【正文】 )。P247【例1126】甲商業(yè)銀行于207年10月1日向乙公司發(fā)放一筆貸款200萬(wàn)元，期限為1年，年利率為5％，甲銀行發(fā)放貸款時(shí)沒(méi)有發(fā)生交易費(fèi)用，該貸款合同利率與其實(shí)際利率相同。丙公司的賬務(wù)處理如下：(1)第一年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入時(shí)：借：銀行存款(100000010％)100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入100000(2)第二年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入時(shí)：借：銀行存款(150000010％)150000 貸：其他業(yè)務(wù)收入150000【例題14該公司2008年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。(3)京華公司本年度委托E商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款90萬(wàn)元。(1)京華公司與A公司的銷售業(yè)務(wù)，2008年應(yīng)確認(rèn)收入為( )。京華公司2008年實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入＝30+72+20＝122(萬(wàn)元)。(1)合同的初始收入，即建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構(gòu)成合同收入的基本內(nèi)容。合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。企業(yè)確定合同完工進(jìn)度可以選用下列方法：(1)累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例；(2)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計(jì)總工作量的比例；(3)實(shí)際測(cè)定的完工進(jìn)度。單選題】某建筑公司承建A工程，工期兩年，工程開(kāi)工時(shí)預(yù)計(jì)A工程的總成本為980萬(wàn)元，第一年年末A工程的預(yù)計(jì)總成本為1000萬(wàn)元。需要指出的是，使建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的不確定因素不復(fù)存在的，應(yīng)當(dāng)改按完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費(fèi)用。表11—2單位：元項(xiàng)目207年208年209年累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本80000021000002950000預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本1700000900000—結(jié)算合同價(jià)款10000001100000900000實(shí)際收到價(jià)款8000009000001300000該建筑企業(yè)對(duì)本項(xiàng)建造合同的有關(guān)賬務(wù)處理如下(為簡(jiǎn)化起見(jiàn)，會(huì)計(jì)分錄以匯總數(shù)反映，有關(guān)納稅業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄略)：(1)207年賬務(wù)處理如下：登記實(shí)際發(fā)生的合同成本：借：工程施工——合同成本800000 貸：原材料、應(yīng)付薪酬、機(jī)械作業(yè)等80萬(wàn)登記已結(jié)算的合同價(jià)款：借：應(yīng)收賬款1000000 貸：工程結(jié)算1000000登記實(shí)際收到的合同價(jià)款：借：銀行存款800000 貸：應(yīng)收賬款800000確認(rèn)計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用，并登記入賬：207年的完工進(jìn)度=800000247。這種情況下，該公司只能將30萬(wàn)元確認(rèn)為當(dāng)年的收入，50萬(wàn)元應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)年的費(fèi)用。該公司在年末應(yīng)進(jìn)行如下賬務(wù)處理：第一年合同完工進(jìn)度=70247。850=80%，甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失=(850800)(180%)=10(萬(wàn)元)。208年2月底，工程按時(shí)完工，甲公司累計(jì)實(shí)際發(fā)生工程成本l3550萬(wàn)元。(2007年考題)【答案】C【解析】管理部門(mén)固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損?！纠}19207年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級(jí)為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價(jià)款2000萬(wàn)元。207年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為( )。年末，預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本55萬(wàn)元。由于客戶能夠履行合同，當(dāng)年發(fā)生的成本均能收回，所以公司可將當(dāng)年發(fā)生的成本金額同時(shí)確認(rèn)為當(dāng)年的收入和費(fèi)用，當(dāng)年不確認(rèn)利潤(rùn)。該建筑企業(yè)于209年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款300000元。1000=60%，建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果不能可靠估計(jì)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費(fèi)用。根據(jù)上述資料計(jì)算第一年的完工進(jìn)度如下：合同完工進(jìn)度=(1200100)247。成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì)，是指同時(shí)滿足下列條件：(1)與合同相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；(2)實(shí)際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計(jì)量。常見(jiàn)的用于間接費(fèi)用分?jǐn)偟姆椒ㄓ腥斯べM(fèi)用比例法和直接費(fèi)用比例法。前者的風(fēng)險(xiǎn)主要由建造承包方承擔(dān)，后者主要由發(fā)包方承擔(dān)。(3)A【解析】2008年影響利潤(rùn)總額的金額=9080%(110%)6080%=(萬(wàn)元)。租賃期間，橋梁的維護(hù)由G公司承擔(dān)。由于C企業(yè)車(chē)間內(nèi)放置該項(xiàng)新設(shè)備的場(chǎng)地尚未確定，經(jīng)京華公司同意，機(jī)床待2009年1月20日再予提貨?！纠}15第一年，丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1000000元；第二年，丁公司實(shí)現(xiàn)銷售收入1500000元。