【正文】 700借：主營業(yè)務(wù)成本6000 貸：委托代銷商品6000借：銷售費用1000 貸：應(yīng)收賬款1000(3)收到丙公司支付的貨款時：借：銀行存款10700 貸：應(yīng)收賬款10700丙公司的賬務(wù)處理如下：(1)收到商品時：借：受托代銷商品20000 貸：受托代銷商品款20000(2)對外銷售時：借：銀行存款11700 貸：應(yīng)付賬款10000應(yīng)交稅費——增值稅(銷項)1700(3)收到增值稅專用發(fā)票時：借：應(yīng)交稅費——增值稅(進項)1700 貸：應(yīng)付賬款1700借：受托代銷商品款10000 貸：受托代銷商品10000(4)支付貨款并計算代銷手續(xù)費時：借：應(yīng)付賬款11700 貸：銀行存款10700主營業(yè)務(wù)收入1000(2)預(yù)收款銷售商品P233【例1114】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷售一批商品。該大型設(shè)備成本為1560萬元。根據(jù)下列公式：未來五年收款現(xiàn)值=現(xiàn)銷方式下應(yīng)收款項金額可以得出：400(P/A，r，5)+340=1600+340=1940(萬元)可在多次測試的基礎(chǔ)上，用插值法計算折現(xiàn)率。207年1月1日，甲公司向乙公司銷售5000件健身器材，單位銷售價格為500元，單位成本為400元，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為2500000元，增值稅額為425000元。甲公司的賬務(wù)處理如下：①1月1日發(fā)出健身器材時：借：應(yīng)收賬款2925000 貸：主營業(yè)務(wù)收入2500000應(yīng)交稅費——增值稅(銷項)425000借：主營業(yè)務(wù)成本2000000 貸：庫存商品2000000②1月31日確認估計的銷售退回時：借：主營業(yè)務(wù)收入500000 貸：主營業(yè)務(wù)成本400000預(yù)計負債100000③2月1日前收到貨款時：借：銀行存款2925000 貸：應(yīng)收賬款2925000④6月30日發(fā)生銷售退回，實際退貨量為1000件，款項已經(jīng)支付：借：庫存商品400000應(yīng)交稅費——增值稅(銷項)85000預(yù)計負債100000 貸：銀行存款585000如果實際退貨量為800件時：借：庫存商品320000應(yīng)交稅費——增值稅(銷項)68000主營業(yè)務(wù)成本80000預(yù)計負債100000 貸：銀行存款468000主營業(yè)務(wù)收入100000如果實際退貨量為1200件時：借：庫存商品480000應(yīng)交稅費——增值稅(銷項)102000主營業(yè)務(wù)收入100000預(yù)計負債100000 貸：主營業(yè)務(wù)成本80000銀行存款702000⑤6月30日之前如果沒有發(fā)生退貨：借：主營業(yè)務(wù)成本400000預(yù)計負債100000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500000即②的相反分錄。該批商品成本為80萬元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項已經(jīng)收到。5)。錯誤：借：銀行存款117 貸：主營業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費—增值稅(銷項)17借：主營業(yè)務(wù)成本80 貸：庫存商品80正確：借：銀行存款117 貸：其他應(yīng)付款100應(yīng)交稅費—增值稅(銷項)17借：發(fā)出商品80 貸：庫存商品80借：財務(wù)費用2 貸：其他應(yīng)付款2更正方法：(1)將錯誤做法和正確做法相同的科目沖銷；(2)將錯誤做法剩余的科目反沖，保留正確做法的科目，但涉及損益的科目要用“以前年度損益調(diào)整”科目代替?！纠}4單選題】為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購銷合同。同時，雙方還簽訂了補充協(xié)議，補充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱26萬元的價格購回全部B種藥品?！纠}6單選題】甲公司207年l2月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。甲公司無法根據(jù)以往經(jīng)驗估計A產(chǎn)品的退貨率?！敬鸢浮緼【解析】若不能根據(jù)以往的經(jīng)驗決定退貨的可能性，則退貨期滿時確認收入的實現(xiàn)。A產(chǎn)品單位成本為500元。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》時開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當期應(yīng)納稅所得額處理。(2008年考題)(1)甲公司因銷售A產(chǎn)品對207年度利潤總額的影響是( )。(3)下列關(guān)于甲公司208年A產(chǎn)品銷售退回會計處理的表述中，正確的是( )。如同時滿足下列條件，則表明提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計：(1)收入的金額能夠可靠地計量；(2)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(3)交易的完工進度能夠可靠地確定；企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完成進度，通常可以選用下列方法：已完工作的測量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計總成本的比例；(4)交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地計量。甲公司賬務(wù)處理如下：(1)計算：實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例=280000247。