【正文】 B．管理系統(tǒng)軟件自8月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益 　　C．管理系統(tǒng)軟件確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按5 000萬(wàn)元進(jìn)行初始計(jì)量 　　D．管理系統(tǒng)軟件合同價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款現(xiàn)值之間的差額在付款期限內(nèi)分?jǐn)傆?jì)入損益 　　【答案】D 　　【網(wǎng)校解析】 　　7月1日： 　　借：無(wú)形資產(chǎn)4546 　　未確認(rèn)融資費(fèi)用454 　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款4000 　　銀行存款1000 　　A選項(xiàng)，每年實(shí)際支付的價(jià)款是通過(guò)長(zhǎng)期應(yīng)付款； 　　B選項(xiàng)，管理系統(tǒng)軟件自7月1日起在5年內(nèi)平均攤銷計(jì)入損益； 　　C選項(xiàng)，管理系統(tǒng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)并按照現(xiàn)值4546入賬 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題考查的是分期付款購(gòu)買無(wú)形資產(chǎn)的核算及后續(xù)計(jì)量。對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資（丙公司）賬面價(jià)值為初始投資成本12000萬(wàn)元。甲公司能夠?qū)σ夜臼┘又卮笥绊憽?　　，正確的是（ ）。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【網(wǎng)校解析】投資收益=80040%=320（萬(wàn)元），無(wú)需根據(jù)甲、乙公司之間借款形成的利息費(fèi)用對(duì)投資收益進(jìn)行調(diào)整。 　?。ㄎ澹┘坠緸榫硟?nèi)注冊(cè)的公司，其控股80%的乙公司注冊(cè)地為英國(guó)倫敦。 　　207年12月31日，甲公司應(yīng)收乙公司賬款為1 500萬(wàn)英鎊；應(yīng)付乙公司賬款為1 000萬(wàn)英鎊；實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)乙公司凈投資的長(zhǎng)期應(yīng)收款為2 000萬(wàn)英鎊。 　　209年3月31日，根據(jù)甲公司的戰(zhàn)略安排，乙公司銷售產(chǎn)品，采購(gòu)原材料的開(kāi)始以歐元結(jié)算。 　　 　　 　　 　　、材料和其他費(fèi)用的貨幣 　　【答案】D 　　【網(wǎng)校解析】此題中說(shuō)明乙公司除了銷售價(jià)公司的產(chǎn)品以及向甲公司出售原材料外，在英國(guó)有獨(dú)立的生產(chǎn)基地，其生產(chǎn)的產(chǎn)品全部在英國(guó)銷售，生產(chǎn)所需原材料在英國(guó)采購(gòu)，從這個(gè)條件中可以看出乙公司在選擇記賬本位幣的時(shí)候考慮的主要因素是D。 　　，正確的是（ ）。（六）甲公司發(fā)生的有關(guān)交易事項(xiàng)如下： 　　（1）為遵守國(guó)家有關(guān)環(huán)保的法律規(guī)定，208年1月31日，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備進(jìn)行停工改造，安裝環(huán)保裝置。 　?。?）為降低能源消耗，甲公司對(duì)B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。 　　甲公司的固定資產(chǎn)按年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，因?yàn)樵诟赂脑爝^(guò)程中設(shè)備應(yīng)該停止計(jì)提折舊, A選項(xiàng)正確。選項(xiàng)B錯(cuò)誤 　　C選項(xiàng)，企業(yè)發(fā)生的一些固定資產(chǎn)后續(xù)支出可能涉及到替換原固定資產(chǎn)的某組成部分,當(dāng)發(fā)生的后續(xù)支出符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)將其計(jì)入固定資產(chǎn)成本,同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【網(wǎng)校解析】由于固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別計(jì)提折舊。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題目考核的是2008年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第6章固定資產(chǎn)的更新改造知識(shí)點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的內(nèi)容。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。12月31日，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股7元。 　?。?）1月1日，購(gòu)入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬(wàn)份，成本100萬(wàn)元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購(gòu)丁公司增發(fā)的1股普通股。當(dāng)年度，戊公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)500萬(wàn)元；甲公司向戊公司銷售商品產(chǎn)生利潤(rùn)100萬(wàn)元，至年末戊公司尚未將該商品對(duì)外銷售。該股份于2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1 200萬(wàn)元，2008年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為1 300萬(wàn)元。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABC 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，資料4，對(duì)戊公司的股權(quán)投資由于能夠施加重大影響作為長(zhǎng)期股權(quán)投資處理； 　　B選項(xiàng)，資料2，計(jì)劃持有至到期，對(duì)丙公司的債權(quán)投資作為持有至到期投資處理 　　C選項(xiàng)， 資料1，由于準(zhǔn)備隨時(shí)出售，對(duì)乙公司的股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)處理 　　D選項(xiàng)，資料5，對(duì)庚公司的投資因?yàn)槟軌虼_認(rèn)市場(chǎng)價(jià)格，因此認(rèn)為公允價(jià)值能夠可靠取得，且不具有控制、共同控制或重大影響，因此不能確認(rèn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資，可以劃分為公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】CD 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，資料3，對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量；A選項(xiàng)錯(cuò)誤 　　B選項(xiàng)，資料4，因?yàn)閷?duì)戊公司的具有重大影響，因此應(yīng)該采用權(quán)益法核算； 　　C選項(xiàng)，資料1，對(duì)乙公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值計(jì)量，C選項(xiàng)正確 　　D選項(xiàng)，對(duì)丙公司的債權(quán)投資，即持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量，D選項(xiàng)正確， 　　E選項(xiàng)，資料5，對(duì)庚公司的投資不能作為長(zhǎng)期股權(quán)投資，按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量；將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。