上市公司內(nèi)部控制存在的問(wèn)題下-預(yù)覽頁(yè)
【正文】 會(huì)計(jì)證）； （ 3） 財(cái)務(wù)工作缺乏系統(tǒng)性和計(jì)劃性，如財(cái)務(wù)部門(mén)缺少全年工作計(jì)劃、定期工作總結(jié)，對(duì)會(huì)計(jì)人員的考核機(jī)制缺失，未能建立部門(mén)工作例會(huì)制度等； （ 4） 未能統(tǒng)一公司及下屬子公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的任職條件、招聘程序、培訓(xùn)和考核的基本要求，對(duì)下屬子公司的會(huì)計(jì)人員缺乏統(tǒng)一管理； （ 5） 財(cái)務(wù)經(jīng)理長(zhǎng)年病休不在崗，該職位長(zhǎng)期空缺。 13 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 a— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度體系及具體內(nèi)容不完整，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度執(zhí)行不到位 某上市公司未按照財(cái)務(wù)管理的要求和相關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)要求，結(jié)合公司實(shí)際情況，建立、健全財(cái)務(wù)管理制度體系，如：未建立財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度、成本控制制度等。 （ 2） 在建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，包括預(yù)算管理制度、成本控制制度的基礎(chǔ)上，逐步發(fā)揮財(cái)務(wù)管理職能，如 2022年下半年試行預(yù)算管理、每月進(jìn)行報(bào)表分析、 ERP全面上線(xiàn)之后將對(duì)主要職能部門(mén)進(jìn)行全面監(jiān)控。 17 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 b— 采購(gòu)、銷(xiāo)售管理制度執(zhí)行不到位 問(wèn)題分析： （ 1） 控制活動(dòng) — 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)制度在 采購(gòu)與付款、銷(xiāo)售與收款環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，存在重大缺陷 。 （ 2） 公司市場(chǎng)部采用 ERP系統(tǒng)對(duì)銷(xiāo)售信息進(jìn)行處理、銷(xiāo)售訂單和發(fā)貨單連續(xù)編號(hào)，與應(yīng)收賬款、銷(xiāo)售收入一一對(duì)應(yīng)，并打印歸檔保存。 20 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 c— 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度修訂不及時(shí)（續(xù)） 問(wèn)題分析： （ 1） 控制活動(dòng) — 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)的制度缺陷 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制未能?chē)?yán)格執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度，難于保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性。 22 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用和管理存在的主要問(wèn)題 （ 1） 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)缺乏獨(dú)立性； （ ※ ） （ 2） 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)建設(shè)存在缺陷；（ ※ ） （ 3） 財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)使用不規(guī)范。由此，難于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。 整改措施： 制定制度，對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的系統(tǒng)管理員崗位與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)崗位進(jìn)行分離，財(cái)務(wù)人員不得兼任系統(tǒng)管理員，系統(tǒng)管理員由公司信息部門(mén)的人員擔(dān)任。 28 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 會(huì)計(jì)憑證編制及管理不規(guī)范 整改措施： （ 1） 使用新的 ERP系統(tǒng)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，根據(jù)業(yè)務(wù)模塊分配了會(huì)計(jì)核算工作，各崗位會(huì)計(jì)人員根據(jù)各自處理的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)統(tǒng)一編號(hào)，編制記賬憑證； （ 2） 嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)核算制度規(guī)定的記賬規(guī)則進(jìn)行賬務(wù)處理，對(duì)每一筆業(yè)務(wù)單獨(dú)編制記帳憑證，明確業(yè)務(wù)的內(nèi)容及業(yè)務(wù)的對(duì)應(yīng)關(guān)系； （ 3） 及時(shí)按月編制財(cái)務(wù)報(bào)表，打印賬簿和記帳憑證，記帳憑證連同原始憑證裝訂成冊(cè)，對(duì)所有會(huì)計(jì)資料按規(guī)定歸檔（過(guò)去未完成限期完成）。 31 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 貨幣資金管理和控制不規(guī)范 整改措施： （ 1）使用新的 ERP系統(tǒng)進(jìn)行財(cái)務(wù)核算，在系統(tǒng)里登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，可留痕并及時(shí)核對(duì)，做到日清月結(jié)。 33 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 存貨管理不到位 某上市公司在存貨管理方面存在如下問(wèn)題 : （ 1）倉(cāng)庫(kù)管理人員缺位且頻繁變動(dòng) 。 34 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 存貨管理不到位 問(wèn)題分析： （ 1） 控制活動(dòng) — 會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)制度在存貨的收、發(fā)、存管理 環(huán)節(jié)執(zhí)行不到位，存在重大缺陷 。 35 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） （ ※ ） 案例 — 存貨管理不到位 整改措施： （ 1） 采用 ERP系統(tǒng)對(duì)倉(cāng)儲(chǔ)進(jìn)行管理，統(tǒng)一物料編碼，對(duì)出入庫(kù)單、領(lǐng)料單均連續(xù)編號(hào)并有倉(cāng)管人員簽字，未填寫(xiě)領(lǐng)料單不得領(lǐng)料；加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，內(nèi)部審計(jì)人員定期到倉(cāng)庫(kù)對(duì)存貨的出入庫(kù)情況進(jìn)行審查。 36 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性方面存在的主要問(wèn)題（續(xù)） （ 4） 其他會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作存在問(wèn)題 1） 記賬不及時(shí)； 2） 對(duì)賬工作不到位； 3） 會(huì)計(jì)檔案管理不規(guī)范； 4） 財(cái)務(wù)印鑒管理不規(guī)范，存在漏洞； 5） 審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)未及時(shí)調(diào)整入賬，甚至不調(diào)賬，導(dǎo)致帳表不符。 41 （ 二）上市公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作 規(guī)范方面存在的問(wèn)題（續(xù)） 會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)工作規(guī)范性方面存在的主要問(wèn)題（續(xù)） （ 5） 會(huì)計(jì)核算不符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求 5） 固定資產(chǎn)及折舊核算不規(guī)范； （ ※ ） 6） 未按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求進(jìn)行資產(chǎn)減值測(cè)試 （無(wú)形資產(chǎn)、壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可共出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備） ； 7） 合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制不符合準(zhǔn)則要求 （未安控制標(biāo)準(zhǔn)確定合并報(bào)表范圍） ； 8） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)不規(guī)范。這些模具應(yīng)作為固定資產(chǎn)核算，并應(yīng)在預(yù)計(jì)使用期限內(nèi)分期計(jì)提折舊。 （ 注：系會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，須追溯調(diào)整） 44 公司治理 會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制 — 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范 45 結(jié)束語(yǔ)： 抓住兩個(gè)環(huán)節(jié)問(wèn)題，能有多大效果？ 46
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