【正文】 基本規(guī)定是：在填寫(xiě)月、日時(shí)，月為壹月、貳月、拾月的，日為壹日到玖日、壹拾日、貳拾日、叁拾日的，應(yīng)在大寫(xiě)漢字前加“零”字。持支票辦理完手續(xù)后，根據(jù)支票存根，編制記賬憑證?！　　纠?8】2009年12月11日職工李偉預(yù)借差旅費(fèi)2000元?！　。?）凡經(jīng)整理好準(zhǔn)備送存銀行的現(xiàn)金，在填好現(xiàn)金繳款單后，一般不宜再調(diào)換票面，如確需調(diào)換的，應(yīng)重新復(fù)點(diǎn)，同時(shí)重新填寫(xiě)現(xiàn)金繳款單?！　。?）交款人交款時(shí)，如遇到辦理業(yè)務(wù)人員較多，應(yīng)按次序等候?！　￠L(zhǎng)短款的原因及常見(jiàn)差錯(cuò)　　在實(shí)際工作中，現(xiàn)金的長(zhǎng)款、短款大都是由于工作差錯(cuò)造成的，出納人員應(yīng)在工作中特別注意避免以下情況，盡量減少長(zhǎng)款、短款的發(fā)生。　　，復(fù)點(diǎn)相符，不再進(jìn)行第三次核實(shí)，實(shí)際有誤，就作無(wú)誤收下?！　?，有夾雜其中的不同面額的票幣未能發(fā)現(xiàn)?！　?，粗心大意，隨手付出。　　、小寫(xiě)金額不一致，未嚴(yán)格復(fù)核，就按大寫(xiě)（或小寫(xiě)）金額收款或付款。　　“現(xiàn)金日記賬”不慎將憑證遺失。第三章　銀行存款管理　　　　該賬戶可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取?！　　　Ｓ么婵钯~戶，是指存款人按照法律、行政法規(guī)和規(guī)章，對(duì)有特定用途資金進(jìn)行專項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶?！　　　⊥ㄟ^(guò)人民幣銀行結(jié)算賬戶管理系統(tǒng)向中國(guó)人民銀行營(yíng)業(yè)管理部備案即可，不需要通過(guò)中國(guó)人民銀行審核。按規(guī)定可以在異地（跨省、市、縣）開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶的除外。　　第六，存款人收到對(duì)賬單或?qū)~信息后，應(yīng)及時(shí)核對(duì)賬務(wù)并在規(guī)定期限內(nèi)向銀行發(fā)出對(duì)賬回單或確認(rèn)信息。存款人尚未清償其開(kāi)戶銀行債務(wù)的，不得申請(qǐng)撤銷該賬戶。　　　　三、違反銀行賬戶管理的處罰規(guī)定　?。ㄒ唬┐婵钊碎_(kāi)立、撤銷銀行結(jié)算賬戶　　?！　。ǘ┐婵钊耸褂勉y行結(jié)算賬戶　　；　??；　　；　　、出借銀行結(jié)算賬戶；　　、將銷貨收入或現(xiàn)金存入單位卡賬戶；　　、存款人地址以及其他開(kāi)戶資料的變更事項(xiàng)未在規(guī)定期限內(nèi)通知銀行。　?、诮M織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)（正、副本均可）?！　〉诙_(kāi)設(shè)臨時(shí)存款賬戶　　開(kāi)設(shè)臨時(shí)存款賬戶所需要的資料如表所示：種類開(kāi)立對(duì)象提供資料（原件和兩套復(fù)印件）臨時(shí)存款賬戶臨時(shí)機(jī)構(gòu)駐在地主管部門(mén)同意設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu)的批文法定代表人或負(fù)責(zé)人身份證件異地建筑施工及安裝單位基本存款賬戶開(kāi)戶許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本或其隸屬單位的營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本、施工及安裝地建設(shè)主管部門(mén)核發(fā)的許可證或建筑施工及安裝合同異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)基本存款賬戶開(kāi)戶許可證、營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本以及臨時(shí)經(jīng)營(yíng)地工商部門(mén)批文注冊(cè)驗(yàn)資工商部門(mén)核發(fā)的企業(yè)名稱預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)或有關(guān)部門(mén)的批文　　臨時(shí)機(jī)構(gòu)在所在地的銀行機(jī)構(gòu)只能開(kāi)立一個(gè)臨時(shí)存款賬戶?！　