【正文】 營業(yè)收入＝30+72+20＝122(萬元)。【答案】(1)C【解析】電梯安裝是銷售合同的重要組成部分，只有安裝完畢檢驗合格后才能確認收入的實現(xiàn)。(1)京華公司與A公司的銷售業(yè)務，2008年應確認收入為( )。該機床本年12月31日尚未完工，已發(fā)生的實際成本為15萬元。(3)京華公司本年度委托E商店代銷一批零配件，代銷價款90萬元。該電梯的實際成本為380萬元，預計安裝費用為10萬元。該公司2008年度發(fā)生下列業(yè)務，銷售價款均不含應向購買方收取的增值稅稅額。甲公司2009年應確認的使用費收入( )萬元。丙公司的賬務處理如下：(1)第一年年末確認使用費收入時：借：銀行存款(100000010％)100000 貸：其他業(yè)務收入100000(2)第二年年末確認使用費收入時：借：銀行存款(150000010％)150000 貸：其他業(yè)務收入150000【例題14假定不考慮其他因素。P247【例1126】甲商業(yè)銀行于207年10月1日向乙公司發(fā)放一筆貸款200萬元，期限為1年，年利率為5％，甲銀行發(fā)放貸款時沒有發(fā)生交易費用，該貸款合同利率與其實際利率相同。單選題】下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合現(xiàn)行會計制度規(guī)定的是( )。多選題】下列有關(guān)股份有限公司收入確認的表述中，正確的有( )。假定不考慮其他因素，甲公司的賬務處理如下：(1)收到款項時：借：銀行存款600000 貸：預收賬款600000(2)確認家具柜臺特許權(quán)費收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本時：借：預收賬款200000 貸：主營業(yè)務收入200000借：主營業(yè)務成本180000 貸：庫存商品180000(3)提供初始服務時：借：勞務成本200000 貸：應付職工薪酬140000銀行存款60000借：預收賬款300000 貸：主營業(yè)務收入300000借：主營業(yè)務成本200000 貸：勞務成本200000(4)提供后續(xù)服務時：借：勞務成本50000 貸：應付職工薪酬50000借：預收賬款100000 貸：主營業(yè)務收入100000借：主營業(yè)務成本50000 貸：勞務成本50000，在相關(guān)勞務活動發(fā)生時確認收入。，在交付資產(chǎn)或轉(zhuǎn)移資產(chǎn)所有權(quán)時確認收入；屬于提供初始及后續(xù)服務的特許權(quán)費，通常在提供服務時確認收入。、招待宴會和其他特殊活動的收費，在相關(guān)活動發(fā)生時確認收入。，在相關(guān)的廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時確認收入?！敬鸢浮緼CDE【解析】在BOT業(yè)務中，授予方可能向項目公司提供除基礎(chǔ)設(shè)施以外的其他資產(chǎn)，如果該資產(chǎn)構(gòu)成授予方應付合同價款的一部分，不應作為政府補助處理?！纠}11，項目公司應提供不止一項服務(如既提供基礎(chǔ)設(shè)施建造服務又提供建成后經(jīng)營服務)的，各項服務能夠單獨區(qū)分時，其收取或應收的對價應當按照各項服務的相對公允價值比例分配給所提供的各項服務。建造過程如發(fā)生借款利息，應當按照《企業(yè)會計準則第17號——借款費用》的規(guī)定處理?；A(chǔ)設(shè)施建成后，項目公司應當按照《企業(yè)會計準則第14號——收入》確認與后續(xù)經(jīng)營服務相關(guān)的收入和費用。假定電梯已經(jīng)安裝完成并經(jīng)驗收合格，款項尚未收到；安裝工作是銷售合同的重要組成部分。銷售商品部分和提供勞務部分不能夠區(qū)分，或雖能區(qū)分但不能夠單獨計量的，應當將銷售商品部分和提供勞務部分全部作為銷售商品處理。208年1月31日,甲公司得知乙公司經(jīng)營發(fā)生困難,后兩次培訓費能否收回難以確定。單選題】甲公司于207年12月25日接受乙公司委托,為其培訓一批學員,培訓期為3個月,208年1月1日開學。208年1月1日，乙公司預付第一次培訓費。此時,企業(yè)應正確預計已經(jīng)發(fā)生的勞務成本能夠得到補償和不能得到補償,分別進行會計處理:(1)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本預計能夠得到補償?shù)?應按已經(jīng)發(fā)生的能夠得到補償?shù)膭趧粘杀窘痤~確認提供勞務收入,并結(jié)轉(zhuǎn)已經(jīng)發(fā)生的勞務成本。2008年已確認收入80萬元。假定甲公司按季度編制財務報表。(280000+120000)=70％207年12月31日確認的提供勞務收入=60000070％0=420000(元)207年12月31日結(jié)轉(zhuǎn)的提供勞務成本=(280000+120000)70％0=280000(元)(2)賬務處理：①實際發(fā)生勞務成本時：借：勞務成本280000 貸：應付職工薪酬280000②預收勞務款時：借：銀行存款440000 貸：預收賬款440000③207年12月31日確認提供勞務收入并結(jié)轉(zhuǎn)勞務成本時：借：預收賬款420000 貸：主營業(yè)務收入420000借：主營業(yè)務成本280000 貸：勞務成本280000P241【例1120】甲公司于207年10月1日與丙公司簽訂合同，為丙公司訂制一項軟件，工期大約5個月，合同總收入8000000元。企業(yè)應當按照從接受勞務方已收或應收的合同或協(xié)議價款確定提供勞務收入總額，但已收或應收的合同或協(xié)議價款不公允的除外?！