【正文】 新裝修完工并達到預定可使用狀態(tài)的商鋪，仍然是應該作為投資性房地產(chǎn)核算； 　　C選項，用于建造辦公樓的土地使用權應該是計入無形資產(chǎn)而不是計入所建造的辦公樓的成本。購買日，甲公司所發(fā)生權益性證券的公允價值為12 000萬元，丙公司可辨認凈資產(chǎn)賬面價值為13 000萬元，公允價值為16 000萬元。 　　（3）7月1日，甲公司與丁公司簽定合同，自丁公司購買管理系統(tǒng)軟件，合同價款為5000萬元，款項分五次支付，其中合同簽定之日支付購買價款的20％，其余款項分四次自次年起每年7月1日支付1000萬元。網(wǎng)校（）2009年注冊會計師全國統(tǒng)一考試《會計》課件實驗班考試中心模擬試題二單項選擇題第6題，是針對該知識點的演練。 　　9．下列各項關于甲公司208年12月31日資產(chǎn)、負債賬面價值的表述中，正確的是（?。?　　乙公司208年度實現(xiàn)凈利潤800萬元，其中包括因向甲公司借款而計入當期損益的利息費用80萬元。題目本身很常規(guī)，但要注意甲乙公司內(nèi)部的借款利息費用，不需要對被投資方凈利潤進行調(diào)整。 　　208年，甲公司向乙公司出口銷售形成應收乙公司賬款5 000萬英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為49 400萬元；自乙公司進口原材料形成應付乙公司賬款3 400英鎊，按即期匯率折算的人民幣金額為33728萬元。 　　 　　 　　 　　 　　【答案】A 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項，應付賬款的匯兌差額＝4400（100010+33728）=8萬元（匯兌損失） 　　C選項，應收賬款的匯兌差額＝6500（150010+49400）=210萬元（匯兌收益） 　　D選項，長期應收款的匯兌差額＝2000（）=120萬元（匯兌損失） 　　B選項，計入當期損益的匯兌損失是8＋210120=82萬元 　　8年度合并財務報表時會計處理的表述中，正確的是（ ）。至1月31日，A生產(chǎn)設備的成本為18 000萬元，已計提折舊9 000萬元，未計提減值準備。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第16題至第20題。選項D錯誤。二、多項選擇題（本題型共3大題，10小題，每小題2分，共20分，每題均有多個正確答案，請從每題的備選答案中選出你認為正確的答案，在答題卡相應的位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。該債券票面年利率為6%，與實際年利率相同，利息與每年12月31日支付。該股份自2007年7月起限售期為3年。 　　E選項，對丁公司的認股權證是衍生工具，因此不能劃分為可供出售金融資產(chǎn)，應劃為交易性金融資產(chǎn)核算。E選項錯誤。至年末，代銷機構已銷售60臺A產(chǎn)品。 　　2009年2月1日，乙銀行同意甲公司展期兩年償還前述1 500萬元的借款，2009年3月20日，甲公司與丙銀行達成協(xié)議，甲公司承諾按規(guī)定用途使用資金，丙銀行同意甲公司按原協(xié)議規(guī)定的期限償還前述3 000萬元借款。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】BCDE 　　【網(wǎng)校解析】A選項，手續(xù)手續(xù)費方式的委托代銷，應該是收到代銷清單時確認收入；發(fā)出商品時不確認收入，因此選項A錯誤。第8題與考試中心實驗班模擬試題3多選題第11題非常相似，考查有自主展期權利但不確定展期的借款作為流動負債列示還是非流動負債列示的問題。 　?。?）8月1日，根據(jù)經(jīng)批準的股權激勵計劃，授予高級管理人員1500萬股股票期權，每一股票期權行權時可按6元的價格購買甲公司1股普通股。 　　8年稀釋每股收益時期調(diào)整發(fā)行在外普通股加權平均數(shù)的表述中，正確的有（?。?。 　　三、計算及會計處理題（本題型共3小題，第1小題7分，第2小題8分，第3小題9分，共24分。206年至209年，甲公司與股票期權的資料如下： 　?。?）206年5月，甲公司自市場回購本公司股票500萬股，共支付款4025萬元，作為庫存股待行權時使用。 　?。?）計算甲公司206年、207年、208年因股份支付確認的費用，并編制相關會計分錄。 　?。?）208年9月5日，甲公司以2400萬元購入某公司股票，作為可供出售金融資產(chǎn)處理。 　?。?）208年，甲公司將業(yè)務宣傳活動外包給其他單位，當年發(fā)生業(yè)務宣傳費4800萬元，至年末尚未支付。 　　要求： 　?。?）確定甲公司2008年12月31日有關資產(chǎn)、負債的賬面價值及計稅基礎，并計算相應得暫時性差異。 　　