。?）存款人因其他結(jié)算需要，應(yīng)出具有關(guān)證明。　?。?）特殊規(guī)定　　　　二、銀行賬戶變更　　（一）需要變更的情況　　　　　?。ǘ┿y行結(jié)算賬戶變更流程　　變更時(shí)應(yīng)提交變更銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)　　（1）存款人到開(kāi)戶銀行領(lǐng)取“變更銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”（一式三聯(lián)）；　　（2）存款人將填寫(xiě)完整并加蓋單位公章的申請(qǐng)書(shū)（一式三聯(lián)）及兩份開(kāi)戶資料送交開(kāi)戶銀行；　　（3）開(kāi)戶銀行對(duì)申請(qǐng)書(shū)、相關(guān)資料進(jìn)行審核，錄入待核準(zhǔn)變更信息，將相關(guān)資料報(bào)送到人民銀行?！　。ǘ┿y行結(jié)算賬戶撤銷流程　?。?）存款人到開(kāi)戶銀行領(lǐng)取“撤銷銀行結(jié)算賬戶申請(qǐng)書(shū)”（一式三聯(lián)）；　?。?）存款人將填寫(xiě)完整并加蓋單位公章的申請(qǐng)書(shū)（一式三聯(lián)）及兩份開(kāi)戶資料送交開(kāi)戶銀行；　?。?）開(kāi)戶銀行對(duì)申請(qǐng)書(shū)、相關(guān)資料的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行審核后，可由開(kāi)戶銀行或存款人將相關(guān)資料報(bào)送到人民銀行營(yíng)業(yè)管理部?！　　　∪〉每蛻糇R(shí)別號(hào)后，到賬戶的開(kāi)戶柜臺(tái)辦理賬戶的簽約登記手續(xù)，并填寫(xiě)《網(wǎng)上銀行企業(yè)客戶賬戶登記表》，該手續(xù)在取得客戶識(shí)別號(hào)時(shí)即可辦理?！　。?）按貸款信用程度劃分為信用貸款、擔(dān)保貸款和票據(jù)貼現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)備好有關(guān)文件材料，連同填妥的報(bào)告書(shū)送人民銀行有關(guān)部門(mén)審驗(yàn)。　?。?）有效的國(guó)稅登記證、地稅登記證正本復(fù)印件，并出示副本原件?！　。?）企業(yè)資本構(gòu)成情況表中各出資單位代碼證復(fù)印件和各出資自然人的身份證件復(fù)印件?！　。?1）上年度及最新的季度或半年度資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表及現(xiàn)金流量表（如是集團(tuán)公司還需分別提供本部報(bào)表和合并報(bào)表）。貸款卡實(shí)行集中年審制度，應(yīng)注意必須在每年的3月到6月持貸款卡和所需材料到中國(guó)人民銀行辦理貸款卡年審手續(xù)?！　。ㄈ┥贽k銀行貸款的流程　　　　　　　　　　　　　　　　二、其他業(yè)務(wù)的處理　?。ㄒ唬┢谀?duì)賬　　一是銀行存款日記賬與銀行存款收、付款憑證互相核對(duì)，做到賬證相符。　?、賹?duì)賬單查詢：按月查詢尚未完成對(duì)賬工作的對(duì)賬單。　　　　　　　　　　　　　　　?。ㄈ┿y行存款余額調(diào)節(jié)表　　未達(dá)賬項(xiàng)主要有以下4種情況：　　一是銀行已收，企業(yè)未收　　二是銀行已付，企業(yè)未付　　三是企業(yè)已收，銀行未收　　四是企業(yè)已付，銀行未付　　　?。?）編制范圍的要求：　　要求一個(gè)銀行賬戶編制一張調(diào)節(jié)表，沒(méi)有未達(dá)賬款也一樣要編制?！　　　∮?jì)息時(shí)期“算頭不算尾”：存款從存入之日起，算至支付的前一日止；貸款從借入之日起，算至歸還的前一日止，均按實(shí)際存款或貸款天數(shù)計(jì)算利息。