E選項(xiàng)正確 　　，正確的有（ ）。與考試中心基礎(chǔ)班模擬試題1多選題第9題基本一樣。 　?。ǘ┘坠緸樵鲋刀愐话慵{稅人，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)，2008年度財(cái)務(wù)報(bào)表與2009年3月31日對(duì)外報(bào)出。 　　（2）2009年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購(gòu)貨方退貨的500萬(wàn)件B產(chǎn)品及購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。購(gòu)貨方為甲公司的聯(lián)營(yíng)企業(yè)。 　　要求： 　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第8題。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ACDE 　　【網(wǎng)校解析】選項(xiàng)B屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要特殊說(shuō)明。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABDE 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，自乙銀行借入的1 500萬(wàn)元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)，正確。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題比較綜合，考查了財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的原則、報(bào)表附注披露的內(nèi)容、會(huì)計(jì)調(diào)整及報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的知識(shí)點(diǎn)。夢(mèng)想成真系列叢書(shū)應(yīng)試指南P214多選P505多選（三）與本題考點(diǎn)類似；經(jīng)典題解P174多選P414多選（三）與本題考點(diǎn)類似。208年度甲公司與計(jì)算每股收益相關(guān)的事項(xiàng)如下： 　?。?）5月15日，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基數(shù)每10股送4股紅股，以資本公積每10股轉(zhuǎn)增3股，除權(quán)日為6月1日。 　　甲公司當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格為每股10元，208年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股東的凈利潤(rùn)為18360萬(wàn)元。 　　對(duì)于企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同中規(guī)定的回購(gòu)價(jià)格高于當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格時(shí)，對(duì)于盈利企業(yè)的具有稀釋性，對(duì)于虧損企業(yè)具有反稀釋性。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題考查稀釋每股收益的問(wèn)題，包括稀釋性的判斷與計(jì)算原則?；A(chǔ)班練習(xí)中心多選題3與本題相似。答案中的金額單位以萬(wàn)元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。協(xié)議規(guī)定：①甲公司向50名高級(jí)管理人員每人授予10萬(wàn)股股票期權(quán)，行權(quán)條件為這些高級(jí)管理人員從授予期權(quán)之日起連續(xù)服務(wù)滿3年，公司3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率達(dá)到12%；②符合行權(quán)條件后，每持有1股普通股股票期權(quán)可以自209年1月1日起1年內(nèi)，以每股5元的價(jià)格購(gòu)買公司1股普通股票，在行權(quán)期間內(nèi)未行權(quán)的股票期權(quán)將失效。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)兩年將有1名高級(jí)管理人員離開(kāi)公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤(rùn)增長(zhǎng)率將達(dá)到12%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元。 　?。?）209年3月，48名高級(jí)管理人員全部行權(quán)，甲公司收到款項(xiàng)2400萬(wàn)元，相關(guān)股票的變更登記手續(xù)已辦理完成。 　　【答案】 　　（1）編制甲公司回購(gòu)本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。%.甲公司申報(bào)208年度企業(yè)所得稅時(shí)，涉及以下事項(xiàng)： 　?。?）208年，甲公司應(yīng)收賬款年初余額為3000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年初余額為零；應(yīng)收賬款年末余額為24000萬(wàn)元，壞賬準(zhǔn)備年末余額為2000萬(wàn)元。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。甲公司、乙公司均為設(shè)在我國(guó)境內(nèi)的居民企業(yè)。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 　?、芗坠绢A(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫性差異，預(yù)計(jì)未來(lái)期間適用所得稅稅率不會(huì)發(fā)生變化。 　　（2）計(jì)算甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）?！　?項(xiàng)目 賬面價(jià)值 計(jì)稅基礎(chǔ) 暫時(shí)性差異 應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 可抵扣暫時(shí)性差異 應(yīng)收賬款 24000－2000＝22000 24000 　 2000 可供出售金融資產(chǎn) 2600 2400 200 　 長(zhǎng)期股權(quán)投資 2800 2800 　 　 應(yīng)收股利 200 200 　 　 其他應(yīng)付款 4800 3000015%＝4500 　 300 合計(jì) 　 　 200 2300 　　 （2）計(jì)算甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。