【正文】 營(yíng)業(yè)收入＝30+72+20＝122(萬(wàn)元)?！敬鸢浮?1)C【解析】電梯安裝是銷售合同的重要組成部分，只有安裝完畢檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。(1)京華公司與A公司的銷售業(yè)務(wù)，2008年應(yīng)確認(rèn)收入為( )。該機(jī)床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實(shí)際成本為15萬(wàn)元。(3)京華公司本年度委托E商店代銷一批零配件，代銷價(jià)款90萬(wàn)元。該電梯的實(shí)際成本為380萬(wàn)元，預(yù)計(jì)安裝費(fèi)用為10萬(wàn)元。該公司2008年度發(fā)生下列業(yè)務(wù)，銷售價(jià)款均不含應(yīng)向購(gòu)買方收取的增值稅稅額。甲公司2009年應(yīng)確認(rèn)的使用費(fèi)收入( )萬(wàn)元。丙公司的賬務(wù)處理如下：(1)第一年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入時(shí)：借：銀行存款(100000010％)100000 貸：其他業(yè)務(wù)收入100000(2)第二年年末確認(rèn)使用費(fèi)收入時(shí)：借：銀行存款(150000010％)150000 貸：其他業(yè)務(wù)收入150000【例題14假定不考慮其他因素。P247【例1126】甲商業(yè)銀行于207年10月1日向乙公司發(fā)放一筆貸款200萬(wàn)元，期限為1年，年利率為5％，甲銀行發(fā)放貸款時(shí)沒有發(fā)生交易費(fèi)用，該貸款合同利率與其實(shí)際利率相同。單選題】下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定的是( )。多選題】下列有關(guān)股份有限公司收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。假定不考慮其他因素，甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)收到款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款600000 貸：預(yù)收賬款600000(2)確認(rèn)家具柜臺(tái)特許權(quán)費(fèi)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)：借：預(yù)收賬款200000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本180000 貸：庫(kù)存商品180000(3)提供初始服務(wù)時(shí)：借：勞務(wù)成本200000 貸：應(yīng)付職工薪酬140000銀行存款60000借：預(yù)收賬款300000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入300000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本200000 貸：勞務(wù)成本200000(4)提供后續(xù)服務(wù)時(shí)：借：勞務(wù)成本50000 貸：應(yīng)付職工薪酬50000借：預(yù)收賬款100000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入100000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本50000 貸：勞務(wù)成本50000，在相關(guān)勞務(wù)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時(shí)確認(rèn)收入；屬于提供初始及后續(xù)服務(wù)的特許權(quán)費(fèi)，通常在提供服務(wù)時(shí)確認(rèn)收入。、招待宴會(huì)和其他特殊活動(dòng)的收費(fèi)，在相關(guān)活動(dòng)發(fā)生時(shí)確認(rèn)收入。，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)確認(rèn)收入。【答案】ACDE【解析】在BOT業(yè)務(wù)中，授予方可能向項(xiàng)目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應(yīng)付合同價(jià)款的一部分，不應(yīng)作為政府補(bǔ)助處理?！纠}11，項(xiàng)目公司應(yīng)提供不止一項(xiàng)服務(wù)(如既提供基礎(chǔ)設(shè)施建造服務(wù)又提供建成后經(jīng)營(yíng)服務(wù))的，各項(xiàng)服務(wù)能夠單獨(dú)區(qū)分時(shí)，其收取或應(yīng)收的對(duì)價(jià)應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)服務(wù)的相對(duì)公允價(jià)值比例分配給所提供的各項(xiàng)服務(wù)。建造過(guò)程如發(fā)生借款利息，應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第17號(hào)——借款費(fèi)用》的規(guī)定處理。基礎(chǔ)設(shè)施建成后，項(xiàng)目公司應(yīng)當(dāng)按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》確認(rèn)與后續(xù)經(jīng)營(yíng)服務(wù)相關(guān)的收入和費(fèi)用。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗(yàn)收合格，款項(xiàng)尚未收到；安裝工作是銷售合同的重要組成部分。銷售商品部分和提供勞務(wù)部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨(dú)計(jì)量的，應(yīng)當(dāng)將銷售商品部分和提供勞務(wù)部分全部作為銷售商品處理。208年1月31日,甲公司得知乙公司經(jīng)營(yíng)發(fā)生困難,后兩次培訓(xùn)費(fèi)能否收回難以確定。單選題】甲公司于207年12月25日接受乙公司委托,為其培訓(xùn)一批學(xué)員,培訓(xùn)期為3個(gè)月,208年1月1日開學(xué)。208年1月1日，乙公司預(yù)付第一次培訓(xùn)費(fèi)。此時(shí),企業(yè)應(yīng)正確預(yù)計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠得到補(bǔ)償和不能得到補(bǔ)償,分別進(jìn)行會(huì)計(jì)處理:(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)?應(yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本金額確認(rèn)提供勞務(wù)收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本。2008年已確認(rèn)收入80萬(wàn)元。假定甲公司按季度編制財(cái)務(wù)報(bào)表。