【正文】 你能不能給我一個組織系統(tǒng)圖，福特說沒有，他叫誰管就叫誰管。這十個人后來是兩任的美國哈佛商學院的院長，三任的美國福特汽車公司總裁，美國國防部部長，世界銀行的行長，美國六大公司的創(chuàng)始人等一批商業(yè)巨擎。他們30多歲都在自己的領域里取得了矚目的成就。這是現(xiàn)代管理中的根本的東西。實際上更重要的原因是我們要建立一個生靈般的視野，也就是說我們看問題一定要有夠大的包含量，一定要有涵蓋量。財務是資本金投入收益活動。但很多經理人并不懂得這些，有時候稍微懂一點，但是他的角度和視野是有問題的。所以，現(xiàn)在的會計嚴格意義上講實際上是國家稅務總局派駐在公司的駐點人員，他對企業(yè)的運行管理一點都不懂。舉個簡單的例子，一個茶杯直接用了多少原材料是知道的，比如說直接用了5克石英，但是消耗了7克，才做出來5克，另外2克到哪兒去了？在會計賬上就把這2克拿來分攤，我們不知道在哪個工序、哪個茶杯、哪個規(guī)格上面多消耗2克，如果不知道怎么下手去解決這個問題？為什么中國企業(yè)的運行管理，特別是制造業(yè)的運行管理非常粗糙，成本抓不住，就是這個原因。從嚴格意義上講，會計是個信息統(tǒng)計，而財務是在核算后去管理。很多企業(yè)為什么做大以后就做垮了，這跟很多領導者用業(yè)務管理的方式來管理企業(yè)是有關系的。企業(yè)的運行管理實際上是以財務為主導的。要去抓人，人也是在控制它的價值，激勵它的價值，因此你不能夠用這種以價值為根本的管理模式的話，企業(yè)的運行管理就會多變。 會計涵蓋信息系統(tǒng)的全過程包括會計信息輸入，儲存轉換、輸出、控制、反饋等內容。投資一個新項目了，老板自己決定，而老板本身并不具有最根本的系統(tǒng)運行的支撐體系，因此他決定投資的項目往往死得更快。財務：包括出資人財務和經營者財務。這個管理報表構成了信息、績效考核、運行管理和控制。一講到對與錯的時候，衡量標準就脫節(jié)，會議就變成扯皮會議、爭論會議、責任會議，或者變成老板的一言堂，沒有達到管理的目的。相反，有一套數(shù)字在那里放，經營報告在那里很清晰，對與錯一目了然。會計的錢基本上是有會計制度支撐的，為什么要到會計事務所來，現(xiàn)在有些企業(yè)老板也搞不清楚，有些上市公司請了會計事務所的人來當財務總監(jiān)，當了一段時間覺得對方怎么天天看企業(yè)都是毛病，但怎么解決問題不知道，只知道指出問題。財務的結果是適當?shù)?、合理的、較佳的，結論相對來說是靈活的。經理人做事前，第一個要求總是資源，資源要得越多，事情越好干，所以資源在企業(yè)的表現(xiàn)叫做資產，資產是企業(yè)擁有的，是有價值的。這實際上是有問題的，資產的保值增值是個基礎，企業(yè)經營根本的目的是創(chuàng)造價值。同樣，中國很多企業(yè)做大了以后都喜歡做資產，只要做大的企業(yè)，都去做房地產，因為房地產有資產，這跟農民的思維很相似。所以，今天的中國企業(yè)還停留在農民時代，農民時代講控制資源。也就是說要把資產變現(xiàn)，要讓資產的價值活動得到市場的認可，這叫營業(yè)額。因此，企業(yè)能不能把營業(yè)額做大，跟市場總容量有一定的關系，做透一個市場還是做一個寬泛的市場又不一樣。 【案例1】這幾年沃爾瑪面臨著很大的挑戰(zhàn)，未來它一定碰到來自艾迪的挑戰(zhàn)，艾迪是德國兄弟倆開的一家公司，他們更注重某一個市場的生路。 利潤是收入大于支出所形成的差額，是經營成果的一種體現(xiàn)，根據(jù)會計制度規(guī)定計算。 企業(yè)還有一個比利潤更進一步的管理的水平叫現(xiàn)金。一個好的企業(yè)是在做現(xiàn)金的，不是在造利潤。很多企業(yè)有利潤沒現(xiàn)金，有的連續(xù)幾年都如此，這個企業(yè)遲早是要倒閉的。實際上企業(yè)最大的成本是經理人、老板都在錯誤的道路上勤奮的工作，這就是企業(yè)最大的成本。 