【正文】 范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算。對于基本帳戶的使用，各級單位應(yīng)嚴(yán)格按照國家的規(guī)定執(zhí)行。集團(tuán)資金管理制度 集中的集團(tuán)資金管理模式是集團(tuán)未來發(fā)展方向，在目前階段集團(tuán)資金管理將就帳戶管理做出以下臨時性規(guī)定： 集團(tuán)財務(wù)部對所有集團(tuán)擁有實際控制權(quán)的機(jī)構(gòu)的銀行帳戶施行統(tǒng)一管理。被批準(zhǔn)的付款申請應(yīng)詳細(xì)注明金額，付款時間和付款方式。出納人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳。復(fù)核無誤后，交由出納人員辦理支付手續(xù)。審批人根據(jù)其職責(zé)、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M(jìn)行審批。2． 單位應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定的程序辦理貨幣資金支付業(yè)務(wù)。公司對貨幣資金業(yè)務(wù)建立嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務(wù)的授權(quán)批準(zhǔn)方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的職責(zé)范圍和工作要求。出納人員不得兼任稽核、會計檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作。貨幣資金管理制度1． 崗位分工及授權(quán)批準(zhǔn)公司實行貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德，忠于職守，廉潔奉公，遵紀(jì)守法，客觀公正，不斷提高會計業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。對于審批人超越授權(quán)范圍審批的貨幣資金業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時向?qū)徟说纳霞壥跈?quán)部門報告。支付審批。復(fù)核人應(yīng)當(dāng)對批準(zhǔn)后的貨幣資金支付申請進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核貨幣資金支付申請的批準(zhǔn)范圍、權(quán)限、程序是否正確，手續(xù)及相關(guān)單證是否齊備，金額計算是否準(zhǔn)確，支付方式、支付單位是否妥當(dāng)?shù)取?） 辦理支付。5． 批準(zhǔn)付款及付款方式1） 對于不同種類的付款，規(guī)定不同的授權(quán)人、權(quán)限和付款方式(例如應(yīng)付帳款，公司內(nèi)部往來帳和其他相關(guān)帳目)，并在付款授權(quán)的基礎(chǔ)上和充分利用信用條款的原則下執(zhí)行付款程序。若經(jīng)審查發(fā)現(xiàn)有以下情況之一的，主管會計將拒絕或推遲付款：未按公司規(guī)定執(zhí)行審批流程；付款與發(fā)票、合同以及付款申請單不符；付款由于現(xiàn)金狀況而推遲；對于超過部門經(jīng)理審批權(quán)限的付款申請，沒有主管領(lǐng)導(dǎo)的審核簽字；超預(yù)算付款申請沒有申請部門經(jīng)理、主管領(lǐng)導(dǎo)和財務(wù)總監(jiān)匯簽；2） 主管會計只有權(quán)簽署其審批權(quán)限內(nèi)的付款，超過審批權(quán)限的付款申請應(yīng)根據(jù)付款金額的大小交由財務(wù)經(jīng)理甚至財務(wù)總監(jiān)審核；監(jiān)督檢查 單位應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。所有銀行帳戶的變更或關(guān)閉必須在集團(tuán)財務(wù)部備案。公司必須根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合本單位的實際情況，確定本單位現(xiàn)金的開支范圍。