【正文】 變動必須得到財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的批準(zhǔn) 3 日常賬務(wù)處理 1憑證處理財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)輸入的記賬憑證分兩種機(jī)制記賬憑證和手工編制的記賬憑證記賬憑證要嚴(yán)格按照國家財(cái)會制度規(guī)定編制對不真實(shí)不合法和不合理的原始數(shù)據(jù)和憑證不予受理對記載不確切和不完整的原始數(shù)據(jù)和憑證應(yīng)予以退還并要求更改和補(bǔ)充為適應(yīng)財(cái)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的正常運(yùn)行編制記賬憑證還必須做到 1機(jī)制記賬憑證的編制機(jī)制記賬憑證是指各子系統(tǒng)輸入原始憑證由計(jì)算機(jī)按有關(guān)規(guī)定編制并打印的記賬憑證機(jī)制記賬憑證直接通過機(jī)內(nèi)程序轉(zhuǎn)到賬務(wù)處理系統(tǒng)進(jìn)行記賬編報(bào)表等業(yè)務(wù)處理機(jī)制記賬憑證編制前要認(rèn)真審核原始憑證的合法性和正確性輸入計(jì)算機(jī)及打印出的記賬憑證必須做到科目使用正確摘要清晰數(shù)字準(zhǔn)確無誤打印出的機(jī)制記賬憑證需加蓋制單人審核人記賬員和財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)人章連同所附原始憑證裝訂成冊妥善保管 2手工記賬憑證的編制手工編制記賬憑證是指會計(jì)人員根據(jù)原始憑證采用手工辦法編制的記賬憑證手編記賬憑證需通過賬務(wù)處理系統(tǒng)用鍵盤輸入手工編制記賬憑證包括現(xiàn)金收付款憑證部分銀行收付款憑證和部分轉(zhuǎn)賬憑證 手工編制的記賬憑證必須做到①原始憑證必須是合法憑證經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要應(yīng)規(guī)范化措詞要確切其中標(biāo)準(zhǔn)摘要按規(guī)范填寫正確②賬戶使用正確③借貸方金額相等④原始憑證同記賬憑證金額一致⑤轉(zhuǎn)賬憑證必須填寫清楚借方和貸方科目代碼⑥對應(yīng)會計(jì)分錄的摘要內(nèi)容必須唯一即一種摘要內(nèi)容只能對應(yīng)一個最細(xì)的明細(xì)科目據(jù)此確定其隸屬于那一個一級二級三級科目要求摘要內(nèi)容簡潔扼要用盡量少的字表達(dá)出該筆業(yè)務(wù)的內(nèi)容凡能歸入標(biāo)準(zhǔn)摘要的業(yè)務(wù)內(nèi)容應(yīng)盡量地使用標(biāo)準(zhǔn)摘要對于新的業(yè)務(wù)內(nèi)容可按上述原則編寫新的標(biāo)準(zhǔn)摘要并注明所對應(yīng)的科目名稱及科目代碼 3記賬憑證編號必須 連續(xù)編號間斷時應(yīng)在斷號后第一張憑證上說明斷號原因并簽字蓋章 4現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬由出納人員手工輸入計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)要設(shè)置備查輔助賬 2 記賬憑證的審核與保管 1記賬憑證必須經(jīng)憑證審核員嚴(yán)格審核無誤后方可進(jìn)行登賬處理 2操作人員每輸入一張憑證保存前要自審一次與原始憑證核對無誤后再按保存鍵 3輸入計(jì)算機(jī)的憑證和單據(jù)應(yīng)由制單人審核員記賬員和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人簽字后方為有效憑證 4已輸入的憑證應(yīng)在輸入操作完畢裝訂成冊后交會計(jì)檔案資料保管員存檔保管 5 同一張憑證制單和復(fù)核不能是同一個人 3 賬表打印和結(jié)賬 1現(xiàn)金銀行存款日 記賬需要每天打印 與手工賬并行 并應(yīng)與出納庫存現(xiàn)金核對無誤 2 銀行余額調(diào)節(jié)表每月打印一次 3 科目匯總表總分類賬和各種明細(xì)分類賬每月打印一次 4在結(jié)賬前按有關(guān)規(guī)定做好當(dāng)月各類賬務(wù)數(shù)據(jù)和報(bào)表的備份工作 5月底以上工作正確完成后由主管會計(jì)進(jìn)行結(jié)賬系統(tǒng)自動生成下月期初余額 6每年年末必須將全部賬簿打印輸出裝訂成冊作為會計(jì)檔案保存 4 會計(jì)報(bào)表 1單位根據(jù)賬簿數(shù)據(jù)準(zhǔn)確編制或由計(jì)算機(jī)自動生成會計(jì)報(bào)表賬表之間的數(shù)據(jù)必須銜接一致 2會計(jì)報(bào)表和計(jì)算表按各核算子系統(tǒng)及管理要求和時間打印輸出經(jīng)財(cái)務(wù)科審核無誤后簽字蓋章方可生效 3單 位上報(bào)上級主管部門的會計(jì)報(bào)表的格式與要求按上級主管部門的統(tǒng)一設(shè)計(jì)和布置 4以軟盤和書面形式上報(bào)的報(bào)表軟盤和書面報(bào)表的數(shù)據(jù)必須一致書面報(bào)表必須由機(jī)器打印并按規(guī)定由有關(guān)責(zé)任人簽字蓋章 財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)信息檔案管理制度 財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)信息檔案包括以書面形式或不同介質(zhì)載體 磁盤光盤等 貯存的財(cái)務(wù)文件和會計(jì)憑證會計(jì)賬簿財(cái)務(wù)報(bào)表等的財(cái)務(wù)檔案資料 一財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)資料管理與保密 