【正文】 700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000 貸：委托代銷(xiāo)商品6000借：銷(xiāo)售費(fèi)用1000 貸：應(yīng)收賬款1000(3)收到丙公司支付的貨款時(shí)：借：銀行存款10700 貸：應(yīng)收賬款10700丙公司的賬務(wù)處理如下：(1)收到商品時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品20000 貸：受托代銷(xiāo)商品款20000(2)對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款11700 貸：應(yīng)付賬款10000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))1700(3)收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(進(jìn)項(xiàng))1700 貸：應(yīng)付賬款1700借：受托代銷(xiāo)商品款10000 貸：受托代銷(xiāo)商品10000(4)支付貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款11700 貸：銀行存款10700主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000(2)預(yù)收款銷(xiāo)售商品P233【例1114】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，采用預(yù)收款方式向乙公司銷(xiāo)售一批商品。該大型設(shè)備成本為1560萬(wàn)元。根據(jù)下列公式：未來(lái)五年收款現(xiàn)值=現(xiàn)銷(xiāo)方式下應(yīng)收款項(xiàng)金額可以得出：400(P/A，r，5)+340=1600+340=1940(萬(wàn)元)可在多次測(cè)試的基礎(chǔ)上，用插值法計(jì)算折現(xiàn)率。207年1月1日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售5000件健身器材，單位銷(xiāo)售價(jià)格為500元，單位成本為400元，開(kāi)出的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的銷(xiāo)售價(jià)款為2500000元，增值稅額為425000元。甲公司的賬務(wù)處理如下：①1月1日發(fā)出健身器材時(shí)：借：應(yīng)收賬款2925000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2500000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))425000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000 貸：庫(kù)存商品2000000②1月31日確認(rèn)估計(jì)的銷(xiāo)售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000預(yù)計(jì)負(fù)債100000③2月1日前收到貨款時(shí)：借：銀行存款2925000 貸：應(yīng)收賬款2925000④6月30日發(fā)生銷(xiāo)售退回，實(shí)際退貨量為1000件，款項(xiàng)已經(jīng)支付：借：庫(kù)存商品400000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))85000預(yù)計(jì)負(fù)債100000 貸：銀行存款585000如果實(shí)際退貨量為800件時(shí)：借：庫(kù)存商品320000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))68000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000預(yù)計(jì)負(fù)債100000 貸：銀行存款468000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000如果實(shí)際退貨量為1200件時(shí)：借：庫(kù)存商品480000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))102000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000預(yù)計(jì)負(fù)債100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80000銀行存款702000⑤6月30日之前如果沒(méi)有發(fā)生退貨：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本400000預(yù)計(jì)負(fù)債100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000即②的相反分錄。該批商品成本為80萬(wàn)元；商品已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)已經(jīng)收到。5)。錯(cuò)誤：借：銀行存款117 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本80 貸：庫(kù)存商品80正確：借：銀行存款117 貸：其他應(yīng)付款100應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))17借：發(fā)出商品80 貸：庫(kù)存商品80借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2 貸：其他應(yīng)付款2更正方法：(1)將錯(cuò)誤做法和正確做法相同的科目沖銷(xiāo)；(2)將錯(cuò)誤做法剩余的科目反沖，保留正確做法的科目，但涉及損益的科目要用“以前年度損益調(diào)整”科目代替。