【正文】 宏圖公司2001年12月31日試算表 千元 千元 借方 貸方股本 10,000固定資產(chǎn) 9,000銷售收入 20,000存貨 4,000銷售成本 6,000應(yīng)收帳款 7,000應(yīng)付帳款 1,000工資 3,000銀行存款 2,000 31,000 31,000 = = = = = = = =截止2001年12月31日年度的利潤表 千元銷貨收入 20,000減：銷貨成本 （ 6,000 ）毛利 14,000減：工資費用 （ 3,000）凈利潤 11,000 = = = =2001年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表 千元 千元 固定資產(chǎn) 9,000流動資產(chǎn)： 存貨 4,000 應(yīng)收帳款 7,000 銀行存款 2,000 13,000 資產(chǎn)總計 22,000 = = = = 負(fù)債和股東權(quán)益流動負(fù)債應(yīng)付帳款 1,000 股東權(quán)益： 股本 10,000 未分配利潤 11,000 股東權(quán)益合計 21,000 負(fù)債和股東權(quán)益合計 22,000 = = = = 我們要強調(diào)在一會計期內(nèi)股東權(quán)益（即已發(fā)行股本和留存利潤的總計）的變化有三個主要的原因：1．會計期內(nèi)從經(jīng)營取得的凈利潤；2．資產(chǎn)重估增值（減值）產(chǎn)生的公積金（虧損）；3．來自股東的繳納（或給股東的分配）。利潤計量程序的第二步是從毛利減去企業(yè)的全部費用。每單位產(chǎn)品的平均售價是30元和平均成本是20元。三、凈利潤的計算 利潤或凈利潤的計算分兩步。描述不同種類的收入會使用不同的詞匯；公司出售貨品通常用銷售收入來形容他們的主要收入來源；在律師、醫(yī)師、會計師等專業(yè)服務(wù)的收入稱為服務(wù)收入。有道德意識的人需接受合理的利潤只是一種報酬，這也是金融社會的經(jīng)營工具。1．利潤是一種計量工具，可衡量資源是否有效地運用。沒有利潤，企業(yè)難以保證在將來長期生存。但是，在當(dāng)今社會里，其中一個最重要的計量成就的標(biāo)準(zhǔn)就是利潤。然而，在編制會計報表前，公司應(yīng)做三件事：首先，上述數(shù)字要經(jīng)過公司審計師的驗證。在公司的資產(chǎn)負(fù)債表上作為一項流動負(fù)債來記錄。下同。此時貨物是賒銷的，現(xiàn)金可能要在其后60天內(nèi)收到。基本點是記錄任何現(xiàn)金流入，我們不僅要在銀行帳戶的借方記載現(xiàn)金的實際流入，還要在另一分類帳帳戶以同樣的金額記載在貸方以反映產(chǎn)生這項現(xiàn)金的來源或活動。這一步驟十分重要，因為錯誤的記錄會歪曲后來的資產(chǎn)負(fù)債表并可能導(dǎo)致不正確的解釋結(jié)果。為了便利檢索決策所需的會計信息，系統(tǒng)化記錄程序是必需的。同樣，因為運用資本代表股東權(quán)益和長期債務(wù)的總計，倘若比率超過40%，則企業(yè)的總體風(fēng)險明顯地增加。然而，過分的財務(wù)杠桿舉債經(jīng)營由于巨額的利息支付會降低利潤而使普通股股東的風(fēng)險增加。一般認(rèn)為速動比率在1:1左右已足夠。（一）清償能力清償能力這一詞匯是指企業(yè)償還在未來一年內(nèi)到期債務(wù)的能力。第二節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表的格式 資產(chǎn)負(fù)債表可以用不同的方法展示，傳統(tǒng)的方法是用雙邊資產(chǎn)負(fù)債表（這也是國內(nèi)常用的格式），它代表的等式，即資產(chǎn)=股東權(quán)益+負(fù)債 輝忒公司的資產(chǎn)負(fù)債表傳統(tǒng)展示方式如下所示：輝忒公司2001年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表 單位：元流動資產(chǎn) 10,000固定資產(chǎn) 20,000 30,000 = = = = 長期負(fù)債 10,000 流動負(fù)債 4,000 14,000股本 10,000留存收益 6,000 負(fù)債和權(quán)益總計30,000 = = = =讀者應(yīng)經(jīng)常注意編制的資產(chǎn)負(fù)債表的日期，即2001年12月31日。二、負(fù)債的定義 負(fù)債是公司由于過去的經(jīng)濟業(yè)務(wù)所引起的，其目前承擔(dān)的并要在未來某個確定日期之前以向第三方讓渡資產(chǎn)的方式所履行的義務(wù)。長期資產(chǎn)又可分成固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)和長期待攤費用。貨幣資金也常常稱為現(xiàn)金。