四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計(jì)量如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費(fèi),且不提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)視同銷售該項(xiàng)資產(chǎn)—次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。假定月末款項(xiàng)均已收到，不考慮其他因素。，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費(fèi)的，在款項(xiàng)收回不存在重大不確定性時(shí)確認(rèn)收入。(五)特殊勞務(wù)交易下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進(jìn)度確認(rèn)收入。(注意)，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理。項(xiàng)目公司應(yīng)根據(jù)已收取或應(yīng)收取對(duì)價(jià)的公允價(jià)值，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“工程結(jié)算”科目。甲公司開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款合計(jì)為1000000元，其中電梯銷售價(jià)格為980000元，安裝費(fèi)為20000元，增值稅額為170000元。208年1月1日,乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。P242【例1121】甲公司于207年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個(gè)月，208年1月1日開(kāi)學(xué)。單選題】某企業(yè)于2008年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元。假定甲公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定勞務(wù)的完工進(jìn)度。【答案】A【解析】預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值=400(650500)30%=18000元=(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=25%=(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費(fèi)用減少，207年度確認(rèn)的遞延所得稅費(fèi)用=。至207年l2月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)207年度利潤(rùn)總額的影響是( )?！纠}7B種藥品每箱銷售成本為10萬(wàn)元(未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備)?！敬鸢浮緾【解析】委托方應(yīng)在收到受托方開(kāi)具代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。由于回購(gòu)期間為5個(gè)月，貨幣時(shí)間價(jià)值影響不大，采用直線法計(jì)提利息費(fèi)用，每月計(jì)提利息費(fèi)用2((110100)247。假定甲公司根據(jù)過(guò)去的經(jīng)驗(yàn)，估計(jì)該批健身器材退貨率約為20％；健身器材發(fā)出時(shí)納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實(shí)際發(fā)生銷售退回時(shí)有關(guān)的增值稅額允許沖減。根據(jù)本例的資料，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為1600萬(wàn)元。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他因素。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)12月18日銷售實(shí)現(xiàn)，按銷售總價(jià)確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款58500 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))8500借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26000 貸：庫(kù)存商品26000(2)在207年12月27日收到貨款時(shí)，按銷售總價(jià)50000元的2％享受現(xiàn)金折扣1000(500002％)元，實(shí)際收款57500(585001000)元：借：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000 貸：應(yīng)收賬款58500(3)208年4月5日發(fā)生銷售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))8500 貸：銀行存款57500財(cái)務(wù)費(fèi)用1000借：庫(kù)存商品26000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本26000銷售方式收入確認(rèn)與計(jì)量代銷商品視同買(mǎi)斷方式受托方取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣(mài)出，是否獲利，均與委托方無(wú)關(guān)委托方發(fā)出商品，符合收入確認(rèn)條件時(shí)確認(rèn)收入若受托方?jīng)]有將商品售出時(shí)可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時(shí)可以要求委托方補(bǔ)償委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入收取手續(xù)費(fèi)方式委托方收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入預(yù)收款銷售方式發(fā)出商品時(shí)分期收款銷售商品應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額附有銷售退回條件的商品銷售據(jù)以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)退貨可能性發(fā)出商品確認(rèn)收入期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債不能合理估計(jì)退貨可能性應(yīng)在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入售后回購(gòu)屬于融資交易不確認(rèn)收入售后租回屬于融資交易不確認(rèn)收入有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營(yíng)租賃的售后租回交易是按照公允價(jià)值達(dá)成的按售價(jià)確認(rèn)收入以舊換新銷售按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入(1)代銷商品P232【例1112】甲公司委托乙公司銷售商品100件，協(xié)議價(jià)為200元/件，成本為120元/件。