遞延所得稅負債＝20025％＝50（萬元），計入資本公積 　　應交所得稅＝（利潤總額3000－彌補的虧損2600+可抵扣2300－分得現(xiàn)金股利200）25％＝625（萬元） 　　借：所得稅費用 700 　　　　資本公積 50 　　　　貸：遞延所得稅資產(chǎn) 75 　　　　　　遞延所得稅負債 50 　　　　　　應交稅費－－應交所得稅 625 　　【網(wǎng)校點評】本題考核的是資產(chǎn)、負債計稅基礎的確定，遞延所得稅與所得稅費用的確認和計量。 　　11月10日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品并運抵丙公司，丙公司對該產(chǎn)品進行驗收，發(fā)現(xiàn)某些配件缺失，當日，甲公司同意在銷售價格上給予1%的折讓，并按照減讓后的銷售價格開具了增值稅專用發(fā)票，丙公司支付了余款。 　　甲公司對取得的土地使用權采用直線法攤銷，該土地使用權自甲公司取得之日起仍可使用10年，預計凈殘值為零，甲公司擬在取得的土地上建造廠房，至12月31日，廠房尚未開工建造。雖然涉及的知識點較多，但都是對基本知識的考核，而且各事項相對獨立，題目本身沒有難度。） 　　、乙公司2007年度和2008年度的有關交易或事項如下： 　?。?）2007年6月2日，乙公司欠安達公司4600萬元貨款到期，因現(xiàn)金流量短缺無法償付，當日，安達公司以3000萬元的價格將該債權出售甲公司，6月2日，甲公司與乙公司就該債權債務達成協(xié)議，協(xié)議規(guī)定：乙公司以一棟房產(chǎn)償還所欠債務的60%；余款延期至2007年11月2日償還，延期還款期間不計利息，協(xié)議于當日生效，前述房產(chǎn)的相關資料如下： 　?、僖夜居米鲀攤姆慨a(chǎn)于2000年12月取得并使用，原價為1800萬元，原預計使用20年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。2007年7月1日，甲公司向乙公司派出一名董事。208年7月1日，甲公司和丁公司辦理完成了土地使用權人變更手續(xù)和交易性金融資產(chǎn)的變更登記手續(xù)。 　?、鼙绢}中甲公司、乙公司均按年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，不提取任意盈余公積。 　　【答案】 　?。?）就資料（1）所述的交易或事項，分別編制甲公司、乙公司207年與該交易或事項相關的會計分錄。相信只要做過網(wǎng)校這道模擬題，做這道考題應該沒有任何困難。該債券每張面值100元，期限為3年，票面年利率為5%，每年1月1日支付上一年利息，該債券實際年利率為6%。 　?、芗坠拘陆◤S房項目為當?shù)卣闹攸c支付項目。當日，甲公司收到轉(zhuǎn)讓價款1 500萬元，并辦理了土地使用權變更手續(xù)。 　?、芗俣ㄉ鲜鼋灰谆蚴马棽豢紤]增值稅及其他相關稅強費；相關資產(chǎn)未計提減值準備。 　?。?）編制甲公司轉(zhuǎn)讓15畝土地使用權的相關會計分錄。 　　轉(zhuǎn)讓土地使用權部分的原價=4800247。 　　甲公司廠房建造期間應予資本化的利息金額 　　=應予資本化的利息金額=++=（萬元） 　　達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值=25300+=（萬元） 　?。?）編制甲公司因新建廠房收到政府撥款時的相關會計分錄。 　?。?）計算甲公司廠房建造期間應予資本化的利息金額，并計算其達到預定可使用狀態(tài)時的入賬價值。同日，甲公司與庚公司辦理完成了專利技術的權利變更手續(xù)。協(xié)議約定，專利技術的轉(zhuǎn)讓價款為1 500萬元，甲公司應于協(xié)議簽訂之日支付300萬元，其余款項分四次自當年起每年12月31日支付300萬元。 　?、?01年4月1日，廠房建設工程正式開工，計劃占用上述置換取得的開發(fā)區(qū)45畝土地。 　　置換時，市區(qū)土地使用權的原價為1 000萬元，累計攤銷200萬元，公允價值為4 800萬元；開發(fā)區(qū)土地使用權的市場價格為每畝80萬元。 　　借：長期股權投資――乙公司（損益調(diào)整） 153 　　　　貸：投資收益 153 　　借：長期股權投資――乙公司（其他權益變動）（950－650）15%＝45 　　　　貸：資本公積 45（本題不考慮所得稅） 　　長期股權投資207年末的賬面價值＝3800+153+45＝3998（萬元） 　?、?08年6月30日： 　　乙公司調(diào)整后的凈利潤＝1600－（3200/8－2000/10）/2－（1800/5－1200/6）/2＝1420（萬元），甲公司208年1～6月應確認的投資收益=142015%=213萬元。 　　②計算甲公司對乙公司長期股權207年應確認的投資收益、該項長期股權投資207年12月31日的賬面價值，并編制相關會計分錄。 　?、?08年7月1日，乙公司可辯認凈資產(chǎn)公允價值為30000萬元。除實現(xiàn)凈利潤外，乙公司于2007年8月購入某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，實際成本為650萬元，至2007年12月31日尚未出售，公允價值為950萬元。