(280000+120000)=70％207年12月31日確認(rèn)的提供勞務(wù)收入=60000070％0=420000(元)207年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)的提供勞務(wù)成本=(280000+120000)70％0=280000(元)(2)賬務(wù)處理：①實(shí)際發(fā)生勞務(wù)成本時(shí)：借：勞務(wù)成本280000 貸：應(yīng)付職工薪酬280000②預(yù)收勞務(wù)款時(shí)：借：銀行存款440000 貸：預(yù)收賬款440000③207年12月31日確認(rèn)提供勞務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)成本時(shí)：借：預(yù)收賬款420000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入420000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本280000 貸：勞務(wù)成本280000P241【例1120】甲公司于207年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項(xiàng)軟件，工期大約5個(gè)月，合同總收入8000000元。企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照從接受勞務(wù)方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定提供勞務(wù)收入總額，但已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款不公允的除外?！敬鸢浮緿【解析】原估計(jì)退貨部分實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，因不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，所以，高于原估計(jì)退貨率的部分在退貨發(fā)生時(shí)沖減退貨當(dāng)期的收入?！敬鸢浮緽【解析】甲公司因銷售A產(chǎn)品對(duì)7年度利潤(rùn)總額的影響=400(650500)(130%)=42000=(萬(wàn)元)。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預(yù)計(jì)未來(lái)期間不會(huì)變更；甲公司預(yù)計(jì)未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用可抵扣暫時(shí)性差異。甲公司于207年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票?！纠}8至207年l2月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價(jià)650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應(yīng)在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后l個(gè)月內(nèi)支付款項(xiàng)，乙公司收到A產(chǎn)品后3個(gè)月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題有權(quán)退貨。多選題】關(guān)于銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量，下列說(shuō)法中正確的有( )。甲公司2008年應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬(wàn)元。合同規(guī)定:丙公司購(gòu)入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價(jià)格為20萬(wàn)元。單選題】下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，不符合準(zhǔn)則規(guī)定的是( )。更正：借：以前年度損益調(diào)整100 貸：其他應(yīng)付款100借：發(fā)出商品80 貸：以前年度損益調(diào)整80借：以前年度損益調(diào)整2 貸：其他應(yīng)付款2【例題3借：財(cái)務(wù)費(fèi)用20000 貸：其他應(yīng)付款20000③9月30日回購(gòu)商品時(shí)，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價(jià)格為110萬(wàn)元。協(xié)議約定，甲公司應(yīng)于9月30日將所售商品購(gòu)回，回購(gòu)價(jià)為110萬(wàn)元(不含增值稅額)。P237【例1117】沿用【例11—16】的資料。協(xié)議約定，乙公司應(yīng)于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。當(dāng)r=7％時(shí)，400+340=1940當(dāng)r=8％時(shí)，400+340=1940因此，7％r8％。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價(jià)格為1600萬(wàn)元。該批商品實(shí)際成本為700000元。丙公司對(duì)外實(shí)際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為10000元，增值稅額為1700元，款項(xiàng)已經(jīng)收到。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。208年4月5日，該批商品因質(zhì)量問(wèn)題被乙公司退回，甲公司當(dāng)日支付有關(guān)款項(xiàng)。P231【例1111】甲公司在207年12月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為50000元，增值稅額為8500元。乙公司在驗(yàn)收過(guò)程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5％的折讓。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價(jià)上給予的價(jià)格扣除。根據(jù)本例資料，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)存在困難，因而甲公司在貨款回收方面存在較大的不確定性，與該批商品所有權(quán)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬沒有轉(zhuǎn)移給乙公司。假定購(gòu)貨方在銷售成立日應(yīng)收金額的公允價(jià)值為4000萬(wàn)元,%。某些情況下，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。故，甲公司收到貨款時(shí)不應(yīng)確認(rèn)收入。假定甲公司本身負(fù)責(zé)的部件生產(chǎn)任務(wù)和丙公司負(fù)責(zé)的部件生產(chǎn)任務(wù)均已完成，并由甲公司組裝后運(yùn)抵乙公司，乙公司驗(yàn)收合格后及時(shí)支付了貨款。乙公司雖然仍對(duì)該成套軟件進(jìn)行管理，但這種管理與成套軟件所有權(quán)無(wú)關(guān)，因?yàn)槌商总浖乃袡?quán)屬于客戶。甲公司雖然仍對(duì)住宅小區(qū)進(jìn)行管理，但這種管理與住宅小區(qū)的所有權(quán)無(wú)關(guān)，因?yàn)樽≌^(qū)的所有權(quán)屬于客戶。但是由于是新產(chǎn)品，甲公司無(wú)法估計(jì)退貨的可能性，這表明產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬并未隨實(shí)物的交付而發(fā)生轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。需要說(shuō)明的是，如果安裝或檢驗(yàn)不是銷售合同的重要組成部分的，企業(yè)可以在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。