如2月1日發(fā)放的按季結(jié)息的貸款，在3月20日結(jié)息時(shí)，利息按49（30+19）天計(jì)算。該企業(yè)經(jīng)營(yíng)年限長(zhǎng)，上下游客戶資源豐富，許多大型醫(yī)藥銷售集團(tuán)是其長(zhǎng)年合作客戶，生產(chǎn)訂單充分，購(gòu)銷網(wǎng)絡(luò)完整，有較強(qiáng)的經(jīng)營(yíng)能力。　?。?）2009年9月15日，銀行通知長(zhǎng)城公司已通過(guò)審批?！　。?）2009年12月21日，收到利息清單，2009年11月21日～。　　、齊全、能否直接辦理異地快速結(jié)算；　　，能否在企業(yè)困難時(shí)期提供一定的貸款支持?！　」ぷ骱蠛芏嗳藭?huì)接觸單位的印章，可能經(jīng)常要蓋財(cái)務(wù)專用章、企業(yè)公章、人名章、發(fā)票專用章、現(xiàn)金收訖、現(xiàn)金付訖、銀行轉(zhuǎn)訖，等等?！　。ㄈ┑怯涃~簿的技巧　　登記銀行存款日記和現(xiàn)金日記賬，要首先復(fù)核憑證、支票存根、附件是否一致，然后按付出支票號(hào)碼順序排列，以便查對(duì)。目前的商業(yè)銀行實(shí)行的是市場(chǎng)化管理，所以一般情況下，為了提高服務(wù)水平，達(dá)到雙贏的目的，開(kāi)戶行也會(huì)盡可能地幫助客戶解決實(shí)際困難，在不違反規(guī)定的情況下，他們也會(huì)急客戶所急，提供一些變通的方法靈活處理，盡量幫您解決一些小問(wèn)題。企業(yè)可以通過(guò)“網(wǎng)上財(cái)務(wù)室”同時(shí)向在不同地區(qū)、不同銀行開(kāi)立的員工賬戶發(fā)放工資及其他費(fèi)用，這樣出納人員就不用再接觸現(xiàn)金了。第四章　銀行票據(jù)結(jié)算　　　　同一票據(jù)區(qū)域并不完全等同于同一城市?！　《⑵睋?jù)行為　?。ㄒ唬┏銎薄　〕銎笔前捶ǘㄐ问街谱鞒善睋?jù)交付給收款人的行為，票據(jù)上的一切權(quán)利義務(wù)均因出票而產(chǎn)生。只轉(zhuǎn)讓票據(jù)金額的一部分，或?qū)⑵睋?jù)金額分別轉(zhuǎn)讓給幾個(gè)被背書(shū)人，這樣的背書(shū)是無(wú)效的?！　。?）當(dāng)票據(jù)遭到拒付時(shí)，受讓人有權(quán)向其直接的轉(zhuǎn)讓人以及曾在票據(jù)上簽名的其他轉(zhuǎn)讓人直至出票人進(jìn)行追索?！　。ㄎ澹┵N現(xiàn)　　貼現(xiàn)就是持票人持商業(yè)匯票向銀行申請(qǐng)貼息兌現(xiàn)的一種行為。付款人一經(jīng)承兌后，即成承兌人，是匯票的主債務(wù)人。　?。┏袃度恕　〕袃度耸侵赋兄Z在匯票到期日向持票人支付匯票金額的法人、其他組織或者個(gè)人。其次，按照規(guī)定，辦理結(jié)算時(shí)，由于企業(yè)填寫(xiě)的結(jié)算憑證有誤影響資金使用的，或由于票據(jù)和印章丟失造成資金損失的，由企業(yè)自行負(fù)責(zé)。　　　　五、票據(jù)結(jié)算方式的收費(fèi)及賬務(wù)處理　　（一）憑證工本費(fèi)　　單位向銀行領(lǐng)購(gòu)票據(jù)時(shí)，應(yīng)填寫(xiě)單證領(lǐng)購(gòu)單，銀行會(huì)向領(lǐng)用人收取工本費(fèi)。中文大寫(xiě)金額數(shù)字前應(yīng)標(biāo)明“人民幣”字樣，票據(jù)大寫(xiě)金額數(shù)字前未印有“人民幣”字樣的，在填寫(xiě)時(shí)應(yīng)在大寫(xiě)金額前加填“人民幣”字樣。分位和角位為“0”時(shí)，一定要寫(xiě)上“0”，而不能空著。例如，1月15日，應(yīng)寫(xiě)為零壹月壹拾伍日；11月30日，應(yīng)寫(xiě)為壹拾壹月零叁拾日。這種支票的票款，只能付給票面指定的收款人，轉(zhuǎn)讓時(shí)須由收款人背書(shū)。實(shí)務(wù)工作中一般在提取備用金時(shí)使用?！　≡趯?shí)際工作中，我國(guó)一直采用的是現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票，目前尚未推行普通支票的使用?！　。◤暮灠l(fā)支票的當(dāng)日起，到期日遇節(jié)假日順延）?！　　