2．除以上規(guī)定外，財務(wù)人員支付個人款項，超過使用現(xiàn)金限額的部分，應(yīng)當(dāng)以支票支付；確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)會計審核，主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后支付現(xiàn)金。公司取得的貨幣資金必須及時入賬，不得私設(shè)“小金庫”，不得賬外設(shè)賬，嚴(yán)禁收款不入賬。公司應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守銀行結(jié)算紀(jì)律，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金； 不準(zhǔn)無理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用銀行賬戶。發(fā)現(xiàn)不符，及時查明原因，作出處理。出納員要嚴(yán)格審核應(yīng)報銷的原始憑證，根據(jù)成本管理、費(fèi)用管理有關(guān)審批權(quán)限進(jìn)行審核無誤后，辦理報銷手續(xù)。庫存?zhèn)溆媒鸨仨毚嫒氡ｋU柜，出納員必須妥善保管保險柜。單位應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)銀行預(yù)留印鑒的管理。支票按照使用范圍分為人民幣現(xiàn)金支票和人民幣轉(zhuǎn)帳支票。填寫金額要無誤，完成后交出納人員。（4） 現(xiàn)金支票一律由出納員一人保管，不得轉(zhuǎn)交他人。對預(yù)留密碼的支票，應(yīng)由客戶將密碼填寫清楚。（11） 業(yè)務(wù)人員、技術(shù)人員收取的支票應(yīng)及時送交財務(wù)部，出納員根據(jù)規(guī)定將支票存入銀行。已經(jīng)結(jié)賬的支票，應(yīng)將支票根連同有關(guān)原始憑證附在一起制證記賬?？瞻字币宦纱嫒氡ｋU柜，出納人員必須妥善保管保險柜鑰匙。（三） 財產(chǎn)清查制度1．財產(chǎn)清查是根據(jù)賬簿記錄,通過對公司的各項實物、現(xiàn)金的實地盤點,對銀行存款、往來款項的核對,確定各種財產(chǎn)、貨幣資金、往來款項的實有數(shù),并查明賬存數(shù)與實物數(shù)是否相符。除查明帳實是否相符外,還要查明有無違反現(xiàn)金管理制度規(guī)定,盤點結(jié)束后,應(yīng)根據(jù)盤點結(jié)果,及時填制庫存現(xiàn)金盤點報告表,并由檢查人員和出納人員簽名或蓋章。 (2) 存貨的清查 存貨的清查是指對庫存材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物等的清查,清查方法主要采用實地盤點方法,首先將材料物資賬簿上的數(shù)量、金額填在存貨清查表上,然后根據(jù)賬存數(shù)對材料物資進(jìn)行實地盤點,帳實差額作為盤盈、盤虧,對盤盈、盤虧金額要分析產(chǎn)生的原因,做出單獨(dú)說明。清查時,首先將各項應(yīng)收、應(yīng)付的往來款項正確完整地登記入賬, 由財務(wù)部向往來單位發(fā)函證,如對方單位核對無誤,應(yīng)在函證上蓋章后退發(fā)出單位；如對方發(fā)現(xiàn)數(shù)字不符,應(yīng)在函證證明不符原因處簽章并注明金額后退回發(fā)出單位，或者另抄對賬單退回,作為進(jìn)一步核對的依據(jù)。4. 財產(chǎn)清查結(jié)果的處理(1) 認(rèn)真分析財產(chǎn)清查發(fā)生問題的原因,并確定處理辦法財產(chǎn)清查出現(xiàn)帳實不符的主要原因有:1) 財產(chǎn)物資在保管過程中發(fā)生的自然損益；2) 量、計算、檢驗不準(zhǔn)而發(fā)生的差錯；3) 計算登記賬簿時的錯誤；4) 由于管理不善或工作人員失職而造成財產(chǎn)物資的損壞；5) 盜竊、營私舞弊造成的損失；6) 自然災(zāi)害造成的非常損失；7) 未達(dá)賬項引起的賬賬、賬實不符；8) 雖然賬實相符,由于質(zhì)量等問題引起的不能按正常財產(chǎn)物資使用的毀損。