【正文】 C『答案解析』①甲公司取得乙公司股權(quán)時(shí)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的商譽(yù)＝4 950－ 7 47060%＝468（萬元）；　?、谡w的商譽(yù)金額＝468/60%＝780（萬元）；　?、垡夜境掷m(xù)計(jì)算的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)金額＝7 470－凈虧損170＝7 300（萬元）；　?、芗坠敬_認(rèn)不包含商譽(yù)的資產(chǎn)組減值損失＝0【乙公司資產(chǎn)組（不包括商譽(yù)）的賬面價(jià)值7 300萬元，與可收回金額7 380萬元比較，說明可辨認(rèn)資產(chǎn)未發(fā)生減值?！赫_答案』D『答案解析』選項(xiàng)D，企業(yè)購入增值稅稅控專用設(shè)備，按照實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（減免稅額）”科目，貸記“遞延收益”?！　?、子公司相互之間持有對(duì)方長期股權(quán)投資的投資收益應(yīng)當(dāng)?shù)窒?　甲公司于2012年末已得知被擔(dān)保人財(cái)務(wù)狀況嚴(yán)重惡化，確認(rèn)了與該擔(dān)保事項(xiàng)相關(guān)的預(yù)計(jì)負(fù)債1 800萬元。2012年末甲公司尚未確定是否展期。經(jīng)向律師咨詢，甲公司就該訴訟事項(xiàng)于2012年度確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債400萬元。2013年2月5日，該批商品全部退貨，貨款未支付?！赫_答案』AC『答案解析』選項(xiàng)B，由于可以自主對(duì)該借款展期2年，但2012年末甲公司尚未確定是否展期，即使2013年1月確定展期，也不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)D，無法收回應(yīng)收C公司賬款，是日后期間才發(fā)生的，所以不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)；選項(xiàng)E，發(fā)生的商品銷售退回屬于當(dāng)期業(yè)務(wù)。（?。＃ā。！　。瑧?yīng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付進(jìn)行處理　　，將取得職工提供的服務(wù)計(jì)入成本費(fèi)用　　　　，應(yīng)以所授予權(quán)益工具的公允價(jià)值計(jì)量　　　　　　　　　　 　　[答疑編號(hào)5736150113]各年稅前會(huì)計(jì)利潤均為1 000萬元。（2）A公司于2011年1月1日將其某自用房屋用于對(duì)外出租，該房屋的成本為1 000萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年。假定稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同；同時(shí)，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算確定應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額?！　∫螅焊鶕?jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。選項(xiàng)B，投資性房地產(chǎn)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異＝2 000－（1 000－1 000/207）＝1 350（萬元）；年末遞延所得稅負(fù)債余額＝1 35025%＝（萬元）。 　?。?）下列有關(guān)A公司2012年所得稅的會(huì)計(jì)處理，正確的有（?。選項(xiàng)，遞延所得稅費(fèi)用＝－100＋＝（萬元）?！　?，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入　　，應(yīng)在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入 　　 　　，若項(xiàng)目公司未提供實(shí)際建造服務(wù)，將基礎(chǔ)設(shè)施建造發(fā)包給其他方的，不應(yīng)確認(rèn)建造服務(wù)收入　　，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)開發(fā)的完工進(jìn)度確認(rèn)收入 　　[答疑編號(hào)5736110123]2010年1月1日轉(zhuǎn)換日的公允價(jià)值為5 000萬元，該辦公樓賬面原值為4 000萬元，已計(jì)提的累計(jì)折舊為1 000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。　　“投資性房地產(chǎn)—成本”5 000萬元　　“資本公積”2 000萬元　　　　　　[答疑編號(hào)5736070116]2011年12月25日，甲公司以銀行存款1 000萬元從乙公司購入一批產(chǎn)品，作為存貨核算，至12月31日尚未出售?！