【正文】 也是考查權(quán)益法核算及追加投資由權(quán)益法改為成本法進(jìn)行追溯調(diào)整的處理，不過網(wǎng)校模擬試題中的這道題還要求編制購買日的調(diào)整、抵消分錄，比考題難度大一些。 　?。?）計(jì)算甲公司在編制購買日合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)因購買乙公司應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)。 　　③在甲公司取得對乙公司投資后，乙公司未曾分派現(xiàn)金股利。相關(guān)資料如下： 　?、偌坠疽砸蛔谕恋厥褂脵?quán)和一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)作為對價(jià)。 　?、奂坠救〉靡夜?5%股權(quán)后，要求乙公司對其董事會(huì)進(jìn)行改選。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入，答案直接中涉及“長期股權(quán)投資”科目的，要求寫出明細(xì)科目，在答案卷上解答，答在試題卷上無效。處理如下： 　　10月28日 　　借： 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入720 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　　　　　銀行存款或庫存現(xiàn)金120 　　借：主營業(yè)務(wù)成本660 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60 　　　　貸：庫存商品700 　　12月31日 　　借：（3/12） 　　　　貸：累計(jì)攤銷 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評】本題考核的知識點(diǎn)包括：商品銷售收入的確認(rèn)、銷售折讓的處理、非貨幣性職工薪酬的計(jì)量及非貨幣性資產(chǎn)交換的處理。 　　甲公司換出C產(chǎn)品的成本為700萬元，至2008年9月30日已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備60萬元，市場價(jià)格為720萬元；。合同約定；甲公司應(yīng)于11月30日前提供B產(chǎn)品；該產(chǎn)品的銷售價(jià)格為1000萬元，丙公司應(yīng)于合同簽訂之日支付600萬元，余款在B產(chǎn)品交付并驗(yàn)收合格時(shí)支付，當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的600萬元款項(xiàng)。 　　遞延所得稅資產(chǎn)＝230025％－650＝－75（萬元），遞延所得稅費(fèi)用＝75（萬元） 　?。?）編制甲公司2008年與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。 　　甲公司對上述交易或事項(xiàng)已按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定進(jìn)行處理。稅法規(guī)定，我國境內(nèi)居民企業(yè)之間取得的股息、紅利免稅。稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值損失在未發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失前不允許稅前扣除。 　　要求： 　?。?）編制甲公司回購本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。甲公司估計(jì)授予日每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為15元。習(xí)題班練習(xí)中心二十三章多選題2與本題相似。認(rèn)股權(quán)證和股份期權(quán)等的行權(quán)價(jià)格低于當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格時(shí)，對盈利企業(yè)具有稀釋性，對虧損企業(yè)具有反稀釋性。 　　（2）7月1日，甲公司與股東簽訂一份回購合同，承諾3年后以每股12元的價(jià)格回購股東持有的1000萬股普通股。第6題主要是考查考生對基本原理的把握，并不復(fù)雜。　，正確的有（?。?。 　?。?）2008年12月31日，甲公司銀行借款共計(jì)6 500萬元，其中，自乙銀行借入的1 500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利；自丙銀行借入的3 000萬元借款按照協(xié)議將于3年后償還，但因甲公司違反借款協(xié)議的規(guī)定使用資金，丙銀行于2008年12月28日要求甲公司于2009年4月1日前償還；自丁銀行借入的2 000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。甲公司有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 　?。?）2008年10月20日，委托代銷機(jī)構(gòu)代銷A產(chǎn)品100臺，產(chǎn)品已發(fā)出，甲公司按售價(jià)的10%向代銷機(jī)構(gòu)支付手續(xù)費(fèi)。 　　 300萬元 　　 000萬元 　　 000萬元 　　 　　 500萬元 　　【答案】ABC 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，資料4，對戊公司的股權(quán)投資的賬面余額為＝1200＋（500－100）25%＝1300萬元；A選項(xiàng)正確 　　B選項(xiàng)，資料2， 對丙公司債權(quán)投資為1 000萬元，B選項(xiàng)正確 　　C選項(xiàng)，資料1，對乙公司股權(quán)投資的賬面余額＝20007＝14000萬元；C選項(xiàng)正確 　　D選項(xiàng)，資料3，持有丁公司認(rèn)股權(quán)證的賬面余額＝100＝60萬元；D選項(xiàng)錯(cuò)誤 　　E選項(xiàng)，資料5，對庚公司股權(quán)投資的賬面余額＝1300萬元。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第3號企業(yè)持有上市公司限售股權(quán)（不包括股權(quán)分置改革中持有的限售股權(quán)），對上市公司不具有控制、共同控制或重大影響的，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 　　（5）持有庚上市公司100萬股股份，成本為1 500萬元，對庚上市公司不具有控制、共同控制或重大影響。 　?。?）1月1日，購入丙公司當(dāng)日按面值發(fā)行的三年期債券1 000元萬元，甲公司計(jì)劃持有至到期。網(wǎng)校（）2009年注冊會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》課件實(shí)驗(yàn)班考試中心模擬試題三單項(xiàng)選擇題第1題、練習(xí)中心第五章單項(xiàng)選擇題第7題，2009年“夢想成真”系列輔導(dǎo)叢書《應(yīng)試指南?