【正文】 新裝修完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的商鋪，仍然是應(yīng)該作為投資性房地產(chǎn)核算； 　　C選項(xiàng)，用于建造辦公樓的土地使用權(quán)應(yīng)該是計(jì)入無形資產(chǎn)而不是計(jì)入所建造的辦公樓的成本。購買日，甲公司所發(fā)生權(quán)益性證券的公允價(jià)值為12 000萬元，丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為13 000萬元，公允價(jià)值為16 000萬元。 　?。?）7月1日，甲公司與丁公司簽定合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款為5000萬元，款項(xiàng)分五次支付，其中合同簽定之日支付購買價(jià)款的20％，其余款項(xiàng)分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。網(wǎng)校（）2009年注冊(cè)會(huì)計(jì)師全國統(tǒng)一考試《會(huì)計(jì)》課件實(shí)驗(yàn)班考試中心模擬試題二單項(xiàng)選擇題第6題，是針對(duì)該知識(shí)點(diǎn)的演練。 　　9．下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司208年12月31日資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值的表述中，正確的是（?。?　　乙公司208年度實(shí)現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計(jì)入當(dāng)期損益的利息費(fèi)用80萬元。題目本身很常規(guī)，但要注意甲乙公司內(nèi)部的借款利息費(fèi)用，不需要對(duì)被投資方凈利潤進(jìn)行調(diào)整。 　　208年，甲公司向乙公司出口銷售形成應(yīng)收乙公司賬款5 000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬元；自乙公司進(jìn)口原材料形成應(yīng)付乙公司賬款3 400英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，應(yīng)付賬款的匯兌差額＝4400（100010+33728）=8萬元（匯兌損失） 　　C選項(xiàng)，應(yīng)收賬款的匯兌差額＝6500（150010+49400）=210萬元（匯兌收益） 　　D選項(xiàng)，長期應(yīng)收款的匯兌差額＝2000（）=120萬元（匯兌損失） 　　B選項(xiàng)，計(jì)入當(dāng)期損益的匯兌損失是8＋210120=82萬元 　　8年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是（ ）。至1月31日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為18 000萬元，已計(jì)提折舊9 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第16題至第20題。選項(xiàng)D錯(cuò)誤。二、多項(xiàng)選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分，每題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)的位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。該債券票面年利率為6%，與實(shí)際年利率相同，利息與每年12月31日支付。該股份自2007年7月起限售期為3年。 　　E選項(xiàng)，對(duì)丁公司的認(rèn)股權(quán)證是衍生工具，因此不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應(yīng)劃為交易性金融資產(chǎn)核算。E選項(xiàng)錯(cuò)誤。至年末，代銷機(jī)構(gòu)已銷售60臺(tái)A產(chǎn)品。 　　2009年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1 500萬元的借款，2009年3月20日，甲公司與丙銀行達(dá)成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3 000萬元借款。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】BCDE 　　【網(wǎng)校解析】A選項(xiàng)，手續(xù)手續(xù)費(fèi)方式的委托代銷，應(yīng)該是收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入；發(fā)出商品時(shí)不確認(rèn)收入，因此選項(xiàng)A錯(cuò)誤。第8題與考試中心實(shí)驗(yàn)班模擬試題3多選題第11題非常相似，考查有自主展期權(quán)利但不確定展期的借款作為流動(dòng)負(fù)債列示還是非流動(dòng)負(fù)債列示的問題。 　　（3）8月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃，授予高級(jí)管理人員1500萬股股票期權(quán)，每一股票期權(quán)行權(quán)時(shí)可按6元的價(jià)格購買甲公司1股普通股。 　　8年稀釋每股收益時(shí)期調(diào)整發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)的表述中，正確的有（?。?。 　　三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題（本題型共3小題，第1小題7分，第2小題8分，第3小題9分，共24分。206年至209年，甲公司與股票期權(quán)的資料如下： 　?。?）206年5月，甲公司自市場(chǎng)回購本公司股票500萬股，共支付款4025萬元，作為庫存股待行權(quán)時(shí)使用。 　?。?）計(jì)算甲公司206年、207年、208年因股份支付確認(rèn)的費(fèi)用，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　?。?）208年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。 　?。?）208年，甲公司將業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)外包給其他單位，當(dāng)年發(fā)生業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)4800萬元，至年末尚未支付。 　　要求： 　?。?）確定甲公司2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)得暫時(shí)性差異。 　　