⒂≌屡c銀行預(yù)留印鑒不符的支票、使用支付密碼但支付密碼錯(cuò)誤的支票，銀行除將支票作退票處理外，還會(huì)按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。　?。?）經(jīng)開(kāi)戶行查詢支票未支付后，向法院申請(qǐng)催告或訴訟?！　。?）持現(xiàn)金支票到付款單位開(kāi)戶銀行提取現(xiàn)金　　現(xiàn)金支票用于本單位提取現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)在現(xiàn)金支票背面簽本單位預(yù)留印鑒。　　二、日常業(yè)務(wù)處理　?。ㄒ唬╊I(lǐng)購(gòu)支票　?。ǘ┖灠l(fā)支票　　出納人員簽發(fā)支票前，應(yīng)先檢查本單位銀行存款賬戶是否有足夠的存款余額，以免簽發(fā)空頭支票。2009年7月10日升華公司職員將打印紙送到辦公室，秘書(shū)驗(yàn)收后開(kāi)具驗(yàn)收單?！　〕黾{在支票登記簿中登記后將支票交給升華公司職員，留下存根?！　。?）每日營(yíng)業(yè)終了時(shí)，經(jīng)辦員應(yīng)查對(duì)當(dāng)日簽發(fā)的支票存根，將金額結(jié)計(jì)在最后一張存根背面，與銀行存款科目簽發(fā)總數(shù)核對(duì)是否相符，同時(shí)查點(diǎn)尚未使用的空白支票張數(shù)是否相符?！　。ㄎ澹┲钡尿?yàn)付及退票　　　　銀行審核的內(nèi)容包括：　?。?）支票和進(jìn)賬單填寫(xiě)的是否一致，金額是否相符；　?。?）支票上的大、小寫(xiě)金額是否一致；　?。?）支票上的金額是否超過(guò)結(jié)存余額；　?。?）支票上的記名及背書(shū)是否符合規(guī)定；　?。?）支票是否在付款期內(nèi)；　　（6）支票上記載的內(nèi)容如有更改，有無(wú)簽發(fā)人簽字或蓋章；　?。?）支票上的簽名和印鑒是否與其預(yù)留銀行印鑒相符。出納人員根據(jù)銷售發(fā)票、出庫(kù)單、進(jìn)賬單編制記賬憑證?！　?銀行本票結(jié)算　　一、出納須知的本票知識(shí)　?。ㄒ唬┿y行本票的含義　　銀行本票，是申請(qǐng)人將款項(xiàng)交存銀行，由銀行簽發(fā)后交給申請(qǐng)人以辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。　?。?）銀行本票一律記名，允許以背書(shū)轉(zhuǎn)讓。　　遺失的銀行本票在付款期滿后一個(gè)月確未被冒領(lǐng)的，可以辦理退款手續(xù)?！　。ㄋ模┦湛钊颂崾靖犊睢　　斑M(jìn)賬單”，并在銀行本票背面加蓋單位預(yù)留銀行印鑒，將銀行本票連同進(jìn)賬單一并送交開(kāi)戶銀行?！　∪绻窃阢y行開(kāi)立了存款賬戶的持票人，應(yīng)填寫(xiě)一式三聯(lián)進(jìn)賬單，一并交銀行。　　，且付款期滿一個(gè)月確未冒領(lǐng)的，可以到銀行辦理退款手續(xù)?！　、俳?jīng)過(guò)財(cái)務(wù)經(jīng)理的同意，出納人員填寫(xiě)了本票申請(qǐng)書(shū)并加蓋預(yù)留銀行印鑒，持往開(kāi)戶行辦理本票。東大公司財(cái)務(wù)部門(mén)審查銀行本票后，向遠(yuǎn)大公司發(fā)出橡膠顆粒100噸，并開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票?！　。粶?zhǔn)備立即到銀行辦理進(jìn)賬手續(xù)，而是準(zhǔn)備用來(lái)償還債務(wù)?！　　　。ǘ┿y行匯票結(jié)算的基本規(guī)定　　，只能由參加“全國(guó)聯(lián)行往來(lái)”的銀行機(jī)構(gòu)辦理?！　《?、日常工作處理　?。ㄒ唬┥暾?qǐng)銀行匯票　　財(cái)務(wù)部門(mén)向簽發(fā)銀行提交“銀行匯票委托書(shū)”（一式三聯(lián)）?！　。ㄈ﹨R款單位使用銀行匯票　　　　根據(jù)業(yè)務(wù)需要，經(jīng)申請(qǐng)審批后，匯款單位將銀行匯票交與請(qǐng)領(lǐng)人，由其持匯票到兌付地點(diǎn)，與匯票上填明的收款人辦理結(jié)算。