計(jì)算機(jī)內(nèi)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)文件及其備份文件和作為財(cái)務(wù)檔案資料打印輸出的各種憑證賬冊報(bào)表應(yīng)按有關(guān)財(cái)務(wù)制度規(guī)定使用保管 二財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份管 理 1由于財(cái)務(wù)信息的特殊性和重要性必須經(jīng)常對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行數(shù)據(jù)備份工作正式備份文件應(yīng)使用不同介質(zhì)載體定期制作只讀備份 2在日常工作中應(yīng)準(zhǔn)備多套臨時備份盤循環(huán)專用每日進(jìn)行臨時備份以避免意外發(fā)生和人為錯誤造成對工作的干擾 3備份的內(nèi)容包括計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的日志文件計(jì)算機(jī)系統(tǒng)運(yùn)行的財(cái)務(wù)應(yīng)用軟件財(cái)務(wù)軟件的使用日志文件財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用的數(shù)據(jù)庫文件各種憑證賬務(wù)賬冊報(bào)表文件及其他財(cái)務(wù)系統(tǒng)的數(shù)據(jù)信息文件 4財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用的數(shù)據(jù)庫文件計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的日志文件財(cái)務(wù)軟件的使用日志文件等以及財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)信息的正式備份文件應(yīng)視同會計(jì)資料按年做 兩套備份 5計(jì)算機(jī)打印輸出的各類憑證賬務(wù)賬冊報(bào)表紙上不得進(jìn)行手工書寫保證各類打印輸出的財(cái)務(wù)信息清晰明確真實(shí)有效 三財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)會計(jì)檔案管理 1會計(jì)檔案存檔手續(xù)包括打印輸出的憑證賬冊報(bào)表必須經(jīng)過財(cái)務(wù)信息主管確認(rèn)后并有財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人的簽章才能存檔保管 2為保證備份數(shù)據(jù)的安全真實(shí)備份必須貯存于只讀類型載體并應(yīng)由指定的備份人員標(biāo)明備份的來源名稱時間備份人交由檔案管理員歸檔檔案管理員應(yīng)將備份規(guī)范地存放在安全潔凈防熱防潮防磁的異地場所妥善保管 3 由打印輸出的憑證賬冊報(bào)表等書面形式的會計(jì)檔案按《會計(jì)檔案管理辦法》規(guī)定 的保管期限和管理辦法進(jìn)行管理 4計(jì)算機(jī)使用的操作系統(tǒng)各類系統(tǒng)管理軟件以及財(cái)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用軟件和各類日志文件的備份均作為會計(jì)檔案保管 5各類財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)檔案的出借均必須經(jīng)過財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批同意并簽章對于備份文件的使用應(yīng)采用復(fù)制使用的方法使用復(fù)制文件進(jìn)行操作 61提供服務(wù)與收取費(fèi)用應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 2價格管理與價格執(zhí)行應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 3收入票據(jù)保管與使用應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 4辦理退費(fèi)與退費(fèi)審批應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 5收人稽核與收入經(jīng)辦應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi) 控監(jiān)督體系 二不得由同一部門或一人辦理支出業(yè)務(wù)的全過程 1支出的申請與審批應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 2支出的審批與執(zhí)行應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 3支出的執(zhí)行與審核應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 4支出的審核與付款結(jié)算應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 三不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程 1現(xiàn)金和銀行存款的支付由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人或其授權(quán)的代理人審核不能由同一個人辦理付款業(yè)務(wù) 2 出納不得兼任稽核票據(jù)管理和會計(jì) 檔案保管工作 3 出納不得兼任收入支出債權(quán)和債務(wù)賬目的賬務(wù)登記工作 4 嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章 四不得由同一部門或一人辦理固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的全過程 