赫_答案』AB『答案解析』　　個(gè)別報(bào)表：　　調(diào)整后的凈利潤份額＝[3000－（1000－800）]20%＝560（萬元）　　借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整　　560　　　　貸：投資收益　　　　　　　　　　560　　合并報(bào)表：　　借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　 40　　　　貸：存貨　　　　　　　　　　　　 40 　：（1）A公司2012年起訴B公司侵犯其專利權(quán)，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能勝訴并獲得賠償，A公司未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理；（2）2012年因違約被C公司起訴，至年末法院尚未判決，A公司預(yù)計(jì)很可能敗訴并需要支付賠償，因此確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；（3）2012年計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保修費(fèi)用；（4）2012年末，有確鑿證據(jù)表明未來期間很可能獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用來抵扣可抵扣暫時(shí)性差異，從而確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)?！。_的有（?。！赫_答案』AC『答案解析』撥款轉(zhuǎn)入是指企業(yè)收到國家撥入的專門用于技術(shù)改造、技術(shù)研究等的撥款項(xiàng)目完成后，按規(guī)定轉(zhuǎn)入資本公積的部分。　　A.“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目330萬元　　B.“處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額”項(xiàng)目200萬元　　C.“投資支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目金額為300萬元　　　　[答疑編號(hào)5736120119]『正確答案』ACD（60分）　%，A公司與B公司均為我國境內(nèi)居民企業(yè)，A公司各年實(shí)現(xiàn)的利潤總額均為5 000萬元，不考慮其他納稅調(diào)整。該固定資產(chǎn)原值為2 000萬元，已計(jì)提折舊2年，已計(jì)提折舊400萬元，B公司預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊；A公司預(yù)計(jì)該固定資產(chǎn)公允價(jià)值為4 000萬元，A公司預(yù)計(jì)剩余使用年限為8年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊?！　答疑編號(hào)5736040207]　　【要求及答案】編制2009年度A公司確認(rèn)投資收益的會(huì)計(jì)分錄。2010年3月5日B公司股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提出的2009年利潤分配方案，按照2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤的10%提取盈余公積，發(fā)放現(xiàn)金股利改為500萬元。　　[答疑編號(hào)5736040209]　　[答疑編號(hào)5736040210]『正確答案』　　調(diào)整后的凈利潤＝3 000－（4 000/8－2 000/10）＋120/10＝2 712（萬元）　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債 　　　　　　　　　　40　　　　長期應(yīng)收款 　　　　　　　　　50　　　　長期股權(quán)投資—損益調(diào)整　　　 　　　　貸：投資收益 　　　　　　　　　?。? 71230%－）　?。?）2013年1月10日A公司出售對(duì)B公司全部投資，出售價(jià)款為4 000萬元。該公司采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定完工進(jìn)度，最初預(yù)計(jì)總成本為8 000萬元?！　、偌坠景l(fā)生各種成本　　借：工程施工—合同成本　　　　　3 000　　　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬等　　　3 000　?、谂cA公司已結(jié)算工程價(jià)款　　借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　3 800　　　　貸：工程結(jié)算　　　　　　　　　　3 800　　③實(shí)際收到A公司工程款項(xiàng)　　借：銀行存款　　　　　　　　　　3 500　　　　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　3 500　?、艽_認(rèn)計(jì)量收入費(fèi)用　　完工程度＝3 000247。至2012年12月31日B公司已完成工程進(jìn)度的75%，2012年12月31日甲公司向B公司支付了工程款?！　　阂蠹按鸢浮患坠?012年與建造合同相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　100　　　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　100　　總損失=500；已經(jīng)確認(rèn)=375+775=400；未確認(rèn)100 　?、呒坠?012年資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的列示金額＝ （3 000＋600＋4 800＋375－775） －（3 800＋4 000）－100＝100（萬元）　　“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目的列示金額＝0　　2012年利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的列示金額　　＝－775－100＝－875（萬元）　?。?）2013年B公司所承建橋梁建造任務(wù)全部完成經(jīng)驗(yàn)收合格，按照合同規(guī)定向B公司支付工程尾款。與A公司結(jié)算工程價(jià)款4 500萬元，其余工程款尚未收到。　　