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企業(yè)財務內(nèi)控制度全案-全文預覽

2025-06-01 23:13 上一頁面

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【正文】 :擬建項目產(chǎn)品用途及其在一定市場范圍中的作用初步的市場需求調(diào)查結論(包括當前需求和潛在需求)涉及制造產(chǎn)品的生產(chǎn)要素的調(diào)查其他地區(qū)或廠家在類似情況下從事同一或類似工業(yè)活動的調(diào)查擬建項目與其他產(chǎn)業(yè)部門的關系產(chǎn)品更新?lián)Q代、多樣化方向延伸的機會及潛在問題投資項目經(jīng)濟性的一般分析預測性的結論項目建議書工程項目投資的可行性研究(1) 初步可行性研究 初步對研究工程項目的價格、費用、資金運用、投資回報進行估算。帳簿記錄制度 公司設置在建工程總賬,同時設置在建工程明細分類賬和在建工程項目登記卡,按照工程項目類別和每項工程項目進行明細分類核算。具體參見集團公司《預算制度》,工程項目的立項和建造都應當依據(jù)預算,對實際支出與預算的差異以及未列入預算的特殊事項,應履行特別的審批手續(xù)。在盤點或檢查過程中,發(fā)現(xiàn)的實存數(shù)量同賬面記錄數(shù)之間的差異,在沒有得到董事會或由董事會指定的人批準前,不得進行賬面調(diào)整。盤點工作必須由兩個以上職員共同進行。這對于正確反映公司所擁有的各種投資證券,防止有人在沒有得到管理者或董事會核準授權的情況下,利用其個人的名義來冒領、轉(zhuǎn)移或出售公司的證券,或非法獲取應歸公司所有的利息或股息。如果處置的結果是收回現(xiàn)金,還應結合現(xiàn)金收入的控制方法,來對投資資產(chǎn)處置進行控制。對于任何證券的存入或取出,都要將債券名稱、數(shù)量、價值及存取的日期、數(shù)量等詳細記錄于證券登記簿內(nèi),并由所有在場的經(jīng)手人員簽名。 如果一項投資指令,經(jīng)紀人需要分期執(zhí)行或需要購置不同的證券,需要經(jīng)紀人對指令已執(zhí)行的結果分期填制成交通知書。該指令通常應明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低投資報酬率和指令的有效期限。公司應委托證券經(jīng)紀人從事證券投資行為。 審批的內(nèi)容主要包括:投資的理由是否恰當;投資行為與公司的戰(zhàn)略目標是否一致;投資收益的估算是否合理無誤;影響投資的其他因素是否充分考慮。投資計劃在正式執(zhí)行前必須進行嚴格的審批。3. 投資審批制度 公司對外投資以前,應編制詳細的投資計劃。(2) 根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計劃,編制和調(diào)整資本預算。2. 財務分析制度 公司設立有效的財務分析制度,幫助減少投資風險和選擇最佳的投資對象和時機。 職責分工應達到:投資計劃的編制人不能同時掌握該計劃的審批權。4. 負責按月計提固定資產(chǎn)折舊,辦理固定資產(chǎn)增減變動的會計記錄?;I建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧和清理凈損益,以及由于非常原因造成的固定資產(chǎn)清理凈損益,計入開辦費。固定資產(chǎn)的非正常廢棄、毀損、丟失以及非正常事故的過失者,應按情節(jié)輕重,追究責任,予以處罰。6.抵押資產(chǎn)的毀損、出租、外借處理經(jīng)提供抵押借款的固定資產(chǎn)如有發(fā)生毀損、出租或外借時,財務部應事先備函,寫明抵押編號及資產(chǎn)名稱、數(shù)量,向固定資產(chǎn)管理部門報備,由財務部向貸款及抵押權登記機構辦理標的物增減變更手續(xù)。發(fā)貨時,由固定資產(chǎn)管理部門經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”,第一聯(lián)由固定資產(chǎn)管理部門留存,第二聯(lián)財務部門以憑核對,第三聯(lián)使用部門留存。4.毀損處理 固定資產(chǎn)因毀損而報廢者,應由使用部門填制“固定資產(chǎn)毀損單”一式四聯(lián),注明毀損原因,送固定資產(chǎn)管理部門及財務部門簽注處理意見后呈報總經(jīng)理,經(jīng)核準后,第一聯(lián)送固定資產(chǎn)管理部門,第二聯(lián)連同有關資料送財務部門據(jù)以向主管機關辦理報備、抵押權變更及解除保險等手續(xù)。支付修理費用時,財務部根據(jù)固定資產(chǎn)管理部門提供的驗收手續(xù)核查,發(fā)生的經(jīng)常性修理作為收益性支出處理,直接計入當月費用;如果修理費用數(shù)額較大或發(fā)生不夠均衡,應當采用預提或待攤的辦法,以便均衡各期的成本費用。