在語(yǔ)音交流中涉及此知識(shí)點(diǎn)、考試中心普通班模擬試題（五）計(jì)算題第2題與此題基本一樣、考試中心模擬試題（四）計(jì)算題第1題與此非常類似、考試中心普通班模擬試題（三）計(jì)算題第一題與此相似，考試中心實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）計(jì)算題第3題與此相似、應(yīng)試指南P305計(jì)算題第2題與此題非常相似、應(yīng)試指南P305計(jì)算題第3題與此題基本一樣、經(jīng)典題解P260計(jì)算題第2題與此題非常相似、經(jīng)典題解P261綜合題第2題與此題非常相似、全真模擬試卷模擬試題（五）綜合題第2題與此題基本一樣、練習(xí)中心第19章所得稅計(jì)算題第3題與此非常相似。 　?。?）6月16日，甲公司與丙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同，向丙公司銷售B產(chǎn)品。 　　（3）9月20日，甲公司董事會(huì)通過(guò)決議，擬向每位員工發(fā)放本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一件，甲公司董事會(huì)共有員工500人，其中車間生產(chǎn)工人380人，車間管理人員80人，公司管理人員40人。10月28日，甲公司將C產(chǎn)品運(yùn)抵五公司并向五公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票，同時(shí)支付現(xiàn)金120萬(wàn)元；五公司將土地使用權(quán)的相關(guān)資料移交甲公司，并辦理了土地使用權(quán)人變更手續(xù)。 　?。?）就資料（4）所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)、說(shuō)明其交易性質(zhì)、說(shuō)明理由，并編制甲公司2008年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　兩項(xiàng)資產(chǎn)在風(fēng)險(xiǎn)、金額、時(shí)間上顯著不同，因此具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。事項(xiàng)（3），經(jīng)典題解第9章P128計(jì)算第2題事項(xiàng)（9）與此基本一樣。要求計(jì)算的，應(yīng)列出計(jì)算工程。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬(wàn)元。 　?、谠搮f(xié)議于6月26日分別經(jīng)甲公司、丙公司股東會(huì)批準(zhǔn)，7月1日，甲公司向丙公司支付了全部?jī)r(jià)款，并于當(dāng)日辦理了乙公司的股權(quán)變更手續(xù)。乙公司對(duì)固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，對(duì)無(wú)形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。 　?。?）2008年5月10日，經(jīng)乙公司股東同意，甲公司與乙公司的股東丁公司簽訂協(xié)議，購(gòu)買丁公司持有的乙公司40%股權(quán)，2008年5月28日，該協(xié)議分別經(jīng)甲公司、丁公司股東會(huì)批準(zhǔn)。乙公司改組后董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出5名。 　?、诒绢}假定甲公司與安達(dá)公司、丙公司丁公司均不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 　　要求： 　?。?）就資料（1）所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司207年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 　?。?）就資料（4）所述的交易或事項(xiàng)，編制甲公司取得乙公司40%長(zhǎng)期股權(quán)投資并形成企業(yè)合并時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉霉蓹?quán)后，要求乙公司對(duì)其董事會(huì)進(jìn)行改選，且向乙公司董事會(huì)派出一名董事，對(duì)乙公司應(yīng)具有重大影響。　　　　初始投資產(chǎn)生的商譽(yù)＝3800－2200015%＝500（萬(wàn)元）　　　　追加投資時(shí)產(chǎn)生的商譽(yù)＝14200－3000040%＝2200（萬(wàn)元）　　　　購(gòu)買日因購(gòu)買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)＝500+2200＝2700（萬(wàn)元）　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題涉及考點(diǎn)包括債務(wù)重組的處理、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法核算及權(quán)益法與成本法的轉(zhuǎn)換，也都是對(duì)重要基礎(chǔ)知識(shí)的考核。關(guān)于權(quán)益法的核算，語(yǔ)音交流中也有提及。 　　上述土地使用權(quán)自取得之日起采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下： 　?、?01年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。 　?、?02年2月1日，因施工現(xiàn)場(chǎng)發(fā)生火災(zāi)，廠房建設(shè)工程被迫停工。 　?、?03年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。 　　上述取得的專利技術(shù)用于甲公司機(jī)電產(chǎn)品的生產(chǎn)，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。同時(shí)，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付丁公司的款項(xiàng)600萬(wàn)元由庚公司負(fù)責(zé)償還。 　?、诩俣òl(fā)行債券募集資金未使用期間不產(chǎn)生收益。 　　要求： 　?。?）編制甲公司置入開(kāi)發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　（5）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　201年1月3日 　　借：無(wú)形資產(chǎn)－60畝土地使用權(quán) 6080＝4800 　　　　累計(jì)攤銷200 　　　　貸：無(wú)形資產(chǎn)－30畝土地使用權(quán)1000 　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入4800－（1000－200）＝4000 　?。?）編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁(yè)的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表”中。 　　甲公司取得的專利技術(shù)的入賬價(jià)值=300+3003．4651=（萬(wàn)元） 　　借： 　　　　 　　　　貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款—丁公司1200 　　　　　　銀行存款 300 　?。?）計(jì)算甲公司取得的專利技術(shù)的月攤銷金額，該專利技術(shù)205年12月31日的賬面價(jià)值，并編制轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的相關(guān)會(huì)計(jì)