2007年11月2日，乙公司以銀行借款償付所欠甲公司剩余債務。整體來說，普通班模擬試題（一）計算題第3題與本題非常類似、普通班模擬試題（二）綜合題第1題與本題相似。 　　①6月20日 　　借：應收賬款 702（600117%） 　　　　貸：主營業(yè)務收入600 　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）102 　　借：主營業(yè)務成本520 　　　　存貨跌價準備40 　　　　貸：庫存商品560 　　12月31日 　　借：資產(chǎn)減值損失182（702520） 　　　　貸：壞賬準備182 　?、?月16日 　　借：銀行存款600 　　　　貸：預收賬款600 　　11月10日 　　借：預收賬款600 　　　　 　　　　貸：主營業(yè)務收入=100099%=990 　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（99017%） 　　借：主營業(yè)務成本780 　　　　貸：庫存商品780 　?、?月20日 　　借：（380） 　　　?。?0） 　　　　（40）（倒擠） 　　　　貸：（500） 　　9月26日 　　借： 　　　　貸：主營業(yè)務收入500=230 　　　　　　應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）（23017%） 　　借：主營業(yè)務成本160（500） 　　　　貸：庫存商品160 　?。?）就資料（4）所述的交易或事項，判斷其交易性質(zhì)、說明其交易性質(zhì)、說明理由，并編制甲公司2008年相關會計分錄。D產(chǎn)品單位成本為3200元，單位銷售價格為4600元。6月20日，甲公司將A產(chǎn)品運抵乙公司并通過驗收，該批產(chǎn)品的實際成本為560萬元，已計提跌價準備40萬元。 　　【答案】 　?。?）確定甲公司2008年12月31日有關資產(chǎn)、負債的賬面價值及計稅基礎，并計算相應得暫時性差異。 　?、诩坠?08年實現(xiàn)利潤總額3000萬元。208年10月3日，甲公司從乙公司分得現(xiàn)金股利200萬元，計入投資收益。 　　206年應確認的當期費用＝（50－1－1）10萬股151/3＝2400（萬元） 　　借：管理費用 2400 　　　　貸：資本公積－其他資本公積 2400 　　207年應確認的當期費用＝（50－1－2）10152/3－2400＝2300（萬元） 　　借：管理費用 2300 　　　　貸：資本公積－其他資本公積 2300 　　208年應確認的當期費用＝（50－1－1）1015－2400－2300＝2500（萬元） 　　借：管理費用 2500 　　　　貸：資本公積－其他資本公積 2500 　?。?）行權時 　　借：銀行存款 48510萬股＝2400 　　　　資本公積－其他資本公積 2400＋2300＋2500＝7200 　　　　貸：庫存股 3864（4025480/500） 　　　　　　資本公積－股本溢價 5736 　　【網(wǎng)校點評】本題考核的知識點是“以權益結算的股份支付的處理”，公司回購自身的股票作為庫存股待行權時使用有一定的新意，但題目本身難度不大。 　?。?）208年，甲公司有1名高級管理人員離開公司，本年凈利潤增長率為15%。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。夢想成真系列叢書應試指南P434多選與本題考點相同，選項內(nèi)容基本相同。 　　，正確的有（?。?。習題班練習中心二十三章多選題4與本題相似。 　　C選項，自丁銀行借入的2 000萬元借款將于1年內(nèi)到期，甲公司可以自主展期兩年償還，但尚未決定是否將該借款展期。 　　 　　 　　 　　 　　 　　【答案】ABCDE 　　【網(wǎng)校解析】這部分內(nèi)容在教材262頁～263頁。 　?。?）2008年12月31日，甲公司銷售一批C產(chǎn)品，銷售價格為900萬元（不含增值稅額），銷售成本為550萬元，產(chǎn)品已發(fā)出。夢想成真系列叢書應試指南P39多選P444多選（一）、P490多選（二）與本題考點類似。 　　 　　 　　 　　 000萬元 　　 　　【答案】ABDE 　　【網(wǎng)校解析】 　　A選項，資料2，對丙公司的債券投資確認的投資收益＝10006％＝60萬元；A選項正確 　　B選項，資料4，對戊公司股權投資確認的投資收益＝（500－100）25％＝100萬元；B選項正確 　　C選項，資料5，對庚公司股權投資確認的投資收益＝0，因為這項投資作為可供出售金融資產(chǎn)核算，公允價值變動計入資本公積。 　　要求： 　　根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第1題至第4題。 　?。?）1月1日，取得戊公司25%股權，成本為1 200萬元，投資時戊公司可辨認凈資產(chǎn)公允