【正文】 ....148 條例與規(guī)定 ..................................................................................................................................................148 征稅范圍和納稅義務(wù)人 ..............................................................................................................................148 應(yīng)納稅額計(jì)算 ..............................................................................................................................................150 減稅免稅 ......................................................................................................................................................153 申報(bào)納稅 ......................................................................................................................................................154 管理與處罰 ..................................................................................................................................................155第 19 章 城市房地產(chǎn)稅 ........................................................................................................................................155 條例 ..............................................................................................................................................................155 納稅人 ..........................................................................................................................................................155 征稅范圍 ......................................................................................................................................................156 減稅與免稅 ..................................................................................................................................................156 計(jì)稅依據(jù)與稅率 ..........................................................................................................................................156 計(jì)稅時(shí)間 ......................................................................................................................................................157 計(jì)算與申報(bào)繳納稅款 ..................................................................................................................................157第 20 章 征收管理 ................................................................................................................................................157 稅務(wù)登記 ......................................................................................................................................................157 企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度、賬簿、憑證 ..........................................................................................................158第 21 章 幾項(xiàng)特殊業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理 ....................................................................................................................163 外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu) ..............................................................................................................................163 外國(guó)企業(yè)承包工程作業(yè) ..............................................................................................................................167 外國(guó)企業(yè)提供設(shè)計(jì)勞務(wù) ..............................................................................................................................169 外國(guó)企業(yè)提供飯店管理 ..............................................................................................................................169 合作開(kāi)采石油資源 ......................................................................................................................................169 外國(guó)企業(yè)海運(yùn)、空運(yùn)業(yè)務(wù) ..........................................................................................................................171 