【正文】 )。P247【例1126】甲商業(yè)銀行于207年10月1日向乙公司發(fā)放一筆貸款200萬元，期限為1年，年利率為5％，甲銀行發(fā)放貸款時沒有發(fā)生交易費用，該貸款合同利率與其實際利率相同。丙公司的賬務(wù)處理如下：(1)第一年年末確認(rèn)使用費收入時：借：銀行存款(100000010％)100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入100000(2)第二年年末確認(rèn)使用費收入時：借：銀行存款(150000010％)150000 貸：其他業(yè)務(wù)收入150000【例題14該公司2008年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售價款均不含應(yīng)向購買方收取的增值稅稅額。(3)京華公司本年度委托E商店代銷一批零配件，代銷價款90萬元。(1)京華公司與A公司的銷售業(yè)務(wù)，2008年應(yīng)確認(rèn)收入為( )。京華公司2008年實現(xiàn)的營業(yè)收入＝30+72+20＝122(萬元)。(1)合同的初始收入，即建造承包商與客戶在雙方簽訂的合同中最初商定的合同總金額，它構(gòu)成合同收入的基本內(nèi)容。合同成本不包括應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益的管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。企業(yè)確定合同完工進度可以選用下列方法：(1)累計實際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計總成本的比例；(2)已經(jīng)完成的合同工作量占合同預(yù)計總工作量的比例；(3)實際測定的完工進度。單選題】某建筑公司承建A工程，工期兩年，工程開工時預(yù)計A工程的總成本為980萬元，第一年年末A工程的預(yù)計總成本為1000萬元。需要指出的是，使建造合同的結(jié)果不能可靠估計的不確定因素不復(fù)存在的，應(yīng)當(dāng)改按完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同費用。表11—2單位：元項目207年208年209年累計實際發(fā)生成本80000021000002950000預(yù)計完成合同尚需發(fā)生成本1700000900000—結(jié)算合同價款10000001100000900000實際收到價款8000009000001300000該建筑企業(yè)對本項建造合同的有關(guān)賬務(wù)處理如下(為簡化起見，會計分錄以匯總數(shù)反映，有關(guān)納稅業(yè)務(wù)的會計分錄略)：(1)207年賬務(wù)處理如下：登記實際發(fā)生的合同成本：借：工程施工——合同成本800000 貸：原材料、應(yīng)付薪酬、機械作業(yè)等80萬登記已結(jié)算的合同價款：借：應(yīng)收賬款1000000 貸：工程結(jié)算1000000登記實際收到的合同價款：借：銀行存款800000 貸：應(yīng)收賬款800000確認(rèn)計量當(dāng)年的合同收入和費用，并登記入賬：207年的完工進度=800000247。這種情況下，該公司只能將30萬元確認(rèn)為當(dāng)年的收入，50萬元應(yīng)確認(rèn)為當(dāng)年的費用。該公司在年末應(yīng)進行如下賬務(wù)處理：第一年合同完工進度=70247。850=80%，甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失=(850800)(180%)=10(萬元)。208年2月底，工程按時完工，甲公司累計實際發(fā)生工程成本l3550萬元。(2007年考題)【答案】C【解析】管理部門固定資產(chǎn)報廢凈損失應(yīng)計入營業(yè)外支出。直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失，是指應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損。【例題19207年6月，乙公司決定將原規(guī)劃的普通住宅升級為高檔住宅，經(jīng)與甲公司協(xié)商一致，增加合同價款2000萬元。207年12月31日甲公司對該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計損失為( )。年末，預(yù)計為完成合同尚需發(fā)生成本55萬元。由于客戶能夠履行合同，當(dāng)年發(fā)生的成本均能收回，所以公司可將當(dāng)年發(fā)生的成本金額同時確認(rèn)為當(dāng)年的收入和費用，當(dāng)年不確認(rèn)利潤。該建筑企業(yè)于209年7月提前兩個月完成了建造合同，工程質(zhì)量優(yōu)良，客戶同意支付獎勵款300000元。1000=60%，建造合同的結(jié)果不能可靠地估計在資產(chǎn)負(fù)債表日，建造合同的結(jié)果不能可靠估計的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：(1)合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實際合同成本予以確認(rèn)，合同成本在其發(fā)生的當(dāng)期確認(rèn)為合同費用。根據(jù)上述資料計算第一年的完工進度如下：合同完工進度=(1200100)247。成本加成合同的結(jié)果能夠可靠估計，是指同時滿足下列條件：(1)與合同相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)；(2)實際發(fā)生的合同成本能夠清楚地區(qū)分和可靠地計量。常見的用于間接費用分?jǐn)偟姆椒ㄓ腥斯べM用比例法和直接費用比例法。前者的風(fēng)險主要由建造承包方承擔(dān)，后者主要由發(fā)包方承擔(dān)。(3)A【解析】2008年影響利潤總額的金額=9080%(110%)6080%=(萬元)。租賃期間，橋梁的維護由G公司承擔(dān)。由于C企業(yè)車間內(nèi)放置該項新設(shè)備的場地尚未確定，經(jīng)京華公司同意，機床待2009年1月20日再予提貨。【例題15第一年，丁公司實現(xiàn)銷售收入1000000元；第二年，丁公司實現(xiàn)銷售收入1500000元。