【正文】 ..................................... 74 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx 75 1. 城市維護(hù)建設(shè)稅和煙葉稅法 關(guān)鍵詞： 依賴增消營(yíng) （自身無課稅對(duì)象）、 稅率 751（類比城鎮(zhèn)土地使用稅 ,，當(dāng)然，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率不用記）， 老外也征收 （ 2020 年 12月起，類比房產(chǎn)稅，不過房產(chǎn)稅是 2020 年 1月起）其他要點(diǎn)： 1.“ 海上 ” 適用 1%。 （ 2）【不包括】進(jìn)口時(shí)海關(guān)代征的增、消。 代收代繳的，按照受托方所在地適用稅率，這一知識(shí)點(diǎn)考查頻率特別高 ，最典型考題無疑是 2020 年的一道單選題。別無他事。 ？ 不包括：人造原油、煤礦生產(chǎn)的天然氣（或者叫煤礦瓦斯）、洗煤、選煤 和其他煤炭制品。 5.【扣繳義務(wù)人】稅率有差別。 。不僅僅在資源稅一章是這樣。 單一環(huán)節(jié) 一次征稅（消費(fèi)稅也是如此噢！），征稅不是在開采環(huán)節(jié)，而是在 銷售或者移送使用環(huán)節(jié) 征收。另有三種免征和減征的情況：（ 1）油田范圍內(nèi)運(yùn)輸稠油過程中用于加熱的原油、天然氣，免征資源稅。 “ 進(jìn)口不征出口不退 ” ，對(duì)了，城建稅也有這個(gè)規(guī)定。具體如下： （ 1）分期收款方式結(jié)算的，為 銷售合同規(guī)定的收款日期 的當(dāng)天； （ 2）預(yù)收貨款方式結(jié)算的，為 發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品 的當(dāng)天； （ 3）其他結(jié)算方式，為 收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù) 的當(dāng)天； ，為 移送使用 的當(dāng)天。 （ 1+稅率或征收率） （ 2）進(jìn)口自用的，組價(jià) =關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅 +消費(fèi)稅或：組價(jià) =（關(guān)稅完稅價(jià)格 +關(guān)稅） 247。 “ 最低計(jì)稅價(jià)格 ”核定 。最低計(jì)稅價(jià)格 =同類型新車最低計(jì)稅價(jià)格 *[1（已使用年限 247。 支付的工具件價(jià)款和零部件價(jià)款、支付的車輛裝飾費(fèi)以及銷售單位開展優(yōu)質(zhì)銷售所開票收取的有關(guān)費(fèi)用 ， 不包含 增值稅稅額和支付的控購(gòu)費(fèi) 。 ，強(qiáng)調(diào)的就是進(jìn)口并 “ 自用 ” ，如果不是自用，而是用于銷售、抵債、以物易物等，不繳納車購(gòu)稅。這一點(diǎn)要與減稅、免稅條件消失車輛的情況相區(qū)分，后者要考慮使用年限的問題，前面第 4（ 2）中已述及，不再贅述。 （ 3）設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛。 （ 7）城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車免稅。所以一般應(yīng)向登記注冊(cè)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。方法有三類： 自報(bào)核銷、集中征收和代征、代扣、代收 。順便說，近年機(jī)考已相對(duì)成熟，雖然不至于考你車船稅稅率是多少，但如果單選中有選項(xiàng)如 “ 車船稅采用定額稅率 ” 或類似說法，應(yīng)該可以在 5秒鐘之內(nèi)判斷出來。 ，對(duì)不需要登和應(yīng)登記而未登記或者不能提供上述證書的，安下列順序確定： （ 1）車船出廠合格證明或者進(jìn)口憑證； （ 2）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)； （ 3）參照同類車船。 （ 3）警用車船。 （ 2）繳納 船舶噸稅 的機(jī)動(dòng)船舶，以及依法不需要登記的內(nèi)部行駛或作業(yè)的車船（在機(jī)場(chǎng)、港口、鐵路站場(chǎng)內(nèi)）自車船稅法實(shí)施之日（ 2020 年 1 月 1 日）起 5年內(nèi)免征車船稅； 、燃料電池汽車、插電式混合動(dòng)力汽車 免征車船稅， 其他 混合動(dòng)力汽車 減半 征收。 5. 稅法之印花稅法 ： （ 1）合同的 擔(dān)保人、證人、鑒定人 不是納稅人。 “ 合同 ” ，既包括正規(guī)格式的合同，也包括合同性質(zhì)的單據(jù)、憑證。這是最經(jīng)?？嫉?，必須記準(zhǔn)。均按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)征收印花稅。（ 2020 年多選，注意印花稅是雙向征收，契稅為單向征收，即承受方交稅。 ，但更重要的其實(shí)是基本稅率之外的一些細(xì)節(jié)： （ 1）證劵交易印花稅對(duì)出賣方征收，稅率萬分之十。 （必考，需重點(diǎn)關(guān)注，可以出計(jì)算型選擇題） 受托方提供原材料的加工、定做合同，材料和加工費(fèi)分開記載的，分別按照購(gòu)銷合同和加工承攬合同貼花；未分別記載的，按全部金額依照加工承攬合同貼花。 （ 3）融資租賃合同按借款合同貼花。 （ 1）一個(gè)憑證記載 多個(gè)事項(xiàng)，分別記載金額的分別計(jì)算后加總貼花，未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花。 （ 4）以貨易貨，按照購(gòu)、銷金額分別貼花。 。 ： （ 1）自行貼花（自算、自購(gòu)、自貼銷）； of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx（ 2）匯貼或匯繳（超 500的，用繳款書或完稅憑證繳納，即匯貼；一類憑證頻繁貼花很煩人，可按 1 個(gè)月期限匯總繳納，即匯繳。 占用魚塘及其他農(nóng)用土地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，視同占用耕地。 （ 1）軍事設(shè)置占用耕地。（選擇題出題點(diǎn)） 6.【 30 日內(nèi)】 獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起 30 日內(nèi)繳納耕地占用稅。 7. 稅法之土地增值稅（一） 注會(huì)稅法的土地增值稅法內(nèi)容不僅在選擇題中容易出現(xiàn)與契稅相結(jié)合的多選題，而且還容易單獨(dú)出現(xiàn)計(jì)算題，除了三大流轉(zhuǎn)稅（增消營(yíng)）和兩個(gè)所得稅（企個(gè)）of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx1375 外，最容易出現(xiàn)計(jì)算題的就是土地增值稅了。 “ 轉(zhuǎn)讓 ”（在二級(jí)市場(chǎng)）和 “ 出讓 ” （一級(jí)市場(chǎng)）又是不同的概念，出讓是不征土地增值稅的。 8. 稅法之土地增值稅（二） 土地增值稅不僅在選擇題中容易出與契稅結(jié)合的多選題，還容易出現(xiàn)計(jì)算題，除了三大流轉(zhuǎn)稅和兩個(gè)所得稅外，最容易出現(xiàn)計(jì)算題的就是土地增值稅了。 四、關(guān)于稅率。 2 增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%，未超過100%的部分 40% 5% 增值額 40%扣除項(xiàng)目金額 5% 3 增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%，未超過200%的部分 50% 15% 增值額 50%扣除項(xiàng)目金額 15% 4 增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分 60% 35% 增值額 60%扣除項(xiàng)目金額 35% 注：累進(jìn)依據(jù)為相對(duì)數(shù)，具體來說，是增值額和扣除項(xiàng)目金額之間的比率。 （三）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用（適用新建房轉(zhuǎn)讓） 能 夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目分?jǐn)偫⒅С霾⒛軌蛱峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)貸款證明的： 允許扣除的開發(fā)費(fèi)用 =利息 +（取得使用權(quán)支付的金額 +開發(fā)成本） *5%以內(nèi)。 以下繼續(xù)總結(jié)本章的重要考點(diǎn)。 涉及的具體稅金：比房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)多了個(gè) 印花稅 ，稅率按 “ 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù) ” %（即萬分之五）。 （五）其他扣除（適用房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的新建房轉(zhuǎn)讓） of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx1775 從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)扣除 =（取得土地使用權(quán)所支付的金額 +房地產(chǎn)開發(fā)成本） *20%。（這一點(diǎn)在計(jì)算題時(shí)必須注意?。? 。（沒有建房，當(dāng)然沒有開發(fā)成本和開發(fā)費(fèi)用，這些不用硬背，理解了自然就懂了。 以下繼續(xù)總結(jié)本章的重要考點(diǎn)。 