固定資產(chǎn)凈值是指固定資產(chǎn)原值減累計折舊后的凈額 。固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓、報廢、毀損、盤虧時,不論單位價值多少,都要填寫“固定資產(chǎn)報廢、出售申請表”,按照審批權限由相關部門審批。固定資產(chǎn)報廢要符合下列情況:主要結構和部件損壞嚴重,無修復價值;設備陳舊、技術性能很低無改造價值;因事故和意外災害造成嚴重破壞,無修復價值;因新建、改擴建需拆除;上級主管部門有文件規(guī)定,強行報廢。新增固定資產(chǎn)購置完畢(新建、改擴建工程項目辦理竣工決算手續(xù)后),由經(jīng)辦人填寫“固定資產(chǎn)驗收交接單”一式三聯(lián),第一聯(lián)由資產(chǎn)管理部門留存,第二聯(lián)送財務部門記帳(附購置、新建固定資產(chǎn)申請單),第三聯(lián)由使用部門留存。固定資產(chǎn)的購置要納入公司年度預算管理,嚴格執(zhí)行審批手續(xù)。 正常營業(yè)期間,當月開始使用的固定資產(chǎn),當月不計提折舊,從下月起開始計提折舊。(1)下列固定資產(chǎn)不計提折舊: 房屋建筑物以外的未使用、不需用固定資產(chǎn); 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn); 已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn); 未提足折舊提前報廢的固定資產(chǎn); 在建工程項目交付使用以前的固定資產(chǎn); 破產(chǎn)、關停企業(yè)的固定資產(chǎn); 已經(jīng)估價單獨入帳的土地等國家規(guī)定不提折舊的其他固定資產(chǎn)。(8) 盤盈的固定資產(chǎn),按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。(4) 投資者投入的固定資產(chǎn),按照評估確認或合同、協(xié)議約定的價值記帳。 (二)固定資產(chǎn)的計價1. 公司的固定資產(chǎn)原值,應按其不同來源渠道分別確定。附表1:年度材料采購計劃表附表2:特殊專用材料購買請領單附表3:材料入庫單附表4:材料出庫單附表5:物資清點記錄清單附表1: 年度材料采購計劃表編制單位名稱:序號材料名稱用料部門上年用料本年預計用料本年預計訂單備注123456789101112審 核用料部門簽章財務部門材料管理部門總經(jīng)理:用料部門經(jīng)理:財務主管:經(jīng)理:主管副總裁:庫房管理員:編制人: 編制日期: 年 月 日 附表2: 特殊專用材料購買請領單 單位: 日期:品名規(guī)格調(diào)查單價預算總價    用 途 請領人:負責人:材料保管部門審批: 附表3:采購入庫單入庫單號:入庫日期:部門:入庫類別供貨單位:倉庫:發(fā)票號:備注:收料人:存貨編碼存貨名稱規(guī)格型號計量單位數(shù)量單價金額                                                        合計:      制單人: 審核人: 記賬人: 負責人: 附表4材料出庫單出庫單號:倉庫:發(fā)料人:領料人:備注:部門:出庫日期材料編碼材料名稱規(guī)格型號數(shù)量計量單位                    合計:    制單人:審核人:記賬人:負責人: 附表5物資清點記錄清單保管單位年 月 日單位:元序號物資名稱類別規(guī)格單位數(shù)量單價總價盈虧原因處理意見                                                            備注: 負責人:盤點人:監(jiān)盤人:復核:保管員: 固定資產(chǎn)管理制度(一)總則為了加強集團固定資產(chǎn)的管理,保證固定資產(chǎn)的安全完整,充分發(fā)揮固定資產(chǎn)效能,根據(jù)國家規(guī)定,結合本公司實際情況,特制定本辦法。 (五)材料盤點與清查1. 材料保管人員、記賬人員、財務部按照《財產(chǎn)清查制度》定期不定期對中心的各種材料進行盤點與清查,月度終了進行材料盤存實物與材料明細賬的核對,保證賬實相符,季、年末材料保管部門、財務部共同組織清查盤點,保證賬賬、賬實相符;2. 清查盤點情況必須進行記錄,填制“物資清點記錄清單”(格式如附表5),庫管員、核驗員及參加盤點人員在“物資清點記錄清單”簽名或蓋章;3. 對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨,應當查明原因,材料保管部門書面報告公司領導審批后處理?!