207年12月31日，經(jīng)專業(yè)測量師測量，該軟件的完工進度為60％。至2009年底已預(yù)收款項160萬元，余款在安裝完成時收回，至2009年12月31日實際發(fā)生成本152萬元，預(yù)計還將發(fā)生成本8萬元。(二)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計企業(yè)在資產(chǎn)負債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計的,即不能滿足上述四個條件中的任何一條時,企業(yè)不能采用完工百分比法確認提供勞務(wù)收入。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓費總額為60000元，分三次等額支付，第一次在開學時預(yù)付，第二次在208年3月1日支付，第三次在培訓結(jié)束時支付。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)8年1月1日收到乙公司預(yù)付的培訓費時：借：銀行存款20000 貸：預(yù)收賬款20000(2)實際發(fā)生培訓支出15000元時：借：勞務(wù)成本15000 貸：應(yīng)付職工薪酬15000(3)208年2月28日確認提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時：借：預(yù)收賬款15000 貸：主營業(yè)務(wù)收入15000借：主營業(yè)務(wù)成本15000 貸：勞務(wù)成本15000【例題10至208年1月31日,甲公司發(fā)生培訓成本20000元(假定均為培訓人員薪酬)。(三)同時銷售商品和提供勞務(wù)交易企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷售商品和提供勞務(wù)時，銷售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨計量的，應(yīng)當將銷售商品的部分作為銷售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。電梯的成本為560000元；電梯安裝過程中發(fā)生安裝費12000元，均為安裝人員薪酬。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)電梯發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)成本560000元時：借：發(fā)出商品560000 貸：庫存商品560000(2)發(fā)生安裝費用12000元時：借：勞務(wù)成本12000 貸：應(yīng)付職工薪酬12000(3)銷售實現(xiàn)確認收入1000000元并結(jié)轉(zhuǎn)成本572000元時：借：應(yīng)收賬款1170000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費——增值稅(銷項)170000借：主營業(yè)務(wù)成本572000 貸：庫存商品560000勞務(wù)成本12000(四)建設(shè)經(jīng)營移交方式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)(新增)(1)建造期間，項目公司對于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第15號——建造合同》確認相關(guān)的收入和費用。②合同規(guī)定項目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營的一定期間內(nèi)有權(quán)利向獲取服務(wù)的對象收取費用，但收費金額不能確定的，該權(quán)利不構(gòu)成一項無條件收取現(xiàn)金的權(quán)利，項目公司應(yīng)當在確認收入的同時確認無形資產(chǎn)。，企業(yè)為使有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施保持一定的服務(wù)能力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態(tài)，預(yù)計將發(fā)生的支出，應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第13號——或有事項》的規(guī)定處理。項目公司自授予方取得資產(chǎn)時，應(yīng)以其公允價值確認，未提供或獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認為一項負債?；A(chǔ)設(shè)施建成后，項目公司應(yīng)當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》確認與后續(xù)經(jīng)營服務(wù)相關(guān)的收入和費用。安裝工作是商品銷售附帶條件的，安裝費在確認商品銷售實現(xiàn)時確認收入。，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認收入。申請入會費和會員費能使會員在會員期內(nèi)得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會員的價格銷售商品或提供服務(wù)的，在整個受益期內(nèi)分期確認收入。協(xié)議簽訂當日，乙公司一次性付清所有款項。甲公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款50000 貸：主營業(yè)務(wù)收入50000【例題12【例題13如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費的,應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時間和金額或規(guī)定的收費方法計算確定的金額分期確認收入。4)25000 貸：利息收入25000P247【例1127】甲軟件公司向乙公司轉(zhuǎn)讓某軟件的使用權(quán)，一次性收費40000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項已經(jīng)收回。