會(huì)計(jì)（舊）》第91頁例題第95頁單項(xiàng)選擇題第6題、第95頁單項(xiàng)選擇題第6題、第8題，均涉及對該知識點(diǎn)的演練。選項(xiàng)C正確 　　D選項(xiàng)，應(yīng)該是按照更新改造后預(yù)計(jì)尚可使用年限作為折舊年限。假定公司當(dāng)年度生產(chǎn)的產(chǎn)品均已實(shí)現(xiàn)對外銷售。3月25日，新安裝的環(huán)保裝置達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本600萬元。 　　8年度因期末匯率變動(dòng)產(chǎn)生匯兌損益的表述中，正確的是（ ）。當(dāng)日，英鎊與人民幣的匯率為1：10。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評】本題目考核的是2008年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第5章長期股權(quán)投資權(quán)益法的核算。 　　甲公司投資后至207年末，乙公司累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤1 000萬元，未作利潤分配；因可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)增加資本公積50萬元。與習(xí)題班第6章練習(xí)中心單選題第1題類似。屬于歷年考試的重點(diǎn)內(nèi)容，本題考查比較常規(guī)。該專利權(quán)預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 　?。ㄈ┘坠?08年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 　?。?）1月1日，與乙公司簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得乙公司持有的丙公司80%的股權(quán)。 　　3．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司對上述交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（?。?。辦公樓于3月1日開始建造，至年末尚未完工，共發(fā)生工程支出3 500萬元。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評】本題目考核的是2008年注冊會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》教材第13章“現(xiàn)金流量表的編制”知識點(diǎn)，屬于比較基礎(chǔ)性的知識，考生應(yīng)掌握基本理論和常見的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目的計(jì)算方法。 　?。?）支付經(jīng)營租賃設(shè)備租金700萬元。每題只有一個(gè)正確答案，請從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。） 　　（一）208年度，甲公司涉及現(xiàn)金流量的交易或事項(xiàng)如下： 　　（1）收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利250萬元。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第2題。1月20日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同并將兩棟商品房以經(jīng)營租賃方式提供給乙公司使用。賬面價(jià)值為4 500萬元，其中原裝修支出的賬面價(jià)值為300萬元。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【網(wǎng)校解析】甲公司是因?yàn)樯唐贩繙N所以將兩棟商品房出租，那么出租之前是作為存貨核算的，出租后是用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，所以08年計(jì)提折舊的時(shí)間就應(yīng)該是11個(gè)月，所以折舊金額是9000/5011/12=165（萬元）。 　　購買日，丙公司有一項(xiàng)下在開發(fā)關(guān)符合資本化條件的生產(chǎn)工藝專有技術(shù)，已資本化金額為560萬元，公允價(jià)值為650萬元。該軟件預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用直線法攤銷。 　　 800萬元 　　 890萬元 　　 915萬元 　　 930萬元 　　【答案】B 　　【網(wǎng)校解析】無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值=1800+90=1890 　　外購的無形資產(chǎn)，其成本包括購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。對長期股權(quán)投資（丙公司）賬面價(jià)值為初始投資成本12000萬元。 　　，正確的是（ ）。 　?。ㄎ澹┘坠緸榫硟?nèi)注冊的公司，其控股80%的乙公司注冊地為英國倫敦。 　　209年3月31日，根據(jù)甲公司的戰(zhàn)略安排，乙公司銷售產(chǎn)品，采購原材料的開始以歐元結(jié)算。 　　，正確的是（ ）。 　?。?）為降低能源消耗，甲公司對B生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，因?yàn)樵诟赂脑爝^程中設(shè)備應(yīng)該停止計(jì)提折舊, A選項(xiàng)正確。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】C 　　【網(wǎng)校解析】由于固定資產(chǎn)的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應(yīng)當(dāng)分別將各組成部分確認(rèn)為單項(xiàng)固定資產(chǎn)，分別計(jì)提折舊。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。 　?。?）1月1日，購入丁公司發(fā)行的認(rèn)股權(quán)證100萬份，成本100萬元，每份認(rèn)股權(quán)證可于兩年后按每股5元的價(jià)格認(rèn)購丁公司增發(fā)的1股普通股。該股份于2007年12月31日的市場價(jià)格為1 200萬元，2008年12月31日的市場價(jià)格為1 300萬元。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】CD 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，資料3，對丁公司的認(rèn)股權(quán)證，應(yīng)作為交易性金融資產(chǎn)按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量；A選項(xiàng)錯(cuò)誤 　　B選項(xiàng)，資料4，因?yàn)閷ξ旃镜木哂兄卮笥绊?