【例題4單選題】為籌措研發(fā)新藥品所需資金，2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同。同時(shí)，雙方還簽訂了補(bǔ)充協(xié)議，補(bǔ)充協(xié)議規(guī)定甲公司于2009年9月30日按每箱26萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)回全部B種藥品?！纠}6單選題】甲公司207年l2月3日與乙公司簽訂產(chǎn)品銷(xiāo)售合同。甲公司無(wú)法根據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)估計(jì)A產(chǎn)品的退貨率。【答案】A【解析】若不能根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)決定退貨的可能性，則退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。A產(chǎn)品單位成本為500元。按照稅法規(guī)定，銷(xiāo)貨方于收到購(gòu)貨方提供的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。(2008年考題)(1)甲公司因銷(xiāo)售A產(chǎn)品對(duì)207年度利潤(rùn)總額的影響是( )。(3)下列關(guān)于甲公司208年A產(chǎn)品銷(xiāo)售退回會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的是( )。如同時(shí)滿足下列條件，則表明提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)：(1)收入的金額能夠可靠地計(jì)量；(2)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(3)交易的完工進(jìn)度能夠可靠地確定；企業(yè)確定提供勞務(wù)交易的完成進(jìn)度，通?？梢赃x用下列方法：已完工作的測(cè)量、已經(jīng)提供的勞務(wù)占應(yīng)提供勞務(wù)總量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例；(4)交易中已發(fā)生和將要發(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。甲公司賬務(wù)處理如下：(1)計(jì)算：實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例=280000247。207年12月31日，經(jīng)專(zhuān)業(yè)測(cè)量師測(cè)量，該軟件的完工進(jìn)度為60％。至2009年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元，余款在安裝完成時(shí)收回，至2009年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元。(二)提供勞務(wù)交易結(jié)果不能可靠估計(jì)企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易結(jié)果不能夠可靠估計(jì)的,即不能滿足上述四個(gè)條件中的任何一條時(shí),企業(yè)不能采用完工百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)向甲公司支付的培訓(xùn)費(fèi)總額為60000元，分三次等額支付，第一次在開(kāi)學(xué)時(shí)預(yù)付，第二次在208年3月1日支付，第三次在培訓(xùn)結(jié)束時(shí)支付。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)8年1月1日收到乙公司預(yù)付的培訓(xùn)費(fèi)時(shí)：借：銀行存款20000 貸：預(yù)收賬款20000(2)實(shí)際發(fā)生培訓(xùn)支出15000元時(shí)：借：勞務(wù)成本15000 貸：應(yīng)付職工薪酬15000(3)208年2月28日確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)：借：預(yù)收賬款15000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本15000 貸：勞務(wù)成本15000【例題10至208年1月31日,甲公司發(fā)生培訓(xùn)成本20000元(假定均為培訓(xùn)人員薪酬)。(三)同時(shí)銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)交易企業(yè)與其他企業(yè)簽訂的合同或協(xié)議包括銷(xiāo)售商品和提供勞務(wù)時(shí)，銷(xiāo)售商品部分和提供勞務(wù)部分能夠區(qū)分且能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷(xiāo)售商品的部分作為銷(xiāo)售商品處理，將提供勞務(wù)的部分作為提供勞務(wù)處理。電梯的成本為560000元；電梯安裝過(guò)程中發(fā)生安裝費(fèi)12000元，均為安裝人員薪酬。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)電梯發(fā)出結(jié)轉(zhuǎn)成本560000元時(shí)：借：發(fā)出商品560000 貸：庫(kù)存商品560000(2)發(fā)生安裝費(fèi)用12000元時(shí)：借：勞務(wù)成本12000 貸：應(yīng)付職工薪酬12000(3)銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)確認(rèn)收入1000000元并結(jié)轉(zhuǎn)成本572000元時(shí)：借：應(yīng)收賬款1170000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷(xiāo)項(xiàng))170000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本572000 貸：庫(kù)存商品560000勞務(wù)成本12000(四)建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)(新增)(1)建造期間，項(xiàng)目公司對(duì)于所提供的建造服務(wù)應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第15號(hào)——建造合同》確認(rèn)相關(guān)的收入和費(fèi)用。