遞延所得稅負(fù)債＝20025％＝50（萬元），計(jì)入資本公積 　　應(yīng)交所得稅＝（利潤總額3000－彌補(bǔ)的虧損2600+可抵扣2300－分得現(xiàn)金股利200）25％＝625（萬元） 　　借：所得稅費(fèi)用 700 　　　　資本公積 50 　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75 　　　　　　遞延所得稅負(fù)債 50 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－－應(yīng)交所得稅 625 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題考核的是資產(chǎn)、負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定，遞延所得稅與所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量。 　　11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運(yùn)抵丙公司，丙公司對(duì)該產(chǎn)品進(jìn)行驗(yàn)收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失，當(dāng)日，甲公司同意在銷售價(jià)格上給予1%的折讓，并按照減讓后的銷售價(jià)格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。 　　甲公司對(duì)取得的土地使用權(quán)采用直線法攤銷，該土地使用權(quán)自甲公司取得之日起仍可使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。雖然涉及的知識(shí)點(diǎn)較多，但都是對(duì)基本知識(shí)的考核，而且各事項(xiàng)相對(duì)獨(dú)立，題目本身沒有難度。） 　　、乙公司2007年度和2008年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下： 　?。?）2007年6月2日，乙公司欠安達(dá)公司4600萬元貨款到期，因現(xiàn)金流量短缺無法償付，當(dāng)日，安達(dá)公司以3000萬元的價(jià)格將該債權(quán)出售甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權(quán)債務(wù)達(dá)成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務(wù)的60%；余款延期至2007年11月2日償還，延期還款期間不計(jì)利息，協(xié)議于當(dāng)日生效，前述房產(chǎn)的相關(guān)資料如下： 　?、僖夜居米鲀攤姆慨a(chǎn)于2000年12月取得并使用，原價(jià)為1800萬元，原預(yù)計(jì)使用20年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年7月1日，甲公司向乙公司派出一名董事。208年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權(quán)人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。 　?、鼙绢}中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 　　【答案】 　　（1）就資料（1）所述的交易或事項(xiàng)，分別編制甲公司、乙公司207年與該交易或事項(xiàng)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。相信只要做過網(wǎng)校這道模擬題，做這道考題應(yīng)該沒有任何困難。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實(shí)際年利率為6%。 　?、芗坠拘陆◤S房項(xiàng)目為當(dāng)?shù)卣闹攸c(diǎn)支付項(xiàng)目。當(dāng)日，甲公司收到轉(zhuǎn)讓價(jià)款1 500萬元，并辦理了土地使用權(quán)變更手續(xù)。 　?、芗俣ㄉ鲜鼋灰谆蚴马?xiàng)不考慮增值稅及其他相關(guān)稅強(qiáng)費(fèi)；相關(guān)資產(chǎn)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 　　（7）編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權(quán)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　　轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)部分的原價(jià)=4800247。 　　甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額 　　=應(yīng)予資本化的利息金額=++=（萬元） 　　達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值=25300+=（萬元） 　?。?）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時(shí)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　?。?）計(jì)算甲公司廠房建造期間應(yīng)予資本化的利息金額，并計(jì)算其達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術(shù)的權(quán)利變更手續(xù)。協(xié)議約定，專利技術(shù)的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為1 500萬元，甲公司應(yīng)于協(xié)議簽訂之日支付300萬元，其余款項(xiàng)分四次自當(dāng)年起每年12月31日支付300萬元。 　　②201年4月1日，廠房建設(shè)工程正式開工，計(jì)劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。 　　置換時(shí)，市區(qū)土地使用權(quán)的原價(jià)為1 000萬元，累計(jì)攤銷200萬元，公允價(jià)值為4 800萬元；開發(fā)區(qū)土地使用權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為每畝80萬元。 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（損益調(diào)整） 153 　　　　貸：投資收益 153 　　借：長期股權(quán)投資――乙公司（其他權(quán)益變動(dòng)）（950－650）15%＝45 　　　　貸：資本公積 45（本題不考慮所得稅） 　　長期股權(quán)投資207年末的賬面價(jià)值＝3800+153+45＝3998（萬元） 　?、?08年6月30日： 　　乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1600－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1420（萬元），甲公司208年1～6月應(yīng)確認(rèn)的投資收益=142015%=213萬元。 　?