銀行經(jīng)過(guò)審查認(rèn)為可以轉(zhuǎn)匯后即可辦理具體的轉(zhuǎn)匯手續(xù)。　?。ㄋ模┦湛顔挝皇帐茔y行匯票　　　　①檢查收款人或背書(shū)人是否確為本單位；　?、跈z查銀行匯票是否在付款期內(nèi)，日期、金額等填寫(xiě)是否正確無(wú)誤；　?、蹤z查印章是否清晰，壓數(shù)機(jī)壓印的金額是否清晰；　?、軝z查銀行匯票和解訖通知是否齊全、相符；　　⑤檢查匯款人或背書(shū)人的證明或證件是否無(wú)誤，檢查背書(shū)人證件上的姓名與其背書(shū)是否相符。　　，應(yīng)將未用的“銀行匯票”聯(lián)和“解訖通知”聯(lián)交回匯票簽發(fā)銀行，同時(shí)向銀行交驗(yàn)申請(qǐng)退款單位的有關(guān)證件，經(jīng)銀行審核后辦理退款。因此如果在實(shí)際工作中遺失了這種匯票，失票人應(yīng)當(dāng)立即通知收款單位、個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶、兌付銀行、簽發(fā)銀行，請(qǐng)求這些單位或個(gè)人協(xié)助防范。因此一定要注意這類匯票的安全保管?！　。?）若因銀行匯票丟失，要求退匯的，應(yīng)在提示付款期滿一個(gè)月后持人民法院出具的有效證明到銀行辦理退匯?！　、?009年7月21日出納人員填寫(xiě)了銀行匯票委托書(shū)，加蓋預(yù)留銀行印鑒后前往開(kāi)戶銀行申請(qǐng)用銀行存款辦理轉(zhuǎn)賬匯票100000元?！　?，當(dāng)日持匯票前往上海，并順利地采購(gòu)了新型材料?！　。?jīng)考察上海益達(dá)公司所提供產(chǎn)品不能達(dá)到要求?！　。ǘ┥虡I(yè)匯票的分類　　按承兌人不同，商業(yè)匯票一般分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票?！　。ㄋ模┥虡I(yè)匯票的結(jié)算程序　　　?。?）簽發(fā)和承兌商業(yè)承兌匯票　　商業(yè)承兌匯票一式三聯(lián)，可由收款人簽發(fā)，也可由付款人簽發(fā)?！　　　。?）銀行承兌匯票的簽發(fā)與承兌　　申請(qǐng)辦理銀行承兌匯票的客戶必須具備下列條件：　?、僭诔袃躲y行開(kāi)立存款賬戶并依法從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的法人及其他組織；　?、诰哂兄Ц躲y行承兌匯票金額的可靠資金來(lái)源；　　③近兩年在開(kāi)戶銀行無(wú)不良貸款、欠息及其他不良信用記錄。承兌銀行應(yīng)在匯票到期日或到期日后的見(jiàn)票當(dāng)日支付票款?！　°y行承兌匯票一式三聯(lián)，第一聯(lián)為卡片，由承兌銀行留存?zhèn)洳?；第二?lián)由收款人開(kāi)戶行隨托收憑證寄付款行作借方憑證附件；第三聯(lián)為存根聯(lián)，由簽發(fā)單位編制有關(guān)憑證?！　。?）付款單位持銀行信貸部門(mén)退回的銀行承兌匯票和銀行承兌協(xié)議交開(kāi)戶銀行會(huì)計(jì)部門(mén)辦理有關(guān)手續(xù)?！　　　「犊顔挝幌蚬┴浄劫?gòu)貨，將銀行承兌匯票寄交收款單位?！　。?）開(kāi)戶銀行對(duì)銀行承兌匯票審查無(wú)誤后，將第一聯(lián)托收憑證加蓋“受理”章交收款單位作為回單。　?、俪黾{人員根據(jù)經(jīng)審批的商業(yè)匯票使用申請(qǐng)?zhí)钪屏算y行承兌匯票，并前往開(kāi)戶行。財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)增值稅專用發(fā)票、驗(yàn)收單及齊華公司收款憑據(jù)編制記賬憑證　?、鄢黾{人員登記“應(yīng)付票據(jù)備查簿”　　　?、俪黾{人員認(rèn)真審查票據(jù)的有關(guān)項(xiàng)目是否填寫(xiě)正確、合規(guī)，財(cái)務(wù)部門(mén)人員根據(jù)銷售發(fā)票、發(fā)貨單編制記賬憑證　　②出納人員登記“應(yīng)收票據(jù)備查簿”　　 （二）商業(yè)承兌匯票日常業(yè)務(wù)　　　　商業(yè)承兌匯票可以由付款單位簽發(fā)，也可以由收款人簽發(fā)。　　由收款人簽發(fā)的商業(yè)承兌匯票，應(yīng)先交付款單位承兌，然后再由收款單