②合同規(guī)定項(xiàng)目公司在有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施建成后，從事經(jīng)營(yíng)的一定期間內(nèi)有權(quán)利向獲取服務(wù)的對(duì)象收取費(fèi)用，但收費(fèi)金額不能確定的，該權(quán)利不構(gòu)成一項(xiàng)無(wú)條件收取現(xiàn)金的權(quán)利，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)在確認(rèn)收入的同時(shí)確認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)。，企業(yè)為使有關(guān)基礎(chǔ)設(shè)施保持一定的服務(wù)能力或在移交給合同授予方之前保持一定的使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)將發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第13號(hào)——或有事項(xiàng)》的規(guī)定處理。項(xiàng)目公司自授予方取得資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)以其公允價(jià)值確認(rèn)，未提供或獲取該資產(chǎn)相關(guān)的服務(wù)前應(yīng)確認(rèn)為一項(xiàng)負(fù)債?；A(chǔ)設(shè)施建成后，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入和費(fèi)用。安裝工作是商品銷(xiāo)售附帶條件的，安裝費(fèi)在確認(rèn)商品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)確認(rèn)收入。，在提供服務(wù)的期間內(nèi)分期確認(rèn)收入。申請(qǐng)入會(huì)費(fèi)和會(huì)員費(fèi)能使會(huì)員在會(huì)員期內(nèi)得到各種服務(wù)或商品，或者以低于非會(huì)員的價(jià)格銷(xiāo)售商品或提供服務(wù)的，在整個(gè)受益期內(nèi)分期確認(rèn)收入。協(xié)議簽訂當(dāng)日，乙公司一次性付清所有款項(xiàng)。甲公司的賬務(wù)處理如下：借：銀行存款50000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000【例題12【例題13如果合同或協(xié)議規(guī)定分期收取使用費(fèi)的,應(yīng)按合同或協(xié)議規(guī)定的收款時(shí)間和金額或規(guī)定的收費(fèi)方法計(jì)算確定的金額分期確認(rèn)收入。4)25000 貸：利息收入25000P247【例1127】甲軟件公司向乙公司轉(zhuǎn)讓某軟件的使用權(quán)，一次性收費(fèi)40000元，不提供后續(xù)服務(wù)，款項(xiàng)已經(jīng)收回。假定丙公司均于每年年末收到使用費(fèi)，不考慮其他因素。假定甲公司均于每年年末收到使用費(fèi),不考慮其他因素。單選題】京華股份公司(以下簡(jiǎn)稱京華公司)為增值稅一般納稅工業(yè)企業(yè)，適用的增值稅稅率為17％。京華公司于2008年12月20日將完成的商品運(yùn)抵A企業(yè)，至2008年12月31日估計(jì)已完成電梯安裝任務(wù)的50％，預(yù)計(jì)于2009年1月31日全部安裝完成。該機(jī)床的實(shí)際成本為16萬(wàn)元。(4)京華公司本年銷(xiāo)售給F企業(yè)一臺(tái)機(jī)床，銷(xiāo)售價(jià)款為35萬(wàn)元，F(xiàn)企業(yè)已支付全部?jī)r(jià)款。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列第(1)至第(4)題。(4)京華公司2008年應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入為( )。(4)A【解析】京華公司2008年確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入有：①對(duì)C公司銷(xiāo)售收入30萬(wàn)元；②E商店代銷(xiāo)收入＝9080%＝72(萬(wàn)元)(注：京華公司負(fù)擔(dān)的代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)應(yīng)作為銷(xiāo)售費(fèi)用處理，不能沖減收入)；③對(duì)G公司的出租收入為20萬(wàn)元。固定造價(jià)合同指按照固定的合同價(jià)或固定單價(jià)確定工程價(jià)款的建造合同。(二)合同的分立與合并(三)合同收入與合同成本合同收入包括合同規(guī)定的初始收入以及因合同變更、索賠、獎(jiǎng)勵(lì)等形成的收入兩部分。建造承包商不能隨意確認(rèn)這些收入，只有在符合規(guī)定條件時(shí)才能構(gòu)成合同總收入。合同完成后處置殘余物資取得的收益等與合同有關(guān)的零星收益，應(yīng)當(dāng)沖減合同成本。，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果能夠可靠地估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。