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)：借：應(yīng)收賬款936000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))136000(2)發(fā)生銷售折讓時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))6800 貸：應(yīng)收賬款46800(3)實(shí)際收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款889200 貸：應(yīng)收賬款889200(1)對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回借：庫(kù)存商品 貸：發(fā)出商品若原發(fā)出商品時(shí)增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅(銷項(xiàng)) 貸：應(yīng)收賬款(2)對(duì)于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。甲公司在銷售時(shí)已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時(shí)也為了維持與乙公司長(zhǎng)期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外。限于自身生產(chǎn)能力不足，甲公司委托丙公司生產(chǎn)該大型設(shè)備的一個(gè)主要部件。甲公司將住宅小區(qū)銷售給客戶后，接受客戶委托代售住宅小區(qū)商品房并管理住宅小區(qū)物業(yè)。根據(jù)本例的資料，電梯安裝調(diào)試工作通常是電梯銷售合同的重要組成部分，在安裝過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生一些不確定因素，影響電梯銷售收入的實(shí)現(xiàn)。在這種情況下，購(gòu)買(mǎi)方支付貨款并取得提貨單，說(shuō)明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已轉(zhuǎn)移給購(gòu)買(mǎi)方，雖然商品未實(shí)際交付，甲公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。單選題】下列各項(xiàng)中，符合收入會(huì)計(jì)要素定義，可以確認(rèn)為收入的是( )。好好學(xué)習(xí)天天向上！Wzk第十一章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)本章考情分析本章內(nèi)容闡述收入、費(fèi)用和利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理?！纠}1根據(jù)本例的資料，甲公司采用交款提貨的銷售方式，即購(gòu)買(mǎi)方已根據(jù)銷售方開(kāi)出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得賣(mài)方開(kāi)出的提貨單。合同約定，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗(yàn)收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款。P227【例115】甲公司屬于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商。P228【例117】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定甲公司生產(chǎn)并向乙公司銷售一臺(tái)大型設(shè)備。如果甲公司為該大型設(shè)備發(fā)生的相關(guān)成本因丙公司相關(guān)資料未送達(dá)而不能可靠地計(jì)量，但是甲公司基于以往經(jīng)驗(yàn)?zāi)軌蚝侠砉烙?jì)出該大型設(shè)備的成本，仍可以認(rèn)為滿足本確認(rèn)條件。(1)2007年1月1日借：長(zhǎng)期應(yīng)收款5000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000未實(shí)現(xiàn)融資收益1000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本3000 貸：庫(kù)存商品3000(2)2007年12月31日未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=每期期初應(yīng)收款本金余額實(shí)際利率每期期初應(yīng)收款本金余額=期初長(zhǎng)期應(yīng)收款余額期初未實(shí)現(xiàn)融資收益余額未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=(50001000)%=(萬(wàn)元)借：銀行存款1000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款1000借： 貸：(3)2008年12月31日未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[(50001000)()]%=(萬(wàn)元)借：銀行存款1000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款1000借： 貸：(4)2009年12月31日未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[(500010001000)()]%=(萬(wàn)元)借：銀行存款1000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款1000借： 貸：(5)2010年12月31日未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷=[(5000100010001000)()]%=(萬(wàn)元)借：銀行存款1000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款1000借： 貸：(6)2011年12月31日未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷==借：銀行存款1000 貸：長(zhǎng)期應(yīng)收款1000借： 貸：(二)銷售商品收入的會(huì)計(jì)處理(新增)P229【例118】甲公司在208年3月12日向乙公司銷售一批商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200000元，增值稅稅額為34000元，款項(xiàng)尚未收到；該批商品成本為120000元。(3)銷售折讓：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷售商品收入。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅額。假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅，銷售退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)。甲公司收到丙公司開(kāi)具的代銷清單時(shí)，向丙公司開(kāi)具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時(shí)開(kāi)出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為340萬(wàn)元，并于當(dāng)天收到增值稅額340萬(wàn)元。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項(xiàng)尚未收到。甲公司的賬務(wù)處理如下：①5月