股票期權，行權條件為這些高級管理人員從授予期權之日起連續(xù)服務滿3年，公司3年平均凈利潤增長率達到12%；②符合行權條件后，每持有1股普通股股票期權可以自209年1月1日起1年內，以每股5元的價格購買公司1股普通股票，在行權期間內未行權的股票期權將失效。該年末，甲公司預計未來兩年將有1名高級管理人員離開公司，預計3年平均凈利潤增長率將達到12%；每股股票期權的公允價值為16元。 　?。?）209年3月，48名高級管理人員全部行權，甲公司收到款項2400萬元，相關股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。 　　【答案】 　?。?）編制甲公司回購本公司股票時的相關會計分錄。%.甲公司申報208年度企業(yè)所得稅時，涉及以下事項： 　?。?）208年，甲公司應收賬款年初余額為3000萬元，壞賬準備年初余額為零；應收賬款年末余額為24000萬元，壞賬準備年末余額為2000萬元。稅法規(guī)定，資產在持有期間公允價值的變動不計稅，在處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。甲公司、乙公司均為設在我國境內的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售收入的15%的部分，準予稅前扣除；超過部分，準予結轉以后年度稅前扣除。 　?、芗坠绢A計未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預計未來期間適用所得稅稅率不會發(fā)生變化。 　?。?）計算甲公司2008年應確認的遞延所得稅費用（或收益）?！　?項目 賬面價值 計稅基礎 暫時性差異 應納稅暫時性差異 可抵扣暫時性差異 應收賬款 24000－2000＝22000 24000 　 2000 可供出售金融資產 2600 2400 200 　 長期股權投資 2800 2800 　 　 應收股利 200 200 　 　 其他應付款 4800 3000015%＝4500 　 300 合計 　 　 200 2300 　　 （2）計算甲公司2008年應確認的遞延所得稅費用（或收益）。在語音交流中涉及此知識點、考試中心普通班模擬試題（五）計算題第2題與此題基本一樣、考試中心模擬試題（四）計算題第1題與此非常類似、考試中心普通班模擬試題（三）計算題第一題與此相似，考試中心實驗班模擬試題（二）計算題第3題與此相似、應試指南P305計算題第2題與此題非常相似、應試指南P305計算題第3題與此題基本一樣、經(jīng)典題解P260計算題第2題與此題非常相似、經(jīng)典題解P261綜合題第2題與此題非常相似、全真模擬試卷模擬試題（五）綜合題第2題與此題基本一樣、練習中心第19章所得稅計算題第3題與此非常相似。 　?。?）6月16日，甲公司與丙公司簽訂產品銷售合同，向丙公司銷售B產品。 　　（3）9月20日，甲公司董事會通過決議，擬向每位員工發(fā)放本公司生產的D產品一件，甲公司董事會共有員工500人，其中車間生產工人380人，車間管理人員80人，公司管理人員40人。10月28日，甲公司將C產品運抵五公司并向五公司開具了增值稅專用發(fā)票，同時支付現(xiàn)金120萬元；五公司將土地使用權的相關資料移交甲公司，并辦理了土地使用權人變更手續(xù)。 　　（2）就資料（4）所述的交易或事項，判斷其交易性質、說明其交易性質、說明理由，并編制甲公司2008年相關會計分錄。 　　兩項資產在風險、金額、時間上顯著不同，因此具有商業(yè)實質。事項（3），經(jīng)典題解第9章P128計算第2題事項（9）與此基本一樣。要求計算的，應列出計算工程。當日，該房產的公允價值為2000萬元。 　?、谠搮f(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會批準，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部價款，并于當日辦理了乙公司的股權變更手續(xù)。乙公司對固定資產采用年限平均法計提折舊，對無形資產采用直線法攤銷，預計凈殘值均為零。 　　（4）2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購買丁公司持有的乙公司40%股權，2008年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會批準。乙公司改組后董事會由9名董事組成，其中甲公司派出5名。 　?、诒绢}假定甲公司與安達公司、丙公司丁公司均不存在關聯(lián)方關系。 　　要求： 　?。?）就資料（1）所述的交易或事項，分別編制甲公司、乙公司207年與該交易或事項相關的會計分錄。 　?。?）就資料（4）所述的交易或事項，編制甲公司取得乙公司40%長期股權投資并形成企業(yè)合并時的相關會計分錄。 　　長期股權投資應采用權益法核算，因為甲公司取得股權后，要求乙公司對其董事會進行改選，且向乙公司董事會派出一名董事，對乙公司應具有重大影響。　　　　初始投資產生的商譽＝3800－2200015%＝500（萬元）　　　　追加投資時產生的商譽＝14200－3000040%＝2200（萬元）　　　　購買日因購買乙公司應確認的商譽＝500+2200＝2700（萬元）　　【網(wǎng)校點評】本題涉及考點包括債務重組的處理、長期股權投資的權益法核算及權益法與成本法的轉換，也都是對重要基礎知識的考核。關于權益法的核算，語音交流中也有提及。 　　上述土地使用權自取得之日起采用直線法攤銷，預計使用年限為50年，預計凈殘值為零。甲公司與新建廠房相關的資料如下： 　?、?01年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設工程交由乙公司建設。 　　③202年2月1日，因施工現(xiàn)場發(fā)生火災，廠房建設工程被迫停工。 　?、?03年9月30日，廠房建設工程完工并達到預定可使用狀態(tài)。 　　上述取得的專利技術用于甲公司機電產品的生產，預計使用10年，預計凈殘值為零，采用直線法攤銷。同時，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術尚未支付丁公司的款項600萬元由庚公司負責償還。 　?、诩俣òl(fā)行債券募集資金未使用期間不產生收益。 　　要求： 　?。?）編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權的相關會計分錄。 　?。?）計算甲公司取得的專利技術的入賬價值，并編制相關會計分錄。 　　201年1月3日 　　借：無形資產－60畝土地使用權 6080＝4800 　　　　累計攤銷200 　　　　貸：無形資產－30畝土地使用權1000 　　　　　　營業(yè)外收入4800－（1000－200）＝4000 　?。?）編制甲公司發(fā)行公司債券的會計分錄，計算債券各年發(fā)生的利息費等并將相關數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費用計算表”中。 　　甲公司取得的專利技術的入賬價值=300+3003．4651=（萬元） 　　借： 　　　　 　　　　貸：長期應付款—丁公司1200 　　　　　　銀行存款 300 　　（6）計算甲公司取得的專利技術的月攤銷金額，該專利技術205年12月31日的賬面價值，并編制轉讓專利技術的相關會計