四、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入的確認(rèn)和計量如果合同或協(xié)議規(guī)定一次性收取使用費,且不提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)當(dāng)視同銷售該項資產(chǎn)—次性確認(rèn)收入；提供后續(xù)服務(wù)的,應(yīng)在合同或協(xié)議規(guī)定的有效期內(nèi)分期確認(rèn)收入。假定月末款項均已收到，不考慮其他因素。，所有其他服務(wù)或商品都要另行收費的，在款項收回不存在重大不確定性時確認(rèn)收入。(五)特殊勞務(wù)交易下列提供勞務(wù)滿足收入確認(rèn)條件的，應(yīng)按規(guī)定確認(rèn)收入：，在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工進度確認(rèn)收入。(注意)，授予方可能向項目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價款的一部分，不應(yīng)作為政府補助處理。項目公司應(yīng)根據(jù)已收取或應(yīng)收取對價的公允價值，借記“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”等科目，貸記“工程結(jié)算”科目。甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價款合計為1000000元，其中電梯銷售價格為980000元，安裝費為20000元，增值稅額為170000元。208年1月1日,乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費。P242【例1121】甲公司于207年12月25日接受乙公司委托，為其培訓(xùn)一批學(xué)員，培訓(xùn)期為6個月，208年1月1日開學(xué)。單選題】某企業(yè)于2008年11月接受一項產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入，預(yù)計安裝期14個月，合同總收入200萬元，合同預(yù)計總成本為158萬元。假定甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進度。【答案】A【解析】預(yù)計負(fù)債賬面價值=400(650500)30%=18000元=(萬元)，計稅基礎(chǔ)為0，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=25%=(萬元)，遞延所得稅資產(chǎn)增加，所得稅費用減少，207年度確認(rèn)的遞延所得稅費用=。至207年l2月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。甲公司因銷售A產(chǎn)品對207年度利潤總額的影響是( )。【例題7B種藥品每箱銷售成本為10萬元(未計提跌價準(zhǔn)備)。【答案】C【解析】委托方應(yīng)在收到受托方開具代銷清單時確認(rèn)收入。由于回購期間為5個月，貨幣時間價值影響不大，采用直線法計提利息費用，每月計提利息費用2((110100)247。假定甲公司根據(jù)過去的經(jīng)驗，估計該批健身器材退貨率約為20％；健身器材發(fā)出時納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生；實際發(fā)生銷售退回時有關(guān)的增值稅額允許沖減。根據(jù)本例的資料，甲公司應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的銷售商品收入金額為1600萬元。假定甲公司發(fā)出商品時納稅義務(wù)尚未發(fā)生，不考慮其他因素。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)12月18日銷售實現(xiàn)，按銷售總價確認(rèn)收入：借：應(yīng)收賬款58500 貸：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——增值稅(銷項)8500借：主營業(yè)務(wù)成本26000 貸：庫存商品26000(2)在207年12月27日收到貨款時，按銷售總價50000元的2％享受現(xiàn)金折扣1000(500002％)元，實際收款57500(585001000)元：借：銀行存款57500財務(wù)費用1000 貸：應(yīng)收賬款58500(3)208年4月5日發(fā)生銷售退回時：借：主營業(yè)務(wù)收入50000應(yīng)交稅費——增值稅(銷項)8500 貸：銀行存款57500財務(wù)費用1000借：庫存商品26000 貸：主營業(yè)務(wù)成本26000銷售方式收入確認(rèn)與計量代銷商品視同買斷方式受托方取得代銷商品后，無論是否能夠賣出，是否獲利，均與委托方無關(guān)委托方發(fā)出商品，符合收入確認(rèn)條件時確認(rèn)收入若受托方?jīng)]有將商品售出時可以將商品退回給委托方，或受托方因代銷商品出現(xiàn)虧損時可以要求委托方補償委托方收到代銷清單時確認(rèn)收入收取手續(xù)費方式委托方收到代銷清單時確認(rèn)收入預(yù)收款銷售方式發(fā)出商品時分期收款銷售商品應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額附有銷售退回條件的商品銷售據(jù)以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嬐素浛赡苄园l(fā)出商品確認(rèn)收入期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債不能合理估計退貨可能性應(yīng)在售出商品退貨期滿時確認(rèn)收入售后回購屬于融資交易不確認(rèn)收入售后租回屬于融資交易不確認(rèn)收入有確鑿證據(jù)表明認(rèn)定為經(jīng)營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的按售價確認(rèn)收入以舊換新銷售按銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入(1)代銷商品P232【例1112】甲公司委托乙公司銷售商品100件，協(xié)議價為200元/件，成本為120元/件。