【正文】 單位：元流動資產(chǎn) 10,000固定資產(chǎn) 20,000 30,000 = = = = 長期負債 10,000 流動負債 4,000 14,000股本 10,000留存收益 6,000 負債和權(quán)益總計30,000 = = = =讀者應(yīng)經(jīng)常注意編制的資產(chǎn)負債表的日期，即2001年12月31日。資產(chǎn)可以按固定和流動分類的；負債也按照支付日期分類，實收資本（股本）和留存利潤要分別列出。（一）清償能力清償能力這一詞匯是指企業(yè)償還在未來一年內(nèi)到期債務(wù)的能力。對大多數(shù)企業(yè)一致認為要求流動比率在2:1左右，例如流動資產(chǎn)40,000元，流動負債20,000元，流動比率為200%，或2:1。一般認為速動比率在1:1左右已足夠。例如，一個趨于惡化的清償能力比率或許比在特定的時點上計算的單一比率更能提供資料。然而，過分的財務(wù)杠桿舉債經(jīng)營由于巨額的利息支付會降低利潤而使普通股股東的風險增加。第二個比率是長期債務(wù)與運用資本的比率，此處運用資本定義為權(quán)益與長期債務(wù)之和。同樣，因為運用資本代表股東權(quán)益和長期債務(wù)的總計，倘若比率超過40%，則企業(yè)的總體風險明顯地增加。比如，國內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的資產(chǎn)負債率較其他行業(yè)為高；日本和德國的制造企業(yè)的平均資產(chǎn)負債率為80%，這是由企業(yè)與銀行傳統(tǒng)形成的密切關(guān)系和避稅的需要造成的，而國內(nèi)的傳統(tǒng)制造業(yè)企業(yè)的負債水平達到如此程度那就相當危險了。為了便利檢索決策所需的會計信息，系統(tǒng)化記錄程序是必需的。 （一）現(xiàn)金經(jīng)濟業(yè)務(wù)的記錄首先，現(xiàn)金經(jīng)濟業(yè)務(wù)可以從現(xiàn)金流入和流出的角度加以觀察。這一步驟十分重要，因為錯誤的記錄會歪曲后來的資產(chǎn)負債表并可能導(dǎo)致不正確的解釋結(jié)果。借和貸常作為動詞用?；军c是記錄任何現(xiàn)金流入，我們不僅要在銀行帳戶的借方記載現(xiàn)金的實際流入，還要在另一分類帳帳戶以同樣的金額記載在貸方以反映產(chǎn)生這項現(xiàn)金的來源或活動。實際流出的現(xiàn)金要記在銀行存款帳戶的貸方，相應(yīng)的借方將在另一分類帳帳戶中記載以指出現(xiàn)金用在那里。此時貨物是賒銷的，現(xiàn)金可能要在其后60天內(nèi)收到。但是，金額要在標題為“應(yīng)收帳款”的一個臨時性帳戶借記。下同。與核算賒銷的同樣邏輯可用于賒購貨品。在公司的資產(chǎn)負債表上作為一項流動負債來記錄。應(yīng)收帳款=未來現(xiàn)金流入現(xiàn)時銀行存款情況正數(shù)余額（存入資金）負數(shù)余額（透 支）應(yīng)付帳款=未來現(xiàn)金流出 應(yīng)付帳款、應(yīng)收帳款和未來現(xiàn)金情況的關(guān)系第二節(jié) 編制試算表 當會計期間內(nèi)的所有經(jīng)濟業(yè)務(wù)記載完畢后，所有分類帳帳戶的余額可編制成一張試算表。然而，在編制會計報表前，公司應(yīng)做三件事：首先，上述數(shù)字要經(jīng)過公司審計師的驗證。最后，會計人員必須決定上面的經(jīng)濟業(yè)務(wù)中，哪些會為公司帶來收入和哪些代表費用。但是，在當今社會里，其中一個最重要的計量成就的標準就是利潤。存款帳戶的利息是對這種投資的報酬，因為它代表了原始存入金額的增長。沒有利潤，企業(yè)難以保證在將來長期生存。但是，在某些人看來，光是提起利潤這個詞會引來猜疑。1．利潤是一種計量工具，可衡量資源是否有效地運用。 因此，利潤使公司有能力為未來而投資。有道德意識的人需接受合理的利潤只是一種報酬，這也是金融社會的經(jīng)營工具。 會計期間的成果是在該會計期的利潤表上顯示的。描述不同種類的收入會使用不同的詞匯；公司出售貨品通常用銷售收入來形容他們的主要收入來源；在律師、醫(yī)師、會計師等專業(yè)服務(wù)的收入稱為服務(wù)收入。 費用即不能向企業(yè)提供任何進一步效益的各種支出，或稱為價值的消耗。三、凈利潤的計算 利潤或凈利潤的計算分兩步。在任何的會計期末必然會有一定數(shù)量的留存未售出的貨品。每單位產(chǎn)品的平均售價是30元和平均成本是20元。由于期末存貨計價600元（即20單位按30元）毛利將是2,200元。利潤計量程序的第二步是從毛利減去企業(yè)的全部費用。 上述例子的凈利潤計算的余留部分如下：利潤表 元 元毛利 2,000減：營業(yè)費用 500管理費用 600 財務(wù)費用 200 （1,300）利潤總額 700所得稅（假定40%稅率） （280）凈利潤 420應(yīng)付普通股股利（假定） （100 ）期末未分配利潤 320 = = = 根據(jù)宏圖公司2001年12月31日的帳簿而編制的試算表，我們用下面的例子來詳細說明這一年的利潤計算（和期末資產(chǎn)負債表）。宏圖公司2001年12月31日試算表 千元 千元 借方 貸方股本 10,000固定資產(chǎn) 9,000銷售收入 20,000存貨 4,000銷售成本 6,000應(yīng)收帳款 7,000應(yīng)付帳款 1,000工資 3,000銀行存款 2,000 31,000 31,000 = = = = = = = =截止2001年12月31日年度的利潤表 千元銷貨收入 20,000減：銷貨成本 （ 6,000 ）毛利 14,000減：工資費用 （ 3,000）凈利潤 11,000 = = = =2001年12月31日資產(chǎn)負債表 千元 千元 固定資產(chǎn) 9,000流動資產(chǎn)： 存貨 4,000 應(yīng)收帳款 7,000 銀行存款 2,000 13,000 資產(chǎn)總計 22,000 = = = = 負債和股東權(quán)益流動負債應(yīng)付帳款 1,000 股東權(quán)益： 股本 10,000 未分配利潤 11,000 股東權(quán)益合計 21,000 負債和股東權(quán)益合計 22,000 = = = = 我們要強調(diào)在一會計期內(nèi)股東權(quán)益（即已發(fā)行股本和留存利潤的總計）的變化有三個主要的原因：1．會計期內(nèi)從經(jīng)營取得的凈利潤；2．資產(chǎn)重估增值（減值）產(chǎn)生的公積金（虧損）；3．來自股東的繳納（或給股東的分配）。要注意收入和收到的現(xiàn)金不是同一回事；同樣，費用和付出的現(xiàn)金也不