十、【特別提醒】 房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格 不是由稅務(wù)機(jī)關(guān) 進(jìn)行評(píng)估，而是由政府批準(zhǔn)設(shè)立的房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)相同地段、同類房地產(chǎn)進(jìn)行綜合評(píng)定。再次強(qiáng)調(diào)，稅率最好是記住，如果出題人不給你這個(gè)表，咱也是沒辦法的。或該比例雖未達(dá) 85%，但剩余的可售建筑面積已經(jīng)出租或者自用的。（?？键c(diǎn)，記?。翰皇侵痪统霾糠终?，而是就全部增值額征） （二）因國(guó)家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)，免征。（想想我國(guó)哪里發(fā)達(dá)，就記住了，選擇題可以出現(xiàn)。 11. 稅法之契稅法 契稅是小稅種，其與其他稅種相比最大的特點(diǎn)是納稅人不是轉(zhuǎn)讓方，而是承受方，據(jù)說是為了保護(hù)承受方之利益（注意：印花稅則一般由交易雙方納稅。以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)繳契稅。 以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，權(quán)屬未變化，免稅。即等價(jià)交換是免契稅的。均滿足，一般是減半征收，實(shí)務(wù)中契稅一般是 4%（所謂 3%到 5%之間嘛），減半就是 2%。 （二）企業(yè)股權(quán)重組轉(zhuǎn)讓免征或不征。 12. 稅法之房產(chǎn)稅法 房產(chǎn)稅是稅法小稅種中較為重要的一個(gè)稅種，與城鎮(zhèn)土地使用稅還有很多相似之處，但主要考點(diǎn)似乎不在稅收優(yōu)惠（因?yàn)槎愂諆?yōu)惠容易記?。?。還有哪個(gè)稅 “ 老外 ” 也要交了？答案是：城鎮(zhèn)土地使用稅（ 2020 年起）。（需要牢記） 稅率 適用情況 %（從價(jià)計(jì)征） 自有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) 12%（從租計(jì)征） 出租非居住的房產(chǎn)取得租金收入 4%（從租計(jì)征 優(yōu)惠稅率） （ 1）個(gè)人出租住房（ 不再區(qū)分出租后用途，新增，一定要牢記。 （二）對(duì)只收取固定收入， 不承擔(dān)聯(lián)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的，應(yīng)按租金收入 計(jì)征房產(chǎn)稅。 七、房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施計(jì)稅 凡是以房屋為載體，不可隨意移動(dòng)的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。 宗地容積率低于 的，按照房屋建筑面積的 2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。 十一、【稅收優(yōu)惠】 of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx（一）國(guó)家 機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。但 其附設(shè)的單位，如影劇社、飲食部、茶社、照相館等使用的房產(chǎn)以及出租的房產(chǎn) ，照章納稅。 （七）供熱企業(yè) 為居民供熱所使用的廠房 繼續(xù)免征房產(chǎn)稅。 十二、房產(chǎn)稅征收管理相關(guān)考點(diǎn) （一） “ 之月 ” ：納稅人 將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng) ，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月起繳納房產(chǎn)稅。（回顧一下：10—— 30%的比例由省級(jí)人民政府確定。無法歸類的報(bào)海關(guān)總署明確。（選擇題） 四、進(jìn)口適用稅率的選擇是根據(jù)貨物的原產(chǎn)地而確定，最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國(guó)家或地區(qū)的名單，由 國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì) 決定，報(bào)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)執(zhí)行。 （二）進(jìn)口貨物到達(dá)之前，經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)先行申報(bào)的，應(yīng)該按照裝載此貨物的運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日實(shí)施的稅率征稅。（此段讀者可忽略，呵呵。 