(2) 要積極處理多余物資和清理長期不清的債權(quán) 在財產(chǎn)清查過程中所發(fā)現(xiàn)的超儲積壓物資、呆滯和不需用物資,應(yīng)積極組織調(diào)劑或改裝,做到物盡其用,并積極向外推銷或報請有關(guān)部門組織調(diào)撥。低值易耗品管理制度為嚴(yán)格執(zhí)行鐵道部關(guān)于加強(qiáng)在用低值易耗品管理和核算的規(guī)定，達(dá)到節(jié)約經(jīng)費(fèi)，物盡其用的目的，根據(jù)《事業(yè)單位財務(wù)規(guī)則》和《鐵路事業(yè)單位在用低值易耗品管理和核算的補(bǔ)充規(guī)定》，制定本辦法。采購部門按照審批后的年度預(yù)算，根據(jù)實際需求，分批分期購置。采購的低值易耗品，請領(lǐng)人持《請領(lǐng)單》、購物發(fā)票及所購物品交綜合部驗收，票物相符，辦理領(lǐng)用手續(xù)，填制《低值易耗品增置報告單》一式三份，綜合部、財務(wù)部、領(lǐng)用部門各一份，作為記賬保管依據(jù)。低值易耗品管理歸口采購部門，負(fù)責(zé)低值易耗品的購買、驗收、進(jìn)出庫、保管、領(lǐng)用。設(shè)置“低值易耗品”科目進(jìn)行價值核算。發(fā)現(xiàn)盤盈、短缺等應(yīng)由綜合部填制《物資清點記錄》并查找原因，提出處理意見，報中心業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)審批。材料管理人員設(shè)置：1． 由采購部門負(fù)責(zé)材料的采購、驗收、進(jìn)出庫保管、直采審批工作；2． 材料管理堅持職務(wù)分離原則。（3） 委托加工材料價值的組成：1） 發(fā)出材料實際成本；2） 支付的加工費(fèi)用；3） 運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)。材料計價方法一經(jīng)確定,在一個會計年度內(nèi)不得改變。必須發(fā)生的預(yù)付款，需經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審查、批準(zhǔn)；加強(qiáng)材料采購成本的控制，確保材料品種、規(guī)格和質(zhì)量。4．材料請領(lǐng)出庫各部門根據(jù)公務(wù)、業(yè)務(wù)開展的實際需求，請領(lǐng)材料；驗記賬員按照請領(lǐng)人需求，填制“材料出庫單”；庫管員依據(jù)經(jīng)請領(lǐng)人所在部門負(fù)責(zé)人簽批后的請領(lǐng)單，辦理材料出庫，并在“材料出庫單”上加蓋“材料發(fā)訖”戳記；驗記賬員根據(jù)加蓋“材料發(fā)訖”后的“材料出庫單”登記庫存材料明細(xì)賬。（3） 材料的發(fā)出成本，財務(wù)部門依據(jù)“材料出庫單”按成本項目分配材料費(fèi)用。材料保管部、財務(wù)部進(jìn)行盤盈盤虧帳務(wù)處理盤點情況上報公司領(lǐng)導(dǎo)，按規(guī)定處理盤點差異。臨時簡易工棚、辦公房以及各類屬于周轉(zhuǎn)性的生產(chǎn)工具及設(shè)施，不論價值大小及使用期限，都不列為固定資產(chǎn)。（3） 自行建造的固定資產(chǎn)，按照建造過程中實際發(fā)生的全部支出為原價。（7） 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上改擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照原有固定資產(chǎn)的原價，加上改擴(kuò)建支出，減去改擴(kuò)建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入后的余額記帳。 （三）固定資產(chǎn)的折舊公司的各項固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法按月提取，計入成本、費(fèi)用。12月折舊額=固定資產(chǎn)原值月折舊率 折舊方法和折舊年限一經(jīng)確定，不得隨意變更，需要變更的，應(yīng)在變更年度以前，由財務(wù)部提出申請，報經(jīng)集團(tuán)董事會及相關(guān)政府部門核準(zhǔn)，并在財務(wù)報表中予以揭示。