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)銷售實現(xiàn)時：借：應(yīng)收賬款936000 貸：主營業(yè)務(wù)收入800000應(yīng)交稅費——增值稅(銷項)136000(2)發(fā)生銷售折讓時：借：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費——增值稅(銷項)6800 貸：應(yīng)收賬款46800(3)實際收到款項時：借：銀行存款889200 貸：應(yīng)收賬款889200(1)對于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回借：庫存商品 貸：發(fā)出商品若原發(fā)出商品時增值稅納稅義務(wù)已發(fā)生借：應(yīng)交稅費—增值稅(銷項) 貸：應(yīng)收賬款(2)對于已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入、銷售成本等。銷售折讓屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的，適用《企業(yè)會計準(zhǔn)則第29號——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項》。甲公司在銷售時已知乙公司資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難，但為了減少存貨積壓，同時也為了維持與乙公司長期建立的商業(yè)關(guān)系，甲公司仍將商品發(fā)往乙公司且辦妥托收手續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從購貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款確定銷售商品收入金額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價款不公允的除外。限于自身生產(chǎn)能力不足，甲公司委托丙公司生產(chǎn)該大型設(shè)備的一個主要部件。甲公司將住宅小區(qū)銷售給客戶后，接受客戶委托代售住宅小區(qū)商品房并管理住宅小區(qū)物業(yè)。根據(jù)本例的資料，電梯安裝調(diào)試工作通常是電梯銷售合同的重要組成部分，在安裝過程中可能會發(fā)生一些不確定因素，影響電梯銷售收入的實現(xiàn)。在這種情況下，購買方支付貨款并取得提貨單，說明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已轉(zhuǎn)移給購買方，雖然商品未實際交付，甲公司仍可以認(rèn)為商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)收入。單選題】下列各項中，符合收入會計要素定義，可以確認(rèn)為收入的是( )。好好學(xué)習(xí)天天向上！Wzk第十一章收入、費用和利潤本章考情分析本章內(nèi)容闡述收入、費用和利潤的會計處理?！纠}1根據(jù)本例的資料，甲公司采用交款提貨的銷售方式，即購買方已根據(jù)銷售方開出的發(fā)票賬單支付貨款，并取得賣方開出的提貨單。合同約定，甲公司應(yīng)負(fù)責(zé)該電梯的安裝工作，在安裝工作結(jié)束并經(jīng)乙公司驗收合格后，乙公司應(yīng)立即支付剩余貨款。P227【例115】甲公司屬于房地產(chǎn)開發(fā)商。P228【例117】甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，約定甲公司生產(chǎn)并向乙公司銷售一臺大型設(shè)備。如果甲公司為該大型設(shè)備發(fā)生的相關(guān)成本因丙公司相關(guān)資料未送達而不能可靠地計量，但是甲公司基于以往經(jīng)驗?zāi)軌蚝侠砉烙嫵鲈摯笮驮O(shè)備的成本，仍可以認(rèn)為滿足本確認(rèn)條件。(1)2007年1月1日借：長期應(yīng)收款5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入4000未實現(xiàn)融資收益1000借：主營業(yè)務(wù)成本3000 貸：庫存商品3000(2)2007年12月31日未實現(xiàn)融資收益攤銷=每期期初應(yīng)收款本金余額實際利率每期期初應(yīng)收款本金余額=期初長期應(yīng)收款余額期初未實現(xiàn)融資收益余額未實現(xiàn)融資收益攤銷=(50001000)%=(萬元)借：銀行存款1000 貸：長期應(yīng)收款1000借： 貸：(3)2008年12月31日未實現(xiàn)融資收益攤銷=[(50001000)()]%=(萬元)借：銀行存款1000 貸：長期應(yīng)收款1000借： 貸：(4)2009年12月31日未實現(xiàn)融資收益攤銷=[(500010001000)()]%=(萬元)借：銀行存款1000 貸：長期應(yīng)收款1000借： 貸：(5)2010年12月31日未實現(xiàn)融資收益攤銷=[(5000100010001000)()]%=(萬元)借：銀行存款1000 貸：長期應(yīng)收款1000借： 貸：(6)2011年12月31日未實現(xiàn)融資收益攤銷==借：銀行存款1000 貸：長期應(yīng)收款1000借： 貸：(二)銷售商品收入的會計處理(新增)P229【例118】甲公司在208年3月12日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價格為200000元，增值稅稅額為34000元，款項尚未收到；該批商品成本為120000元。(3)銷售折讓：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期的銷售商品收入。假定甲公司已確認(rèn)銷售收入，款項尚未收到，發(fā)生的銷售折讓允許扣減當(dāng)期增值稅額。假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅，銷售退回不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項。甲公司收到丙公司開具的代銷清單時，向丙公司開具一張相同金額的增值稅專用發(fā)票。假定甲公司發(fā)出商品時開出增值稅專用發(fā)票，注明的增值稅額為340萬元，并于當(dāng)天收到增值稅額340萬元。健身器材已經(jīng)發(fā)出，款項尚未收到。甲公司的賬務(wù)處理如下：①5月