【案例2】新疆有一首民歌叫大阪城的姑娘美麗又漂亮。別人買了它的設備，不會使用，因為風口、風向、安排是有技巧的，因此，買的人買了設備以后，還讓他幫忙施工，因此他把設備賣給別人，又去賺工程的錢?，F(xiàn)在國家電力資源稀缺，所以電力很能賺錢，風電又比火電便宜，所以很受歡迎。 因此，企業(yè)要判斷未來持續(xù)、穩(wěn)定的價值利潤在哪，一個非常重要的概念是企業(yè)經理人的財務的風格和理念的變化，僅僅做資源、做資產的，純粹還在農業(yè)時代，僅僅做營業(yè)額的企業(yè)還處在市場初級階段。此外，企業(yè)還要有未來的價值，這價值就是企業(yè)真正的財富的累積。有一類經理人屬于資源消耗型或資產壯大型，他真要做事，一定要花很多資產，這個企業(yè)也會背上沉重的包袱，未來會走不遠。 三、企業(yè)管理者的財務原則 那么，一個企業(yè)管理者的財務原則應該怎樣？ 必須要有一個非常明確的財務指標。還有個怪現(xiàn)象，公司整個經營環(huán)境非常舒服，沒有一點緊張，這個企業(yè)的效率卻開始下降。 【案例3】有一家企業(yè)買了一些游樂機，員工上班可以去打足球，泡杯咖啡，聽點音樂。 所以，員工職業(yè)素養(yǎng)不到一個程度，如果一味實施這種所謂的以人為本的方式，企業(yè)的管控管理就會出問題。我曾問我們公司的幾個剛入職的年輕人一個問題，問他們上班是為了什么？他們說為學習而來，為鍛煉自己能力而來。 【案例4】惠普的一個女總裁叫卡利菲奧莉娜，有一天她去參加董事會，執(zhí)行董事對她說：董事長，對不起，我們要開一個重要會議，請你回避，因為牽涉到你，請你在旁邊的會議室等一下。這個執(zhí)行董事說：沒有不公平，你來了六年，讓我們公司沒有賺到錢，就這么簡單。世界上沒有免費的午餐，一定要大家共同創(chuàng)造，我們可以給你機會，給你幫助，但是你要創(chuàng)造價值。電腦越多的公司，死得越快，原因是沒有效率，沒有效率管理。后來我問這些經理們有沒有去檢查過員工的電腦？ 沒有工作效率的家伙，他的電腦里往往有很多亂七八糟的東西。這個助理就讓對方用短信把號發(fā)給他。其實，這個事情非常簡單，只需要一個電話，跟他說史老師幾點幾分到你那里，你派車幾點幾分接就可以了，非得從MSN變到，變到網(wǎng)絡。很多企業(yè)性價比做不好，沒有成本觀念是一個主要原因。不講效率、沒有成本、沒有節(jié)約觀念，再大的家業(yè)，都經不起消耗，經不起浪費。這樣有效率嗎？沒有，還浪費資源。卓越的第一個觀念是要先行動后修正，舉槍、瞄準，再開槍。比如當人家都說這支股票一定大漲的時候，其實這個股票就開始跌了，因為所有人都說對的時候，一定是過去的事情。要敢做很多事情，但是不是要把老本賠掉，要先做一些測試。內斂的民族，創(chuàng)新度就會少，原因是因為害怕。今天很多企業(yè)害怕變化，更重要的原因是害怕的心理在作怪。 一切的事情都要講成效，人們不會去做你期望的，只會去做你檢查的，更重要的是你獎勵什么，得到什么。所以，做企業(yè)歸根結底就是怎么分錢、怎么分利益的問題。根本的原因是大家講話不在一條路子上，沒有建立真正的企業(yè)語言。有的外企大老板就講一句話：我們要正直做事，稅一定要交，如果因為交稅使企業(yè)不能辦，那我們決策就失誤。這個會計打電話給老板說：老板，您拿10萬塊錢給我，否則我就告發(fā)你。后來，這件事情改變了這個老板，他的企業(yè)從8000萬做到今天的16個億。 第05講 森林的視野：企業(yè)管理者看數(shù)字的角度（三） 一、企業(yè)經營財務行為準則 作為一個經理人，我們應該具備怎樣的價值觀，應該把握住的的財務的準則是什么？很多企業(yè)的營業(yè)額上升了，卻沒有利潤，規(guī)模上去以后，風險反而更大，企業(yè)的運行難以控制和管理。而自立行為又可以分為“趨利避害”準則和機會成本準則。