安牧铣鰩靻巍毙杞?jīng)庫管員、核驗員、財務審核員簽章。大宗采購物資, 必須簽訂購貨合同或協(xié)議。 (四)材料動態(tài)管理與核算規(guī)定: 1.預算編制與審批:(1) 各部門年度材料使用應編制預算。2.盤盈的材料價值的確定:(1) 有同類材料的,按同類材料實際購置價值確定;(2) 沒有同類材料的,按當前市場價確定;(3) 即沒有同類庫存材料,也沒有市場價的,可按評估價入賬。設置采購、庫存保管人員和驗收記賬人員;3. 財務部設置材料核算崗,負責材料價格審核及進行材料金額核算。因個人使用與保管不當造成損壞的,需照價賠償。(五) 在用低值易耗品的報廢由綜合部集中辦理。辦理在用低值易耗品的請領、發(fā)放、報廢和臺賬登記,確保賬物相符。請領部門憑購物發(fā)票、《低值易耗品增置報告單》到財務部辦理報銷入賬手續(xù),費用在請領部門相關費用中列支。2. 采購的低值易耗品,應了解行情、價格、由請領人填寫《請領單》,部門負責人簽字后經(jīng)綜合部審批,到財務部辦理借款手續(xù),由部門組織購買。(一) 低值易耗品定義、界定 低值易耗品是指在一定價格范圍內(nèi),一次使用不改變其形態(tài)、性能,可重復使用或出現(xiàn)正常損耗且不符合固定資產(chǎn)標準物品。對于長期不清的結算賬款,應指定專人,主動與對方單位研究解決。對于定額內(nèi)的損耗,多屬自然原因,非人為因素,一般可根據(jù)制度規(guī)定進行處理。發(fā)出單位收到對方的回單后,對錯誤的賬目應及時查明原因,并按規(guī)定方法加以更正,最后根據(jù)清查結果編制“往來款項清查報告表”。 (3) 固定資產(chǎn)的清查 固定資產(chǎn)的清查,采用實地盤點的方法,將固定資產(chǎn)明細賬的記錄情況與固定資產(chǎn)實物一一核對,包括明細賬上所列固定資產(chǎn)的類別、名稱、編號等,在清查中發(fā)現(xiàn)固定資產(chǎn)盤盈或毀損,還要查明該項固定資產(chǎn)的原值、己提折舊額等。對長款、短款情況,要進行分析,明確經(jīng)濟責任。財產(chǎn)清查一般包括:每年對財產(chǎn)物資進行的全面清查;對銀行存款、未達賬項,每月同銀行的核對;各種債權、債務,每年年末進行定期核對;實物、現(xiàn)金保管人員辦理移交時,進行的清查;財產(chǎn)物資發(fā)生非常損失時,進行的清查;上級主管部門、審計機關、司法部門、注冊會計師根據(jù)國家有關規(guī)定,對公司進行的財產(chǎn)清查。公司之間的資金拆借業(yè)務,履行轉(zhuǎn)款手續(xù)應附借款協(xié)議。支票簽出后業(yè)務人員在規(guī)定時間內(nèi)辦理報賬手續(xù),簽出未使用的支票在10日內(nèi)交回財務部。 2.轉(zhuǎn)帳支票領用轉(zhuǎn)帳支票應填寫“借款單”,明確注明用途、金額,依照有關審批權限履行審批手續(xù)。(8) 顧客開好的支票,要審查支票的內(nèi)容,自簽發(fā)之日起有效期十天(到期日為節(jié)假日順延),業(yè)務項目與支票用途應一致,大小寫金額應一致,數(shù)字無涂改,支票與發(fā)票相符,上述內(nèi)容若有不符或支票殘破,不能收取。(5) 現(xiàn)金支票大小寫金額必須填寫齊全,不得涂改,如發(fā)生書寫錯誤,應及時加蓋“作廢”戳記,另行簽發(fā)正確支票。出納員統(tǒng)一編制憑證號,按規(guī)定登記日記帳,原支票領用人在“支票領用單”及登記簿上注銷。支票的管理制度: 1.現(xiàn)金支票(1) 支票由出納員或總經(jīng)理指定專人保管。財務專用章應由專人保管,個人名章必須由本人或其授權人員保管。凡當天收到的現(xiàn)金款項,應及時送交開戶銀行,不得用于其他款項支出。支付個人的臨時工工資、顧問費等,出納員根據(jù)有關規(guī)定和公司領導的批示,以及經(jīng)過審核的《支出憑單》,并由經(jīng)辦人、收款人簽章后,支付現(xiàn)金,同時辦理代扣個人收入所得稅手續(xù)。公司職員因工作需要借用現(xiàn)金,需填寫《借款單》,注明借用現(xiàn)金的用途,經(jīng)部門經(jīng)理批準后,送財務,經(jīng)財務部主管審批后方可支取。公司應當指定專人定期核對銀行賬戶,每月至少核對一次,編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表,使銀行存款賬面余額與銀行對賬單調(diào)節(jié)相符。公司應當嚴格按照《支付結算辦法》等國家有關規(guī)定,加強銀行賬戶的管理,嚴格按照規(guī)定開立賬戶,辦理存款、取款和結算。公司現(xiàn)金收入應當及時存入銀行,不得用于直接支付單位自身的支出。不屬于現(xiàn)金開支
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