、谟?jì)算甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)207年應(yīng)確認(rèn)的投資收益、該項(xiàng)長期股權(quán)投資207年12月31日的賬面價(jià)值，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。 　?、?08年7月1日，乙公司可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為30000萬元。除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，乙公司于2007年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實(shí)際成本為650萬元，至2007年12月31日尚未出售，公允價(jià)值為950萬元。2007年11月2日，乙公司以銀行借款償付所欠甲公司剩余債務(wù)。整體來說，普通班模擬試題（一）計(jì)算題第3題與本題非常類似、普通班模擬試題（二）綜合題第1題與本題相似。 　　①6月20日 　　借：應(yīng)收賬款 702（600117%） 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入600 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）102 　　借：主營業(yè)務(wù)成本520 　　　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40 　　　　貸：庫存商品560 　　12月31日 　　借：資產(chǎn)減值損失182（702520） 　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備182 　?、?月16日 　　借：銀行存款600 　　　　貸：預(yù)收賬款600 　　11月10日 　　借：預(yù)收賬款600 　　　　 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入=100099%=990 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（99017%） 　　借：主營業(yè)務(wù)成本780 　　　　貸：庫存商品780 　　③9月20日 　　借：（380） 　　　?。?0） 　　　?。?0）（倒擠） 　　　　貸：（500） 　　9月26日 　　借： 　　　　貸：主營業(yè)務(wù)收入500=230 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（23017%） 　　借：主營業(yè)務(wù)成本160（500） 　　　　貸：庫存商品160 　　（2）就資料（4）所述的交易或事項(xiàng)，判斷其交易性質(zhì)、說明其交易性質(zhì)、說明理由，并編制甲公司2008年相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。D產(chǎn)品單位成本為3200元，單位銷售價(jià)格為4600元。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運(yùn)抵乙公司并通過驗(yàn)收，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為560萬元，已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備40萬元。 　　【答案】 　?。?）確定甲公司2008年12月31日有關(guān)資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值及計(jì)稅基礎(chǔ)，并計(jì)算相應(yīng)得暫時(shí)性差異。 　?、诩坠?08年實(shí)現(xiàn)利潤總額3000萬元。208年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計(jì)入投資收益。 　　206年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用＝（50－1－1）10萬股151/3＝2400（萬元） 　　借：管理費(fèi)用 2400 　　　　貸：資本公積－其他資本公積 2400 　　207年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用＝（50－1－2）10152/3－2400＝2300（萬元） 　　借：管理費(fèi)用 2300 　　　　貸：資本公積－其他資本公積 2300 　　208年應(yīng)確認(rèn)的當(dāng)期費(fèi)用＝（50－1－1）1015－2400－2300＝2500（萬元） 　　借：管理費(fèi)用 2500 　　　　貸：資本公積－其他資本公積 2500 　　（3）行權(quán)時(shí) 　　借：銀行存款 48510萬股＝2400 　　　　資本公積－其他資本公積 2400＋2300＋2500＝7200 　　　　貸：庫存股 3864（4025480/500） 　　　　　　資本公積－股本溢價(jià) 5736 　　【網(wǎng)校點(diǎn)評(píng)】本題考核的知識(shí)點(diǎn)是“以權(quán)益結(jié)算的股份支付的處理”，公司回購自身的股票作為庫存股待行權(quán)時(shí)使用有一定的新意，但題目本身難度不大。 　　（4）208年，甲公司有1名高級(jí)管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。夢(mèng)想成真系列叢書應(yīng)試指南P434多選與本題考點(diǎn)相同，選項(xiàng)內(nèi)容基本相同。 　　，正確的有（　）。習(xí)題班練習(xí)中心二十三章多選題4與本題相似。 　　C選項(xiàng)，自丁銀行借入的2 000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABCDE 　　【網(wǎng)校解析】這部分內(nèi)容在教材262頁～263頁。 　?。?）2008年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價(jià)格為900萬元（不含增值稅額），銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。夢(mèng)想成真系列叢書應(yīng)試指南P39多選P444多選（一）、P490多選（二）與本題考點(diǎn)類似。 　　 　　 　　 　　 000萬元 　　 　　【答案】ABDE 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項(xiàng)，資料2，對(duì)丙公司的債券投資確認(rèn)的投資收益＝10006％＝60萬元；A選項(xiàng)正確 　　B選項(xiàng)，資料4，對(duì)戊公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益＝（500－100）25％＝100萬元；B選項(xiàng)正確 　　C選項(xiàng)，資料5，對(duì)庚公司股權(quán)投資確認(rèn)的投資收益＝0，因?yàn)檫@項(xiàng)投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。 　　（4）1月1日，取得戊公司25%股權(quán)，成本為1 200萬元，投資時(shí)戊公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允