敬鸢浮緿【解析】原估計退貨部分實際發(fā)生時沖減預計負債，因不屬于資產(chǎn)負債表日后事項，所以，高于原估計退貨率的部分在退貨發(fā)生時沖減退貨當期的收入。【答案】B【解析】甲公司因銷售A產(chǎn)品對7年度利潤總額的影響=400(650500)(130%)=42000=(萬元)。甲公司適用的所得稅稅率為25％，預計未來期間不會變更；甲公司預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額以利用可抵扣暫時性差異。甲公司于207年12月10日發(fā)出A產(chǎn)品，并開具增值稅專用發(fā)票。【例題8至207年l2月31日止，上述已銷售的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退回。合同約定，甲公司向乙公司銷售A產(chǎn)品400件，單位售價650元(不含增值稅)，增值稅稅率為17％；乙公司應在甲公司發(fā)出產(chǎn)品后l個月內(nèi)支付款項，乙公司收到A產(chǎn)品后3個月內(nèi)如發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題有權(quán)退貨。多選題】關(guān)于銷售商品收入的確認和計量，下列說法中正確的有( )。甲公司2008年應確認的財務費用為( )萬元。合同規(guī)定:丙公司購入甲公司積存的100箱B種藥品，每箱銷售價格為20萬元。單選題】下列有關(guān)收入確認的表述中，不符合準則規(guī)定的是( )。更正：借：以前年度損益調(diào)整100 貸：其他應付款100借：發(fā)出商品80 貸：以前年度損益調(diào)整80借：以前年度損益調(diào)整2 貸：其他應付款2【例題3借：財務費用20000 貸：其他應付款20000③9月30日回購商品時，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的商品價格為110萬元。協(xié)議約定，甲公司應于9月30日將所售商品購回，回購價為110萬元(不含增值稅額)。P237【例1117】沿用【例11—16】的資料。協(xié)議約定，乙公司應于2月1日之前支付貨款，在6月30日之前有權(quán)退還健身器材。當r=7％時，400+340=1940當r=8％時，400+340=1940因此，7％r8％。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1600萬元。該批商品實際成本為700000元。丙公司對外實際銷售100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為10000元，增值稅額為1700元，款項已經(jīng)收到。這批商品已經(jīng)發(fā)出，貨款尚未收到，甲公司開出的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為3400元。208年4月5日，該批商品因質(zhì)量問題被乙公司退回，甲公司當日支付有關(guān)款項。P231【例1111】甲公司在207年12月18日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為50000元，增值稅額為8500元。乙公司在驗收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價格上給予5％的折讓。為及早收回貨款，甲公司和乙公司約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進商品銷售而在商品標價上給予的價格扣除。根據(jù)本例資料，由于乙公司資金周轉(zhuǎn)存在困難，因而甲公司在貨款回收方面存在較大的不確定性，與該批商品所有權(quán)有關(guān)的風險和報酬沒有轉(zhuǎn)移給乙公司。假定購貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元,%。某些情況下，合同或協(xié)議價款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應當按照應收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定銷售商品收入金額。故，甲公司收到貨款時不應確認收入。假定甲公司本身負責的部件生產(chǎn)任務和丙公司負責的部件生產(chǎn)任務均已完成，并由甲公司組裝后運抵乙公司，乙公司驗收合格后及時支付了貨款。乙公司雖然仍對該成套軟件進行管理，但這種管理與成套軟件所有權(quán)無關(guān)，因為成套軟件的所有權(quán)屬于客戶。甲公司雖然仍對住宅小區(qū)進行管理，但這種管理與住宅小區(qū)的所有權(quán)無關(guān)，因為住宅小區(qū)的所有權(quán)屬于客戶。但是由于是新產(chǎn)品，甲公司無法估計退貨的可能性，這表明產(chǎn)品所有權(quán)上的主要風險和報酬并未隨實物的交付而發(fā)生轉(zhuǎn)移，不能確認收入。需要說明的是，如果安裝或檢驗不是銷售合同的重要組成部分的，企業(yè)可以在發(fā)出商品時確認收入。P226【例113】甲公司向乙公司銷售一部電梯，電梯已經(jīng)運抵乙公司，發(fā)票賬單已經(jīng)交付，同時收到部分貨款。乙公司收到商品后，發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量沒有達到合同約定的要求，立即根據(jù)合同有關(guān)條款與甲公司交涉，要求在價格上給予一定折讓，否則要求退貨。乙公司已根據(jù)甲公司開出的發(fā)票賬單支付了貨款，取得了提貨單，但甲公司尚未將商品移交乙公司。