二、資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是企業(yè)所控制的、其價值能被客觀地度量的并預(yù)期取得未來效益的資源。商場如戰(zhàn)場，而要把握競爭對手綜合財務(wù)情況，就要分析它們的財務(wù)報表，這樣我們才能在日益復(fù)雜和競爭激烈的市場中真正做到“知己知彼、百戰(zhàn)不殆”。如果維持會計部門的目的僅僅是向政府部門報送財務(wù)報表，而不把會計系統(tǒng)提供的報告用于企業(yè)管理層的決策，那么這無疑是對會計信息資源的巨大浪費，這將極大地降低財務(wù)和會計部門的成本效益比。此外，由于股份有限公司的特殊性，財政部又專門制定了《股份有限公司會計制度》。（一）基本會計準(zhǔn)則我國的基本會計準(zhǔn)則于1992年11月30日發(fā)布，并于1993年7月1日實施?！稌嫹ā酚扇珖舜蟪Ｎ瘯贫òl(fā)布。有些信息如果被遺漏會引起誤導(dǎo)，因而必須披露給企業(yè)的利害關(guān)系集團。1．真實陳述：會計信息必須如實反映所陳述的經(jīng)濟業(yè)務(wù)的影響。比如作為股東的投資機構(gòu)可能考慮是否繼續(xù)持有某一企業(yè)的股權(quán)，那么該企業(yè)的投資回報率與行業(yè)的平均回報率的比較便是相關(guān)信息。證監(jiān)會可能對公司的盈利能力、關(guān)聯(lián)交易感興趣。因此，公司的管理團隊對企業(yè)財務(wù)狀況的各個方面均感興趣。 （三）商品和勞務(wù)供應(yīng)商 商品和勞務(wù)供應(yīng)商與公司的貸款提供者的情況類似。為了作出這類決策，股東需要估計企業(yè)的未來收益與風(fēng)險水平。② 會計的這一定義可以從兩方面理解： 其一，會計的這一定義是從其對與企業(yè)有不同利害關(guān)系的社會各類成員的功用的角度給定的。 財務(wù)信息的主要來源是企業(yè)所編制的財務(wù)報表，而財務(wù)報表有是通過企業(yè)會計部門所負(fù)責(zé)的財務(wù)會計系統(tǒng)產(chǎn)生的，因此了解一些財務(wù)會計知識對于我們分析財務(wù)報表無疑是十分有益的。二、會計信息的使用者 會計信息的主要使用者是與企業(yè)有利害關(guān)系的集團，它們包括：股東或所有者，即擁有企業(yè)股權(quán)或所有權(quán)的人；債權(quán)人，即用賒銷的方式向企業(yè)提供產(chǎn)品或勞務(wù)的供應(yīng)商，或向企業(yè)貸款的銀行； 雇員，即目前在企業(yè)工作或可能為企業(yè)工作的人； 政府，即向企征稅和監(jiān)察企業(yè)執(zhí)行各種法規(guī)情況的稅務(wù)局、工商行政管理局以及其它相關(guān)的政府部門；經(jīng)理，計劃、組織和控制企業(yè)經(jīng)濟活動的人。其中，短期貸款者提供的貸款期限在12個月以內(nèi)，他們對公司資產(chǎn)的流動性的關(guān)心甚于對其獲利能力的關(guān)心。在這種情況下，他們又對企業(yè)的長期償債能力感興趣。他們關(guān)心工作崗位的穩(wěn)定性、工作環(huán)境的安全性以及獲取報酬的前景。因此，因而他們對企業(yè)財務(wù)狀況的各個方面均感興趣：如毛利率、提供給客戶的信用期限、銷售增長的速度等等。以前國內(nèi)的上市公司一年只需要公布兩次財務(wù)報告，即年中一次和年度一次。這是因為在融資租賃期間，承租人在享有該項設(shè)備帶來的未來經(jīng)濟利益的同時，承擔(dān)著該項設(shè)備的維護費用和使用中的風(fēng)險。世界各國大都對企業(yè)財務(wù)報表的編制與報告內(nèi)容制定了一些法規(guī)，使報表信息的提供者在編制報表時操縱報表信息的可能性受到了限制。修改后《會計法》引人注目的變化是，強調(diào)“單位負(fù)責(zé)人對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負(fù)責(zé)”（見《會計法》第四條）。具體會計準(zhǔn)則就經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計處理以及報表披露等方面作出具體規(guī)定。經(jīng)濟活動的原始數(shù)據(jù)經(jīng)過會計部門按照有關(guān)法規(guī)、會計準(zhǔn)則和會計制度加工變成定期的報告，政府部門、股東單位或上級主管單位、銀行（作為債權(quán)人）和企業(yè)的管理層都應(yīng)該從各自的角度研究企業(yè)的財務(wù)報表，最后形成關(guān)于企業(yè)的觀點或結(jié)論。（四）通過分析我們能發(fā)現(xiàn)一些“資產(chǎn)泡沫”和“利潤泡沫” 有些企業(yè)的經(jīng)理由于個人或小集體利益的動機，往往會采用一些粉飾報表的手法，這樣便會形成“資產(chǎn)泡沫”和“利潤泡沫”。所有其它向企業(yè)供應(yīng)而需要