（四）固定資產(chǎn)的購置和處置。（3） 屬于控購商品范圍的要事前辦妥控購商品批準(zhǔn)手續(xù)。固定資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定辦理保險。在辦妥批準(zhǔn)手續(xù)后，由財務(wù)部門將有關(guān)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)清理，此后方可開始固定資產(chǎn)的拆除清理。固定資產(chǎn)變價凈收入是指轉(zhuǎn)讓或變賣固定資產(chǎn)所取得的價款扣除清理費(fèi)用后的凈額。固定資產(chǎn)因故須送廠商修復(fù)時，由固定資產(chǎn)管理部門和廠商進(jìn)行交接和修復(fù)后的驗收手續(xù)。3．出租和外借處理 固定資產(chǎn)出租或外借，管理部門應(yīng)先會簽財務(wù)部門后，呈執(zhí)行副總裁核準(zhǔn)后才能辦理，并應(yīng)制定契約，副本送財務(wù)部門以備核對，契約內(nèi)容應(yīng)包括修繕保養(yǎng)、稅金、租金、運(yùn)雜費(fèi)、歸還期限、保持原狀、附屬設(shè)備明細(xì)等，其出入原存放地點，應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”。5．閑置固定資產(chǎn)處理固定資產(chǎn)的管理部門至少每三個月應(yīng)將經(jīng)營上認(rèn)為無利用價值的閑置固定資產(chǎn)予以整理，擬定處理意見，準(zhǔn)備售讓者，需按下列規(guī)定辦理：固定資產(chǎn)管理部門應(yīng)填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”按固定資產(chǎn)報廢審批流程辦理。財務(wù)部收到固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入后，根據(jù)發(fā)票存根、“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”、 “固定資產(chǎn)驗收交接單”第二聯(lián)和“固定資產(chǎn)毀損單” 第二聯(lián)記帳。在清查過程中，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧，要查明原因，分清責(zé)任，提出處理意見，并向相關(guān)部門報批。盤虧及毀損的固定資產(chǎn)，按照固定資產(chǎn)凈值扣除收到的殘料變價凈收入、過失人及保險公司賠款后的差額計入營業(yè)外支出。3． 參加固定資產(chǎn)的驗收、移交、盤點、清查等工作，并提出建議和處理意見。投資業(yè)務(wù)在公司高層管理機(jī)構(gòu)核準(zhǔn)后，可由高層負(fù)責(zé)人員授權(quán)簽字批準(zhǔn)由財務(wù)經(jīng)理辦理具體的股票或債券等的買賣業(yè)務(wù)，由會計部門負(fù)責(zé)進(jìn)行會計記錄和財務(wù)處理，并由專人保管股票或債券。參與投資交易活動的職員不能同時負(fù)責(zé)有價證券的盤點工作。財務(wù)分析制度應(yīng)當(dāng)規(guī)定：（1） 分析正常生產(chǎn)經(jīng)營和計劃中擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，檢查公司的資金存量。（5） 編制財務(wù)分析報告，定期向公司最高管理者或董事會送交。條件成熟后，方可進(jìn)行適當(dāng)?shù)耐顿Y活動。審批級別審批投資金額限額董事會30萬元以上（含30萬元）董事長30萬元以下（不含30萬元）總經(jīng)理 對本單位的投資行為必須嚴(yán)格遵守國家法律和法規(guī)，不得以國家專項儲備物資和國家規(guī)定不得用于對外投資的財產(chǎn)向其他單位投資。4． 投資資產(chǎn)取得的控制制度 投資計劃必須以經(jīng)過董事會審批的文件作為執(zhí)行指令。 經(jīng)紀(jì)人為委托人購置證券，必須取得投資公司有效的投資指令。