二、銷售商品收入(一)銷售商品收入的確認和計量:銷售商品收入只有同時滿足以下條件時，才能加以確認：(1)企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方(2)企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施有效控制(3)收入的金額能夠可靠地計量 (4)相關(guān)的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)(5)相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計量根據(jù)收入和費用配比原則，與同一項銷售有關(guān)的收入和成本應在同一會計期間予以確認。本章基本結(jié)構(gòu)框架收入、費用和利潤收入提供勞務收入（重要） 銷售商品收入（重要） 利潤 讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入建造合同收入 （重要）費用 費用的確認 期間費用 收入的定義及其分類 利潤的構(gòu)成 營業(yè)外收支的會計處理（重要） 本年利潤的會計處理 第一節(jié)收入一、收入的定義及其分類收入指企業(yè)在日?；顒又行纬?、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。本章教材主要變化：(1)修改了對“收入的金額能夠可靠地計量”的解釋；(2)增加了托收承付方式銷售商品的處理；(3)附有銷售退回條件的商品銷售，期末確認與退貨相關(guān)負債通過“預計負債”科目核算；(4)增加了建設(shè)經(jīng)營移交方式參與公共基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)業(yè)務。近3年考題除客觀題外，主觀題中也涉及本章內(nèi)容，分數(shù)較高，屬于非常重要的章節(jié)。近3年題型題量分析表年度題型2006年2007年2008年題量分值題量分值題量分值單項選擇題443333多項選擇題12計算及會計處理題1216合計839注：近三年均有一綜合題的內(nèi)容與本章有關(guān)。 27 / 27【答案】C【解析】投資性房地產(chǎn)取得的租金收入屬于日常活動，符合收入會計要素定義。P225【例111】甲公司銷售一批商品給乙公司。P225【例112】甲公司向乙公司銷售一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出，乙公司已經(jīng)預付部分貨款，剩余貨款由乙公司開出一張商業(yè)承兌匯票，銷售發(fā)票賬單已交付乙公司。因此，商品所有權(quán)上的主要風險和報酬仍保留在甲公司，沒有隨商品所有權(quán)憑證的轉(zhuǎn)移或?qū)嵨锏慕桓抖D(zhuǎn)移，不能確認收入。因此，電梯實物的交付并不表明商品所有權(quán)上的主要風險和報酬隨之轉(zhuǎn)移，不能確認收入。根據(jù)本例的資料，甲公司雖然已將產(chǎn)品售出，并已收到貨款。根據(jù)本例的資料，甲公司接受客戶委托代售住宅小區(qū)商品房并管理住宅小區(qū)物業(yè)是與住宅小區(qū)銷售無關(guān)的另一項提供勞務的交易。根據(jù)本例的資料，乙公司接受客戶委托對成套軟件進行日常管理，是與成套軟件銷售無關(guān)的另一項提供勞務的交易。甲公司與丙公司簽訂的協(xié)議約定，丙公司生產(chǎn)該主要部件發(fā)生的成本經(jīng)甲公司認定后，其金額的110％即為甲公司應支付給丙公司的款項。但，甲公司為該大型設(shè)備發(fā)生的相關(guān)成本因丙公司相關(guān)資料未送達而不能可靠地計量，也不能合理估計。從購貨方已收或應收的合同或協(xié)議價款，通常為公允價值。不考慮增值稅。假定甲公司銷售該批商品的增值稅納稅義務已經(jīng)發(fā)生。(2)商業(yè)折扣：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應當按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。P230【例119】甲公司在207年7月1日向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為20000元，增值稅稅額為3400元。借：銀行存款23000財務費用400 貸：應收賬款23400(3)如果乙公司在7月18日付清貨款，則按銷售總價20000元的1％享受現(xiàn)金折扣200(200001％)元，實際付款23200(23400200)元：借：銀行存款23200財務費用200 貸：應收賬款23400(4)若乙公司7月底才付清貨款，則按全額付款：借：銀行存款23400 貸：應收賬款23400【例1110】甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價款為800000元，增值稅額為136000元。銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，適用《準則第29號—資產(chǎn)負債表日后事項》。乙公司在207年12月27日支付貨款。代銷協(xié)議約定，乙企業(yè)在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關(guān)。合同約定丙公司應按每件100元對外銷售，甲公司按售價的10％向丙公司支付手續(xù)費。甲公司的賬務處理如下：(1)發(fā)出商品時：借：委托代銷商品12000 貸：庫存商品12000(2)收到代銷清單時：借：應收賬款11700 貸：主營業(yè)務收入10000應交稅費——增值稅(銷項)1