比如當我們選擇做一件事情的時候，肯定覺得做別的事情價值更高，因此我們一定會放棄做另外一件事情，而選擇正在做的這件事情，把另外一件事情可能的收益放進來，這就是機會成本。他在衡量這兩件事情的時候，沒有那么清晰。 作為企業(yè)來講，也有機會成本。企業(yè)的利潤是收入減去支出，收入統(tǒng)統(tǒng)要包括，支出中只算經營成本，而股東的資金成本沒有算。假如希望兩到三年就能收回投資，那么股東回報率就要33%～50%，這是股東的期望回報。假如是投入1000萬，一年賺100萬。人生也有機會成本，我們最大的機會成本是時間，我們都沒有辦法重新來過，因此我們必須把今天的事情做得徹底地好，我們在人生中又會選擇很多條路，我們并不知道哪一條路最好，只有把現(xiàn)在這條路做好、走到了，才能把以前的道路的成本收回來。40歲以前不要怕，40歲后不要悔，40歲后做事一定要順勢而為，不要從頭開始，最笨的家伙是不斷在挖坑，人是可以挖很多井，但總是挖不深。為什么很多空降兵活不過18個月，原因是不了解。有一個明星CEO在一家企業(yè)待滿了四年，就是等著期權兌現(xiàn)，他最好的方法是從來不走出自己的辦公室，跟所有的管理干部都不接觸，只跟老板一個人接觸，老板感覺到他是安全的，因為他不會跟老板奪權，他熬到了那一天，就出來了。有的經理人跟老板說：我今年業(yè)績增加了。現(xiàn)在很多企業(yè)抓不出問題，跟它的關聯(lián)方不建備是有關系的。另外，這個信息之中的導向是非常重要的，很多企業(yè)把信息拿來以后，就浪費掉了，表格填了一大堆，沒用。這時候經理可以發(fā)現(xiàn)這個問題，再分析這個問題的時候，目的就是要既要關注老客戶，又要促進新客戶。關注點是非常重要的，有的人看東西沒關注點，隨便看。最后問題就是如何呈現(xiàn)信息，現(xiàn)在企業(yè)的最大問題是沒有管理報表，不得已拿會計報表做管理分析的時候，有時候用不上，有時候是驢和馬，驢嘴和馬嘴還是有點不一樣的，大體上有一點近，但是它們都是從企業(yè)基本信息來的。這些數(shù)字要一脈相承，這些數(shù)字的關鍵都是從工人手上的那一張卡得來的。 （四）優(yōu)秀引導準則在財務里面有一個非常重要的準則，就是一定要分三六九等。韋爾奇講過一句話是非常有道理的，他說做企業(yè)就是要選擇優(yōu)秀。企業(yè)是追求卓越的，卓越的追求的關鍵是在于有沒有把卓越變成行為標準。黃帽子的人都把帽子揣在口袋里，進了工廠才戴，因為他不好意思。因而，優(yōu)秀是完全可以塑造一個團隊的氛圍。同樣，在財務行為準則上，差異度越高，加價幅度越高，利潤率也會越高，這是一個非常重要的引導。比方成本價值是一個企業(yè)的比較競爭優(yōu)勢，也就是說企業(yè)比別人在利用原材料上面更有效率，比別人勞動生產率更高。很多人都認為中國有特色，但實際上跟全世界經濟產業(yè)的轉移是有關的。 用世界的資源，做全球的市場，這才叫全球化、國際化。它把財務中心放在日本，因為日本融資成本很低；它把市場中心放在美國，因為美國是全世界信息最聚焦的地方，它在美國就可以覆蓋全世界；它把技術中心放在馬來西亞，因為馬來西亞相對封閉它要完成它的技術保密；它把后段的開發(fā)放中國大陸，因為后段使用性開發(fā)技術泄露一點沒有關系，中國的技術保護也不好，但是做技術開發(fā)的人用量很大，而中國的工程師又便宜，所以它可以放到中國大陸。而在中國大陸恰恰要用中國大陸擅長的地方，因為企業(yè)是一個生物鏈中一個小小的環(huán)節(jié)，你在這個地方活得好不好，不完全取決于你，而取決于你的上下游給你的協(xié)調能力、協(xié)調水平。 （七）凈增加價值在企業(yè)的財務行為準則之中，一定要注意創(chuàng)造凈價值的能力，而不是創(chuàng)造總價值、總收入的能力。比如在考核一個市場的時候，你應該考核的是現(xiàn)金凈流量。