假定丙公司均于每年年末收到使用費，不考慮其他因素。假定甲公司均于每年年末收到使用費,不考慮其他因素。單選題】京華股份公司(以下簡稱京華公司)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。京華公司于2008年12月20日將完成的商品運抵A企業(yè)，至2008年12月31日估計已完成電梯安裝任務(wù)的50％，預(yù)計于2009年1月31日全部安裝完成。該機床的實際成本為16萬元。(4)京華公司本年銷售給F企業(yè)一臺機床，銷售價款為35萬元，F(xiàn)企業(yè)已支付全部價款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。(4)京華公司2008年應(yīng)確認的營業(yè)收入為( )。(4)A【解析】京華公司2008年確認的營業(yè)收入有：①對C公司銷售收入30萬元；②E商店代銷收入＝9080%＝72(萬元)(注：京華公司負擔的代銷手續(xù)費應(yīng)作為銷售費用處理，不能沖減收入)；③對G公司的出租收入為20萬元。固定造價合同指按照固定的合同價或固定單價確定工程價款的建造合同。(二)合同的分立與合并(三)合同收入與合同成本合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎勵等形成的收入兩部分。建造承包商不能隨意確認這些收入，只有在符合規(guī)定條件時才能構(gòu)成合同總收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當沖減合同成本。，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計在資產(chǎn)負債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計的，應(yīng)當根據(jù)完工百分比法確認合同收入和合同費用。根據(jù)完工百分比法確認建造合同收入和費用的公式如下：當期合同收入＝合同總收入完工進度－以前會計期間累計已確認的收入當期合同費用＝合同預(yù)計總成本完工進度－以前會計期間累計已確認費用當期確認的毛利＝(合同總收入－合同預(yù)計總成本)完工進度－以前期間累計已確認毛利其中，完工進度是指累計完工進度。第一年，該建筑公司的“工程施工——A工程”賬戶的實際發(fā)生額為1200萬元。2000100％=55％【例題16經(jīng)查明，A工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運到施工現(xiàn)場但尚未使用，尚未使用的材料成本為80萬元。(2)合同成本不可能收回的，在發(fā)生時立即確認為合同費用，不確認合同收入。P253【例1130】某建筑企業(yè)簽訂了一項總金額為2700000元的固定造價合同，合同完工進度按照累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例確定。建造該工程的其他有關(guān)資料如表11—2所示。借；主營業(yè)務(wù)成本1300000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1026000工程施工——合同毛利274000借：資產(chǎn)減值損失90000 貸：存貨跌價準備90000(3)209年的賬務(wù)處理如下：登記實際發(fā)生的合同成本：借：工程施工——合同成本850000 貸：原材料、應(yīng)付薪酬、機械作業(yè)850000登記結(jié)算的合同價款：借：應(yīng)收賬款900000 貸：工程結(jié)算900000登記實際收到的合同價款：借：銀行存款1300000 貸：應(yīng)收賬款1300000確認計量當年的合同收入和費用，并登記入賬：209年確認的合同收入=(270+30)(+)=111萬元209年確認的合同費用=29580130=85萬元209年確認的合同毛利=11185=26萬元借：主營業(yè)務(wù)成本850000工程施工——合同毛利260000 貸：主營業(yè)務(wù)收入1110000209年工程全部完工，應(yīng)將“存貨跌價準備”科目相關(guān)余額沖減“主營業(yè)務(wù)成本”，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對沖：借：存貨跌價準備90000 貸：主營業(yè)務(wù)成本90000借：工程結(jié)算3000000 貸：工程施工——合同成本2950000——合同毛利50000P255【例1131】某建筑公司與客戶簽訂了一項總金額為120萬元的建造合同。其賬務(wù)處理如下：借：主營業(yè)務(wù)成本500000 貸：主營業(yè)務(wù)收入500000如果該公司當年與客戶只辦理價款結(jié)算30萬元，其余款項可能收不回來。第二年實際發(fā)生成本為30萬元，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生的成本為20萬元，則企業(yè)應(yīng)當計算合同收入和費用如下：第二年合同完工進度=(50+30)247。該合同的結(jié)果能夠可靠估計。工程自206年5月開工，預(yù)計208年3月完工。(2007年考題)【答案】B【解析】207年12月31日完工百分比=680247。至206年l2月31日，甲公司實際發(fā)生成本5000萬元。207年度，甲公司實際發(fā)生成本7150萬元，年底預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本l350萬元。(2008年考題)【答案】(1)206年完工進度=5000/(5000+7500)100％=40％206年應(yīng)確認的合同收入=1200040％=4800(萬元)206年應(yīng)確認合同費用=(5000+7500)40％=5000(萬元)206年應(yīng)確認的合同毛利=48005000=200(萬元)206年末應(yīng)確認的合同預(yù)計損失=(1250012000)(140％)=300(萬元)。單選題】下列各項中，不應(yīng)計入管理費用的是( )。(2006年考題)【答案】ABDE【解析】給予購貨方的商業(yè)折扣是對商品價格而言的，與財務(wù)費