，因此?yīng)該采用權(quán)益法核算； 　　C選項(xiàng)，資料1，對乙公司的股權(quán)投資按照公允價(jià)值計(jì)量，C選項(xiàng)正確 　　D選項(xiàng)，對丙公司的債權(quán)投資，即持有至到期投資按照攤余成本計(jì)量，D選項(xiàng)正確， 　　E選項(xiàng)，資料5，對庚公司的投資不能作為長期股權(quán)投資，按照公允價(jià)值后續(xù)計(jì)量；將該限售股權(quán)劃分為可供出售金融資產(chǎn)或以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。與考試中心基礎(chǔ)班模擬試題1多選題第9題基本一樣。 　　（2）2009年1月10日，因部分B產(chǎn)品的規(guī)格不符合合同約定，甲公司收到購貨方退貨的500萬件B產(chǎn)品及購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。 　　要求： 　　根據(jù)上述材料，不考慮其他因素，回答下列第5題至第8題。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABDE 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，自乙銀行借入的1 500萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司不具有自主展期清償?shù)臋?quán)利，作為流動(dòng)負(fù)債列報(bào)，正確。夢想成真系列叢書應(yīng)試指南P214多選P505多選（三）與本題考點(diǎn)類似；經(jīng)典題解P174多選P414多選（三）與本題考點(diǎn)類似。 　　甲公司當(dāng)期普通股平均市場價(jià)格為每股10元，208年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股東的凈利潤為18360萬元。 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評】本題考查稀釋每股收益的問題，包括稀釋性的判斷與計(jì)算原則。答案中的金額單位以萬元表示，有小數(shù)的，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。該年末，甲公司預(yù)計(jì)未來兩年將有1名高級管理人員離開公司，預(yù)計(jì)3年平均凈利潤增長率將達(dá)到12%；每股股票期權(quán)的公允價(jià)值為16元。 　　【答案】 　?。?）編制甲公司回購本公司股票時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。稅法規(guī)定，資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)稅，在處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售收入的15%的部分，準(zhǔn)予稅前扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度稅前扣除。 　?。?）計(jì)算甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用（或收益）。在語音交流中涉及此知識點(diǎn)、考試中心普通班模擬試題（五）計(jì)算題第2題與此題基本一樣、考試中心模擬試題（四）計(jì)算題第1題與此非常類似、考試中心普通班模擬試題（三）計(jì)算題第一題與此相似，考試中心實(shí)驗(yàn)班模擬試題（二）計(jì)算題第3題與此相似、應(yīng)試指南P305計(jì)算題第2題與此題非常相似、應(yīng)試指南P305計(jì)算題第3題與此題基本一樣、經(jīng)典題解P260計(jì)算題第2題與此題非常相似、經(jīng)典題解P261綜合題第2題與此題非常相似、全真模擬試卷模擬試題（五）綜合題第2題與此題基本一樣、練習(xí)中心第19章所得稅計(jì)算題第3題與此非常相似。 　?。?）9月20日，甲公司董事會(huì)通過決議，擬向每位員工發(fā)放本公司生產(chǎn)的D產(chǎn)品一件，甲公司董事會(huì)共有員工500人，其中車間生產(chǎn)工人380人，車間管理人員80人，公司管理人員40人。 　　（2）就資料（4）所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)、說明其交易性質(zhì)、說明理由，并編制甲公司2008年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。事項(xiàng)（3），經(jīng)典題解第9章P128計(jì)算第2題事項(xiàng)（9）與此基本一樣。當(dāng)日，該房產(chǎn)的公允價(jià)值為2000萬元。乙公司對固定資產(chǎn)采用年限平均法計(jì)提折舊，對無形資產(chǎn)采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值均為零。乙公司改組后董事會(huì)由9名董事組成，其中甲公司派出5名。 　　要求： 　?。?）就資料（1）所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司207年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。 　　長期股權(quán)投資應(yīng)采用權(quán)益法核算，因?yàn)榧坠救〉霉蓹?quán)后，要求乙公司對其董事會(huì)進(jìn)行改選，且向乙公司董事會(huì)派出一名董事，對乙公司應(yīng)具有重大影響。關(guān)于權(quán)益法的核算，語音交流中也有提及。甲公司與新建廠房相關(guān)的資料如下： 　?、?01年3月10日，甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。 　　⑤203年9月30日，廠房建設(shè)工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。同時(shí)，甲公司、庚公司與丁公司簽訂協(xié)議，約定甲公司因取得該專利技術(shù)尚未支付丁公司的款項(xiàng)600萬元由庚公司負(fù)責(zé)償還。 　　要求： 　　（1）編制甲公司置入開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　201年1月3日 　　借：無形資產(chǎn)－60畝土地使用權(quán) 6080＝4800 　　　　累計(jì)攤銷200 　　　　貸：無形資產(chǎn)－30畝土地使用權(quán)1000 　　　　　　營業(yè)外收入4800－（1000－200）＝4000 　?。?）編制甲公司發(fā)行公司債券的會(huì)計(jì)分錄，計(jì)算債券各年發(fā)生的利息費(fèi)等并將相關(guān)數(shù)據(jù)填列在答題卷第16頁的“甲公司債券利息費(fèi)用計(jì)算表