借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　　　　　　　　100　　　　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　100　　借：工程結(jié)算　　　　　　　　　 12 300　　　　貸：工程施工—合同成本　　　　 10 400　　　　　　　　　　—合同毛利　　　　　1 900，2012年發(fā)生的有關(guān)事項(xiàng)及其賬務(wù)處理如下：　　（1）甲公司2012年12月31日，接到市政府通知，甲公司所處地區(qū)統(tǒng)一市政規(guī)劃，要求甲公司遷址。由于該設(shè)備無法轉(zhuǎn)租，因此經(jīng)營租賃合同變?yōu)樘潛p合同，按規(guī)定2012014年應(yīng)繼續(xù)支付租金。上述業(yè)務(wù)重組計(jì)劃已于2012年12月1日經(jīng)甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)，并于12月15日對(duì)外公告?！赫_答案』　　借：管理費(fèi)用　　　?。?00＋20）220 　　　　資產(chǎn)減值損失　　　　　　　　30　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　 　　200　　　　　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　20　　　　　　固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　　　　　　30　?。?）2012年11月8日，B商業(yè)銀行向當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ禾崞鹪V訟，要求甲公司承擔(dān)連帶還款責(zé)任，代D公司償付貸款本金和貸款期間的利息共計(jì)5 500萬元及貸款逾期期間按本金計(jì)算的每天萬分之五的罰息。 　　甲公司咨詢法律顧問意見后認(rèn)為，法院很可能判定本公司承擔(dān)相應(yīng)的擔(dān)保責(zé)任，在扣除D公司相應(yīng)房產(chǎn)的價(jià)值后預(yù)計(jì)賠償貸款本金和貸款期間的利息金額為4 000萬元、每天萬分之五的罰息和10萬元訴訟費(fèi)用。　　該事項(xiàng)起因于甲公司侵犯了F公司的專利技術(shù)，F(xiàn)公司要求法院判決甲公司立即停止涉及該專利技術(shù)產(chǎn)品的生產(chǎn)，支付專利技術(shù)費(fèi)100萬元，并在相關(guān)行業(yè)報(bào)刊上刊登道歉公告?！　答疑編號(hào)5736130207]該裝修工程開始，甲公司支付了3 000萬元工程款。G公司不同意賠償。但甲公司不服，認(rèn)為應(yīng)當(dāng)至少向G公司索取300萬元賠償，遂向中級(jí)人民法院提起上訴?！　≡撌马?xiàng)起因于2012年2月16日，甲公司與H外商投資企業(yè)簽訂了一項(xiàng)價(jià)值3 800萬美元的商品銷售協(xié)議，約定5個(gè)月之后到約定港口交貨。至2012年12月31日，中國國際經(jīng)濟(jì)貿(mào)易仲裁委員會(huì)尚未做出裁決。甲公司根據(jù)法律顧問的專業(yè)判斷，有充分的理由說明很可能在未決仲裁中獲勝，這意味著甲公司承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)的履行不是很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，因此不需要確認(rèn)負(fù)債。但是，T公司從市場上購得甲公司試銷的新型電子產(chǎn)品經(jīng)分析測試后認(rèn)為，甲公司試銷的產(chǎn)品中的主要技術(shù)部分含有其研究并申請成功的專利技術(shù)，而此前，甲公司并未征得其同意。直到2012年12月31日，兩起訴訟均未判決，尚在審理當(dāng)中。為此，甲公司在2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表附注中應(yīng)披露或有事項(xiàng)如下：　　“2012年10月5日，T公司狀告本公司研發(fā)、生產(chǎn)并銷售的新型電子產(chǎn)品侵犯了其專利權(quán)，要求賠償500萬元。上述土地使用權(quán)準(zhǔn)備建造廠房，自取得之日起采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)使用年限為50年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 　?。?）甲公司采用出包方式將廠房建設(shè)工程交由乙公司建設(shè)。　　甲公司發(fā)行的債券，2011年4月1日前用于固定收益的債券投資，取得投資收益380萬元并存入銀行。甲公司新建廠房項(xiàng)目為當(dāng)?shù)卣闹攸c(diǎn)支持項(xiàng)目?！　。ㄓ?jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）　　【要求及答案】（1）編制2011年1月1日甲公司取得土地使用權(quán)及發(fā)行債券的會(huì)計(jì)分錄?！　∽ⅲ?013年：費(fèi)用化期間：3個(gè)月；資本化期間：9個(gè)月【2013年9月30日完工，10－12月利息應(yīng)予費(fèi)用化】　　利息調(diào)整攤銷＝1 070－－＝（萬元） 　　應(yīng)付利息＝2 000（萬元）　　實(shí)際利息費(fèi)用＝ ＋2 000＝2 （萬元）　　當(dāng)年應(yīng)予費(fèi)用化的利息金額＝2 3/12＝（萬元） 　　當(dāng)年應(yīng)予資本化的利息金額＝2 －＝1 （萬元） 　　廠房建造期間累計(jì)應(yīng)予資本化的利息金額＝1 ＋1 ＋1 ＝4 （萬元） 　　廠房達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)的入賬價(jià)值＝50 600＋4 ＋12 000/5030/12＝55 （萬元） 　58 / 58