產品開發(fā)不夠，它的銷售模式有問題，導致的現(xiàn)金凈流量連續(xù)下降，融資再好，反而越來越壞。沉默成本就是你投下去以后，就死掉了。雖然每一筆生意看起來很賺錢，但是每隔一兩年、兩三年，又把賺的錢拿回去重新裝修，要不就是搬家，錢就跟沒賺到一樣。有人想已經花了1000萬了，不能再投了，還有的人說已經花了1000萬，現(xiàn)在再投資200萬，還是值得的。所以做企業(yè)有人主張切西瓜挑大邊，現(xiàn)在是錯誤的，做企業(yè)往往先要評估風險。我發(fā)現(xiàn)小企業(yè)問得最多的問題是銷售問題、經營問題，怎么賣不動，賣不出去，怎么賣得更多，他們都問這個。做企業(yè)，每個階段的問題是不一樣的，人承受的事情就是他的保障、財富。我看一個司機開車，他開一段，我坐在后面，基本上就能判斷這個司機開車技術怎么樣，這跟開車時間長短沒有關系，而是跟他的習慣有關系。知道關鍵運營中的風險在哪兒，你就知道你的管控中最危險系數(shù)在什么地方。因為戰(zhàn)略決定方向，模式決定成長，細節(jié)決定成敗，資本決定速度。 中國企業(yè)走過的道路中，營業(yè)額3000萬是一個坎兒，小企業(yè)怎么能越過這道坎兒，跟它的產品有關系。大部分中小型企業(yè)一般都難以越過10億元這個坎兒。那時候就提出一個問題，就是最好走多元化。有一次，我跟國外一個企業(yè)管理研究人員一起討論問題。這點非常重要。大部分企業(yè)剛開始都是發(fā)現(xiàn)了一個市場機會，找到了一個產品，這個產品靠著一個團隊，創(chuàng)造了一個營銷的神話，但是隨之而來的是企業(yè)的沒落。即便是財務會計，他也不怎么樣會看報表，但他會做報表。企業(yè)還有另外一個面叫資本的價值。今天很多創(chuàng)業(yè)成功的經理人或企業(yè)家們大都缺乏財務思維，而真正做財務的人又完完全全是一個記賬會計。從會計角度來說，單據(jù)是記賬的依據(jù)，從經理人角度來看，單據(jù)是控制流程用的。我們今天都按會計制度來做賬，很多企業(yè)建賬的標準是根據(jù)會計制度來進行設立賬目的，而從管理的角度來說，建賬實際上是作為分類用的。要什么，就設計不同的表格，這是關鍵。比如美國空軍軍官打仗，他的前提條件是要真實的信息。首先要知道，它為什么是這樣的報表。因為看照片就可以看得出輪廓和大概來，每一張照片都是在講昨天發(fā)生的故事，拍照片都是表現(xiàn)時間點上的問題。任何報表都是期初數(shù)和期末數(shù)，兩張照片放在一起，一個會看照片的人，就知道把年初數(shù)和年末數(shù)拿來做比較，看看中間哪些地方發(fā)生了偏差。 所以，對所有的照片，你都要知道它是在什么時候拍的。 【案例2】前不久，我有一個朋友跟我說他最近很郁悶。后來，她兒子帶女朋友上門，門一拉開，她就后悔，那女生很矮。而一般的同學，他都不跟他們坐在一起，因為他們的素質不夠。我告訴他：美國GE的杰克天天跟比自己落后的人去比，當然自我感覺很好。經理人看照片的時候，還要學會看兩段錄像。我們需要注意的問題是經營成果是利潤，利潤等于收入減去支出，它會影響企業(yè)的未分配利潤，影響企業(yè)的資產變動，但是資產的變動不代表利潤，也有可能是負債。利潤和現(xiàn)金流有時間差，它的經營形態(tài)是不一樣的，利潤采取全職發(fā)生制。那么在利潤表上每個月應該寫1萬塊，其他的錢是放在待攤費用里面。第08講 關聯(lián)度分析：數(shù)字分析發(fā)現(xiàn)真正的企業(yè)問題（二） （二）資產負債表 我們在看資產負債表時，就看企業(yè)昨天剩下什么，因為資產負債表的左邊是總資產，右邊是它的來源，是負債加所有者權益。昨天、今天和明天的思維構成了一張照片、兩段錄像，這一張照片和兩段錄像構成了整個報表體系。所有的資產由兩個部分構成，一個是流動資產，一個是非流動資產構成。比如做服務業(yè)，要有個店面；做個工廠，要有廠房和