根據(jù)完工百分比法確認(rèn)建造合同收入和費(fèi)用的公式如下：當(dāng)期合同收入＝合同總收入完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入當(dāng)期合同費(fèi)用＝合同預(yù)計(jì)總成本完工進(jìn)度－以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)費(fèi)用當(dāng)期確認(rèn)的毛利＝(合同總收入－合同預(yù)計(jì)總成本)完工進(jìn)度－以前期間累計(jì)已確認(rèn)毛利其中，完工進(jìn)度是指累計(jì)完工進(jìn)度。第一年，該建筑公司的“工程施工——A工程”賬戶的實(shí)際發(fā)生額為1200萬(wàn)元。2000100％=55％【例題16經(jīng)查明，A工程領(lǐng)用的材料中有一批雖已運(yùn)到施工現(xiàn)場(chǎng)但尚未使用，尚未使用的材料成本為80萬(wàn)元。(2)合同成本不可能收回的，在發(fā)生時(shí)立即確認(rèn)為合同費(fèi)用，不確認(rèn)合同收入。P253【例1130】某建筑企業(yè)簽訂了一項(xiàng)總金額為2700000元的固定造價(jià)合同，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。建造該工程的其他有關(guān)資料如表11—2所示。借；主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1300000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1026000工程施工——合同毛利274000借：資產(chǎn)減值損失90000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90000(3)209年的賬務(wù)處理如下：登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：借：工程施工——合同成本850000 貸：原材料、應(yīng)付薪酬、機(jī)械作業(yè)850000登記結(jié)算的合同價(jià)款：借：應(yīng)收賬款900000 貸：工程結(jié)算900000登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：銀行存款1300000 貸：應(yīng)收賬款1300000確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬：209年確認(rèn)的合同收入=(270+30)(+)=111萬(wàn)元209年確認(rèn)的合同費(fèi)用=29580130=85萬(wàn)元209年確認(rèn)的合同毛利=11185=26萬(wàn)元借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本850000工程施工——合同毛利260000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1110000209年工程全部完工，應(yīng)將“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目相關(guān)余額沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對(duì)沖：借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備90000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本90000借：工程結(jié)算3000000 貸：工程施工——合同成本2950000——合同毛利50000P255【例1131】某建筑公司與客戶簽訂了一項(xiàng)總金額為120萬(wàn)元的建造合同。其賬務(wù)處理如下：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本500000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500000如果該公司當(dāng)年與客戶只辦理價(jià)款結(jié)算30萬(wàn)元，其余款項(xiàng)可能收不回來(lái)。第二年實(shí)際發(fā)生成本為30萬(wàn)元，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生的成本為20萬(wàn)元，則企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算合同收入和費(fèi)用如下：第二年合同完工進(jìn)度=(50+30)247。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)。工程自206年5月開(kāi)工，預(yù)計(jì)208年3月完工。(2007年考題)【答案】B【解析】207年12月31日完工百分比=680247。至206年l2月31日，甲公司實(shí)際發(fā)生成本5000萬(wàn)元。207年度，甲公司實(shí)際發(fā)生成本7150萬(wàn)元，年底預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本l350萬(wàn)元。(2008年考題)【答案】(1)206年完工進(jìn)度=5000/(5000+7500)100％=40％206年應(yīng)確認(rèn)的合同收入=1200040％=4800(萬(wàn)元)206年應(yīng)確認(rèn)合同費(fèi)用=(5000+7500)40％=5000(萬(wàn)元)206年應(yīng)確認(rèn)的合同毛利=48005000=200(萬(wàn)元)206年末應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=(1250012000)(140％)=300(萬(wàn)元)。單選題】下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。(2006年考題)【答案】ABDE【解析】給予購(gòu)貨方的商業(yè)折扣是對(duì)商品價(jià)格而言的，與財(cái)務(wù)費(fèi)