成交通知書應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他職員進(jìn)行審核，以證實購入證券的數(shù)量和價格及投資報酬率是否符合投資指令。另一種方式是由公司自行保管，在這種方式下，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控制，不得一人單獨(dú)接觸證券。如果投資資產(chǎn)的處置為不同證券之間的轉(zhuǎn)移，則該業(yè)務(wù)應(yīng)同時置于證券取得和處置的控制制度之下。8． 嚴(yán)格的記名登記制度 除無記名證券外，公司在購入股票或債券時應(yīng)在購入的當(dāng)日盡快登記于公司名下，不能以公司任何個人名義來署名和登記。盤點工作一年至少進(jìn)行多次，至少每月進(jìn)行。如果發(fā)現(xiàn)有不一致的情況，應(yīng)及時追查。 編制控制工程項目立項、建造和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算。所有工程項目的立項和建造均需要經(jīng)公司管理者的書面認(rèn)可。工程項目的監(jiān)督管理制度 公司對工程項目發(fā)包、承包、施工、驗收的全過程實施監(jiān)督管理，組織各部門協(xié)作配合，調(diào)整各方面利益，以確保工程項目總目標(biāo)的最終實現(xiàn)。市場分析：現(xiàn)存與潛在的市場需求技術(shù)分析：工程項目適用技術(shù)的領(lǐng)先程度、具體制造與工藝技術(shù)、設(shè)備的選型、土建施工、安裝和經(jīng)營管理技術(shù)等財務(wù)經(jīng)濟(jì)分析：籌資來源、方式及成本，生產(chǎn)成本，工程項目的預(yù)期投資匯報率和投資回收期工程項目投資項目評估 工程項目建議書和可行性研究報告必須提交公司董事會，由本公司董事會委托專家或有資格的咨詢公司進(jìn)行評估。 未經(jīng)工程項目投資項目評估程序的項目不得立項，也不得進(jìn)行招標(biāo)。在確定承包商之前，應(yīng)對各個備選單位進(jìn)行調(diào)查，并進(jìn)行投資資格的初步審查，了解該單位的資質(zhì)信譽(yù)、實力、工程業(yè)績是否符合該工程項目的要求，并且要求投標(biāo)方以書面的形式向公司承諾不轉(zhuǎn)包該專業(yè)工程。作好施工的技術(shù)交底，監(jiān)督按照設(shè)計圖紙的規(guī)范和規(guī)程施工，加強(qiáng)各施工環(huán)節(jié)隱蔽工程的質(zhì)量檢查，作好質(zhì)量分析工作。 竣工驗收的程序為：單項工程驗收全部工程驗收工程項目竣工決算的內(nèi)容與審查 竣工決算應(yīng)上報：竣工決算報表和竣工財務(wù)決算情況說明書。（3） 屬于設(shè)計變更方面，要有設(shè)計部門變更設(shè)計的手續(xù)。工程物資的保管制度 公司對工程物資視同存貨進(jìn)行管理，確保工程物資的安全和完整，防止出現(xiàn)被盜和挪用的現(xiàn)象。為規(guī)范集團(tuán)和各級子公司的籌資活動，特制定本制度。2． 量力而行：公司籌資需要付出資金成本，必須充分考慮公司的償還能力。籌資成本是決定公司籌資效益的決定性因素，對于選擇評價公司籌資方式有重要意義。6． 公司負(fù)債率要控制在一定范圍內(nèi)。 2． 股票籌資 股票籌資是公司最基本的融資方式之一，股票發(fā)行籌得的資金可供公司長期周轉(zhuǎn)使用，實際上是公司實力的主要標(biāo)志，對公司聲譽(yù)和業(yè)務(wù)發(fā)展有著重大影響。集團(tuán)籌資采用各級申請、集中審批的管理制度?；I資申請的最高審批機(jī)構(gòu)為董事會。要求集團(tuán)各級單位的采購和付款按照各自的業(yè)務(wù)情況另行制訂具體制度，報集團(tuán)財務(wù)部審批后執(zhí)行。2） 特約廠商采購：主要用于采購用量、費(fèi)用不太高的單項材料，在付款前應(yīng)送采購部門審核，不高于市價時予以付款。應(yīng)以供貨合同擬明的交貨期限為準(zhǔn)，加記請購呈交批準(zhǔn)及驗收所需時間。對于資料填寫不全或規(guī)格不詳者，注明“填單異常，說明欠祥”等字樣后退請購部門修訂。2） 議價完成后，由經(jīng)辦人員擬訂合作對象，呈請集團(tuán)主管領(lǐng)