1固定資產(chǎn)購建計(jì)劃的編制與審批應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 2固定資產(chǎn)購建的驗(yàn)收取得與款項(xiàng)支付應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 3固定資產(chǎn)購建的審批與執(zhí)行應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 4固定資產(chǎn)處置的申請與審批應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 5固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的執(zhí)行 與相關(guān)會計(jì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 五不得由同一部門或一人辦理工程項(xiàng)目業(yè)務(wù)的全過程 1工程項(xiàng)目建議可行性研究與項(xiàng)目決策應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 2工程項(xiàng)目概預(yù)算編制與審核應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 3工程項(xiàng)目實(shí)施與價款支付應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 4工程項(xiàng)目竣工決算與竣工審計(jì)應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 六不得由一人辦理債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)的全過程 1債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與會計(jì)記錄應(yīng)實(shí)行崗位和 職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 2債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)會計(jì)記錄與出納應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 3債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)經(jīng)辦與審批應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 4債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)總賬與明細(xì)賬核算應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 5債權(quán)或債務(wù)業(yè)務(wù)審查與記錄應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 七不得由同一部門或一人辦理財(cái)務(wù)電子信息軟件開發(fā)系統(tǒng)操作系統(tǒng)維護(hù)和檔案保管等業(yè)務(wù)的全過程 1財(cái)務(wù)電子信息軟件開發(fā)與系統(tǒng)操作應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 2財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)操作與維護(hù)應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 3財(cái)務(wù)電子信息系統(tǒng)操作和檔案保管應(yīng)實(shí)行崗位和職務(wù)分離并形成內(nèi)控監(jiān)督體系 財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核管理制度 財(cái)務(wù)內(nèi)部稽核是指由專職或兼職的會計(jì)人員對會計(jì)憑證會計(jì)賬簿財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表和其他會計(jì)資料進(jìn)行審核以保證憑證賬簿報(bào)告和其他資料的真實(shí)完整 一復(fù)核財(cái)務(wù)收支預(yù)算成本和各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的依據(jù)是否科學(xué)和真實(shí)有關(guān)計(jì)算是否正確各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)是否互相銜接等審核后應(yīng)提出建議或意見以便修改和完善預(yù)算計(jì)劃 二復(fù)核實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)收支是否符合現(xiàn)行法律法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定 對審核中發(fā)現(xiàn)的問題及時予以制止或者糾正 三復(fù)核會計(jì)科目使用的正確性 四復(fù)核會計(jì)憑證會計(jì)賬簿財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告和其他會計(jì)資料的內(nèi)容是否真實(shí)完整和計(jì)算是否正確手續(xù)是否齊全是否符合有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的規(guī)定 五復(fù)核各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的增減變動和結(jié)存情況并與賬面記錄進(jìn)行