P226【例113】甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經(jīng)運(yùn)抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時(shí)收到部分貨款。乙公司收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒有達(dá)到合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，要求在價(jià)格上給予一定折讓，否則要求退貨。乙公司已根據(jù)甲公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交乙公司。二、銷售商品收入(一)銷售商品收入的確認(rèn)和計(jì)量:銷售商品收入只有同時(shí)滿足以下條件時(shí)，才能加以確認(rèn)：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制(3)收入的金額能夠可靠地計(jì)量 (4)相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量根據(jù)收入和費(fèi)用配比原則，與同一項(xiàng)銷售有關(guān)的收入和成本應(yīng)在同一會(huì)計(jì)期間予以確認(rèn)。本章基本結(jié)構(gòu)框架收入、費(fèi)用和利潤(rùn)收入提供勞務(wù)收入（重要） 銷售商品收入（重要） 利潤(rùn) 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入建造合同收入 （重要）費(fèi)用 費(fèi)用的確認(rèn) 期間費(fèi)用 收入的定義及其分類 利潤(rùn)的構(gòu)成 營(yíng)業(yè)外收支的會(huì)計(jì)處理（重要） 本年利潤(rùn)的會(huì)計(jì)處理 第一節(jié)收入一、收入的定義及其分類收入指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無(wú)關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。本章教材主要變化：(1)修改了對(duì)“收入的金額能夠可靠地計(jì)量”的解釋；(2)增加了托收承付方式銷售商品的處理；(3)附有銷售退回條件的商品銷售，期末確認(rèn)與退貨相關(guān)負(fù)債通過(guò)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目核算；(4)增加了建設(shè)經(jīng)營(yíng)移交方式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務(wù)。近3年考題除客觀題外，主觀題中也涉及本章內(nèi)容，分?jǐn)?shù)較高，屬于非常重要的章節(jié)。近3年題型題量分析表年度題型2006年2007年2008年題量分值題量分值題量分值單項(xiàng)選擇題443333多項(xiàng)選擇題12計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題1216合計(jì)839注：近三年均有一綜合題的內(nèi)容與本章有關(guān)。 27 / 27【答案】C【解析】投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日?；顒?dòng)，符合收入會(huì)計(jì)要素定義。P225【例111】甲公司銷售一批商品給乙公司。P225【例112】甲公司向乙公司銷售一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司已經(jīng)預(yù)付部分貨款，剩余貨款由乙公司開出一張商業(yè)承兌匯票，銷售發(fā)票賬單已交付乙公司。因此，商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬仍保留在甲公司，沒有隨商品所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓抖D(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。因此，電梯實(shí)物的交付并不表明商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬隨之轉(zhuǎn)移，不能確認(rèn)收入。根據(jù)本例的資料，甲公司雖然已將產(chǎn)品售出，并已收到貨款。根據(jù)本例的資料，甲公司接受客戶委托代售住宅小區(qū)商品房并管理住宅小區(qū)物業(yè)是與住宅小區(qū)銷售無(wú)關(guān)的另一項(xiàng)提供勞務(wù)的交易。根據(jù)本例的資料，乙公司接受客戶委托對(duì)成套軟件進(jìn)行日常管理，是與成套軟件銷售無(wú)關(guān)的另一項(xiàng)提供勞務(wù)的交易。甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議約定，丙公司生產(chǎn)該主要部件發(fā)生的成本經(jīng)甲公司認(rèn)定后，其金額的110％即為甲公司應(yīng)支付給丙公司的款項(xiàng)。但，甲公司為該大型設(shè)備發(fā)生的相關(guān)成本因丙公司相關(guān)資料未送達(dá)而不能可靠地計(jì)量，也不能合理估計(jì)。從購(gòu)貨方已收或應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款，通常為公允價(jià)值。不考慮增值稅。假定甲公司銷售該批商品的增值稅納稅義務(wù)已經(jīng)發(fā)生。(2)商業(yè)折扣：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。P230【例119】甲公司在207年7月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為20000元，增值稅稅額為3400元。借：銀行存款23000財(cái)務(wù)費(fèi)用400 貸：應(yīng)收賬款23400(3)如果乙公司在7月18日付清貨款，則按銷售總價(jià)20000元的1％享受現(xiàn)金折扣200(200001％)元，實(shí)際付款23200(23400200)元：借：銀行存款23200財(cái)務(wù)費(fèi)用200 貸：應(yīng)收賬款23400(4)若乙公司7月底才付清貨款，則按全額付款：借：銀行存款23400 貸：應(yīng)收賬款23400【例1110】甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為800000元，增值稅額為136000元。銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《準(zhǔn)則第29號(hào)—資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》。乙公司在207年12月27日支付貨款。代銷協(xié)議約定，乙企業(yè)在取得代銷商品后，無(wú)論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無(wú)關(guān)。合同約定丙公司應(yīng)按每件100元對(duì)外銷售，甲公司按售價(jià)的10％向丙公司支付手續(xù)費(fèi)。甲公司的賬務(wù)處理如下：(1)發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷商品12000 貸：庫(kù)存商品12000(2)收到代銷清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款11700 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅(銷項(xiàng))1