代銷寄售商品 ..............................................................................................................................................171 境內(nèi)投資業(yè)務(wù) ..............................................................................................................................................172 股份制改組 ..................................................................................................................................................173 發(fā)包經(jīng)營(yíng)與出租經(jīng)營(yíng) ................................................................................................................................174 醫(yī)療與教育 ................................................................................................................................................1765 / 178第 1 章 中國(guó)稅制概述 稅制改革現(xiàn)狀自 1949 年以來(lái)，中國(guó)稅收法律制度經(jīng)歷多次重大的改革調(diào)整。同時(shí)，為適應(yīng)拓展國(guó)際經(jīng)濟(jì)交往、吸收外國(guó)投資和引進(jìn)先進(jìn)技術(shù)的需要，對(duì)涉及旬國(guó)投入資本的企業(yè)和外籍個(gè)人，專門開(kāi)辟了涉外稅收制度的立法進(jìn)程。新稅制仍是對(duì)商品或勞務(wù)流轉(zhuǎn)額征收間接稅和對(duì)凈所得征收直接稅為主體稅收的復(fù)合稅制。而個(gè)人所得稅經(jīng)過(guò)全面的修訂，已統(tǒng)一適用于內(nèi)外籍所有個(gè)人。1993 年 1 月 1 日起施行的稅收征收管理法仍適用于對(duì)內(nèi)對(duì)外各稅項(xiàng)的征收管理。其中筵席稅依照稅務(wù)例規(guī)定，凡在中國(guó)境內(nèi)飲食營(yíng)業(yè)場(chǎng)所舉辦筵席的單位和個(gè)人，連到或超過(guò)一定筵席支付金額的，均按次人價(jià)計(jì)征 15%至 20%的筵席稅。94 新稅制也是中國(guó)實(shí)行中央和地方分稅制的開(kāi)始。雖然在1995 年 1 月，前中央人民政府政務(wù)院曾發(fā)布了《全國(guó)稅政實(shí)施要?jiǎng)t》作為統(tǒng)一全國(guó)稅政的綜合性法規(guī)，對(duì)中國(guó)的稅收政策、稅收制度和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置原則等重要問(wèn)題做了規(guī)定，但經(jīng)過(guò)幾十年的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，特別是自 1979 年以來(lái)稅收制度的幾次重大改革，該“要?jiǎng)t”己不可能適應(yīng)現(xiàn)時(shí)的情況，因而現(xiàn)已很少再被人們提及。該《稅法》是在對(duì)原《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》和原《外國(guó)企業(yè)所得稅法》以及原有的諸多重要稅務(wù)規(guī)定進(jìn)行歸集、修訂、調(diào)整的基礎(chǔ)上，于 1991 年 4 月 9 日由第七屆全國(guó)人民代表大會(huì)第四次會(huì)議通過(guò)并頒布，于 1991 年 7 月 1 日起施行。現(xiàn)行《稅法》及其實(shí)施細(xì)則與原有的兩個(gè)對(duì)外適用的企業(yè)所得稅法相比，有以下重要的調(diào)整、修訂或補(bǔ)充：（1）調(diào)整稅率原《中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)所得稅法》對(duì)營(yíng)業(yè)企業(yè)或機(jī)構(gòu)所規(guī)定的稅率為應(yīng)納稅所得額的 30%，地方所得稅稅率為應(yīng)納企業(yè)所得額的 10%。（3）調(diào)整再投資退稅優(yōu)惠規(guī)定的適用人《稅法》規(guī)定：外商投資企業(yè)的外國(guó)投資者，將從企業(yè)取得的利潤(rùn)直接用于資本性再投資，其再投資額己繳納的所得稅款，可以獲得 40%或 100%的退稅。現(xiàn)行 《稅法》取消了此項(xiàng)對(duì)匯出利潤(rùn)征稅的規(guī)定。（7）增加對(duì)關(guān)購(gòu)企業(yè)的稅務(wù)處理規(guī)定《稅法》第十三條和責(zé)施細(xì)則第四章 規(guī)定了對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)的稅務(wù)處理辦法。該“稅法”于 1980 年 9 月10 日由第五屆全國(guó)人民代表大會(huì)第三次會(huì)議通過(guò)并同時(shí)頒布執(zhí)行。因此，自 1987 年起，個(gè)人所得稅實(shí)際成為僅對(duì)外籍個(gè)人和其它在中國(guó)無(wú)戶籍之個(gè)人適用的稅項(xiàng)。新的個(gè)人所得稅法規(guī)定的納稅人及其納稅義務(wù)為：對(duì)在中國(guó)境內(nèi)有住所或者無(wú)住所但居佐滿一年的個(gè)人，就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)和境外的所得征稅；對(duì)在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所且不居住或者居住不滿一年的個(gè)人，只就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得征稅。稅款申報(bào)繳納，一般應(yīng)由支付所得的單位扣微；在兩處以上取得工資薪金或者沒(méi)有扣繳人的，由納稅人自行申報(bào)繳稅。計(jì)稅價(jià)格為不合增值稅稅額的商品或勞務(wù)價(jià)格，并采取價(jià)外稅的辦法，即在零售以前的各環(huán)節(jié)銷售商品時(shí)，銷貨發(fā)票上分別注明不含增值稅額的商品價(jià)格和依據(jù)該商品價(jià)格計(jì)算的增值稅額。中國(guó)實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，對(duì)外購(gòu)的資本性固定資產(chǎn)所負(fù)擔(dān)的稅額，在計(jì)算應(yīng)納增值稅額時(shí)不得作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除。消費(fèi)稅的征收范圍目前僅限于 11 種商品品目。消費(fèi)稅實(shí)行價(jià)內(nèi)稅，稅額包含在商品價(jià)格內(nèi)，按含稅價(jià)格依率計(jì)算，或按商品數(shù)量依單位稅額計(jì)算，在商品生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納。營(yíng)業(yè)稅為價(jià)內(nèi)稅，其應(yīng)納稅額以營(yíng)業(yè)收入額乘以稅率算出。轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（簡(jiǎn)稱為轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)） ，并由此取得收入的單位和個(gè)人，須依照土地增值稅條例繳納土地增值稅。有下列情形之一的，免征土地增值稅：，增值額未超過(guò)扣除項(xiàng)目金額 20%的；、收回的房地產(chǎn)