八、實(shí)質(zhì)性 加工 是指滿足下列條件之一： （一）進(jìn)出口稅則 4位數(shù)稅號(hào)一級(jí)的稅則歸類發(fā)生改變； （二）加工增值部分占新產(chǎn)品總值比例超過 30%及以上的。一般進(jìn)口貨物的關(guān)of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx2775 稅完稅價(jià)格是以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格。最后看下歸納表格： 完稅價(jià)格的構(gòu)成 完稅價(jià)格的構(gòu)成因素 不計(jì)入完稅價(jià)格的因素 基本構(gòu)成：貨價(jià) +至運(yùn)抵口岸的運(yùn)費(fèi) +保險(xiǎn)費(fèi)，即 CIF。 十四、出口貨物完稅價(jià)格。將計(jì)算出的運(yùn)保費(fèi)計(jì)入完稅價(jià)格。 （四）關(guān)稅延期納稅的 最長(zhǎng)時(shí)限是 6 個(gè)月。稅收優(yōu)惠的內(nèi)容頗多，但其實(shí)不用都記住，一般憑常識(shí)可以判斷。另注意：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅對(duì)象包括國(guó)有土地和集體土地。經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)的稅額標(biāo)準(zhǔn)可以降低，但降低額不超過最低稅額標(biāo)準(zhǔn)的 30%。 ，在房產(chǎn)稅中就不再列舉了。（新變化） （ 2）對(duì)專門經(jīng)營(yíng)農(nóng)產(chǎn)品的農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場(chǎng)、農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)使用的土地，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅。具體辦法由省級(jí)財(cái)稅主管部門確定。 情況 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間 購(gòu)置新建商品房 房屋交付使用之次月起 購(gòu)置存量房 房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起 出租、出借房地產(chǎn) 交付出租出借房產(chǎn)之次月起 以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的 應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時(shí)間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R4896HJS/T7NDIkPYx付土地時(shí)間的，由受讓方從合同簽訂的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 新征用的耕地 批準(zhǔn)征用之日起滿一年時(shí) 新征用的非耕地 批準(zhǔn)征用次月起 納稅人因土地權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止土地使用稅的納稅義務(wù)的 其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到實(shí)物或權(quán)利發(fā)生變化的當(dāng)月末 16. 個(gè)人所得稅的考點(diǎn)總結(jié)（一） 分類征收制。法定退休取得的退休金免稅。此為應(yīng)有之義，不必硬背。 如果登記改變?yōu)閭€(gè)體工商戶的，按照 “ 個(gè)體工商戶經(jīng)營(yíng)所得 ” 繳納個(gè)稅； of thecrism,ulngqpadw501.()bjyvEGB32R48962020HJS/T7NDIkPYx3375 如果承包后登記仍為企業(yè)，則繳納企業(yè)所得稅同時(shí)，還繳納個(gè)稅；如果不擁有所有權(quán)，則按照 “ 工資、薪金所得 ” 征個(gè)稅； 如果對(duì)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)，則按照 “ 對(duì)企業(yè)事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)承租經(jīng)營(yíng)所得 ”繳納個(gè)稅。（當(dāng)個(gè)在校學(xué)生容易嘛。 （包括作者將自己的文字作品手稿原件或者復(fù)印件公開拍賣取得的所得），按 “ 特許權(quán)使用費(fèi)所得 ” 征稅。 轉(zhuǎn)讓，按 “ 財(cái)產(chǎn) 轉(zhuǎn)讓所得 ” 項(xiàng)目征收個(gè)稅。 ，應(yīng)按照 “ 偶然所得 ” 征收個(gè)稅。超額累進(jìn)稅率考試時(shí)一般會(huì)給出，不過你要背下來，我也不攔你。 ，個(gè)人出租住房取得的所得減按 10%的稅率征收。 30%，實(shí)際稅率為 14%。必須 十分熟練，不思考也能