【正文】 （稅法）規(guī)定年限攤銷； 待該土地開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程。根據(jù)付款憑證及增值稅發(fā)票 借：應(yīng)付賬款 （摘要：單位名稱） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項(xiàng)稅額 （摘要：單位名稱） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） （二）預(yù)付、預(yù)收賬款 按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收貨款 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：預(yù)收賬款 （摘要：單位名稱） 銷售實(shí)現(xiàn) 借：預(yù)收賬款 （摘要：單位名稱） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （摘要： XX類圖書收入） 主營業(yè)務(wù)收入 /銷售折扣 （摘要： XX類圖書收入） 購貨單位補(bǔ)付貨款 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：預(yù)收賬款 （摘要：單位名 稱） 退回多付貨款 借：預(yù)收賬款 （摘要：單位名稱） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） （三）其他應(yīng)收、應(yīng)付款 —— 個(gè)人往來、客戶往來輔助核算 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，包括：①借款；②已付款但暫未取得發(fā)票的經(jīng)營業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款或相關(guān)科目 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容或單位） 收回各種應(yīng)收款項(xiàng) 借：現(xiàn)金 /銀行存款或相關(guān)科目 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容或單位） 貸：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容） 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 管理費(fèi)用等相關(guān)科目 （摘要：費(fèi)用內(nèi)容） 貸：其他應(yīng)付款 （摘要：應(yīng)付款項(xiàng)內(nèi)容） 支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款 （摘要：應(yīng)付款項(xiàng)內(nèi)容） 貸：銀行存款等 （摘要：范圍名稱） 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要 10 （四）壞 賬 準(zhǔn)備 提取壞 賬 準(zhǔn)備（一般于年末計(jì)提 ） 借：管理費(fèi)用 /計(jì)提的壞 賬 準(zhǔn)備 （摘要：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 貸：壞帳準(zhǔn)備（摘要：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） （摘要：計(jì)提） 應(yīng)提數(shù)小于壞 賬 準(zhǔn)備賬面余額的差額 借：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：沖回多計(jì)提壞 賬 準(zhǔn)備） 貸：管理費(fèi)用 /計(jì)提的壞 賬 準(zhǔn)備 （摘要：沖回多計(jì)提壞帳 賬 準(zhǔn)備） 對(duì)于確實(shí)無法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的 壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：核銷 XX單位壞賬損失） 貸：應(yīng)收賬款 （摘要：核銷 XX單位壞賬） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容） 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額 借：應(yīng)收賬款 （摘要：轉(zhuǎn)銷 XX單位壞賬） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容） 貸：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：轉(zhuǎn)銷 XX單位壞賬 同時(shí)：借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：應(yīng)收賬款 （摘要：單位名稱） 其他應(yīng)賬款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容） （五）應(yīng)交稅金 —— 按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目核算 應(yīng)交增值稅 注意的問題：①月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，而不是直接從“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目；②若月末應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為零或?yàn)榻璺接囝~，表示企業(yè)留有未抵扣稅額，則不作會(huì)計(jì)處理。 ①月末，應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅二級(jí)科目若為貸方余額 借：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /轉(zhuǎn)出未交增值稅 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金 /未交增值稅 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅） ②若月末應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為零或?yàn)榻璺接囝~，則不作會(huì)計(jì)處理 （ 2）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅 借：應(yīng)交稅金 /未交增值稅 （摘要：交 X月增值稅） 貸：銀行存款 （摘要：交 X月增值稅） 應(yīng)交營業(yè)稅 注意的問題：以商品銷售為主營業(yè)務(wù)的單位，因其他業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的營業(yè)稅，如代發(fā)手續(xù)費(fèi)、房屋租賃收入產(chǎn)生的稅金，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目；以非商品銷售為主業(yè)的單位（如住宿、餐飲業(yè)）發(fā)生的營業(yè)稅，則應(yīng)計(jì)入“主營業(yè)務(wù)稅金及附加” （ 1）按營業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營業(yè)稅 借：其他業(yè)務(wù)支出 （摘要： XX收入應(yīng)交營業(yè)稅） 主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要： XX收入應(yīng)交營業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交營業(yè)稅 （摘要： XX收入應(yīng)交營業(yè)稅） （ 2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 （摘要：銷售 XX資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交營業(yè)稅 （摘要：銷售 XX資產(chǎn)應(yīng)交營業(yè)稅） （ 3）交納營業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交營業(yè)稅 （摘 要：交 X月營業(yè)稅） 貸：銀行存款 （摘要：交 X月營業(yè)稅） 應(yīng)交所得稅 注意的問題：因考慮到交納所得稅款和取得所得稅發(fā)票的時(shí)間不盡一致，故增設(shè)“已交”“未交”兩個(gè)明細(xì)科目，主要解決未取得稅票前的記賬問題和滯后取得稅票的核銷問題，并要注意反映納納稅調(diào)整項(xiàng)目的要求、內(nèi)容。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育附加費(fèi) 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要：計(jì)提教育附加費(fèi)） 其他業(yè)務(wù)支出 （摘要：計(jì)提教育附加費(fèi)） 貸：其他應(yīng)交款 /應(yīng)交教育附加費(fèi) （摘要：計(jì)提教育附加費(fèi)） 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的防洪基金（銷售凈收入 *%）和價(jià)格調(diào)節(jié)基金（銷售凈收入 *%） 借：管理費(fèi)用 /其他稅金 /其他稅費(fèi)及附加 （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容） 貸：其他應(yīng)交款 /應(yīng)交防洪基金 （摘要： X月應(yīng)交防洪基金） 其他應(yīng)交款 /應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金 （摘要： X月應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金） 應(yīng)交款涉及單位和個(gè)人交納款項(xiàng)，計(jì)提單位承擔(dān)的部分 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要 13 借：管理費(fèi)用 /勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) （摘要：單位承擔(dān)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金） 管理費(fèi)用 /住房公積金 （摘要：單位承擔(dān)職工住房公積金） 應(yīng)付福利費(fèi) /明細(xì)科目 （摘要：單位承擔(dān)職工基本醫(yī)療保 險(xiǎn)） 貸：其他應(yīng)交款 /明細(xì)科目 交納各種款項(xiàng) 借：其他應(yīng)交款 /明細(xì)科目 （摘要：應(yīng)交款項(xiàng)內(nèi)容） 貸：銀行存款 （摘要：應(yīng)交款項(xiàng)內(nèi)容） 七、負(fù)債 （一）短期借款 借入各種短期借款 借：銀行存款 （摘要： XX銀行 X期貸款） 貸：短期借款 （摘要： XX銀行 X期貸款） 發(fā)生短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 /利息支出 /支付利息 （摘要：貸款利息） 貸：銀行存款 （摘要： XX銀行貸款利息） 歸還短期借款 借：短期借款 （摘要：歸還 XX銀行 X期貸款） 貸：銀行存款 摘要：歸還 XX銀行 X期貸款） （二）應(yīng)付工資 注意的問題：①本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。 計(jì)算公式： ①已銷商品的綜合差價(jià)率 =“商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià)”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額247。 工資 核算商品銷售企業(yè)或企業(yè)銷售部門支付給員工的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資，以及國家規(guī)定的價(jià)格補(bǔ)貼和在成本開支的各種津貼和補(bǔ)貼。包括運(yùn)輸費(fèi)，裝卸搬運(yùn)費(fèi)，站臺(tái)、碼頭占用費(fèi)，港務(wù)費(fèi)，過駁費(fèi)，過渡費(fèi)，郵寄費(fèi)，中轉(zhuǎn)費(fèi)，同運(yùn)輸有關(guān)的各項(xiàng)雜費(fèi)等。外用車船收回的費(fèi)用，在本科目列減。 財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi) 核算企業(yè)參加各種企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定支付的保險(xiǎn)費(fèi)。 差旅費(fèi) 核算為經(jīng)營活動(dòng) 出差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的差旅費(fèi)。 其他經(jīng)營費(fèi) 核算不屬于以上項(xiàng)目的其他經(jīng)營費(fèi)用。支付時(shí)，在應(yīng)付福利費(fèi)科目核算。實(shí)際支付時(shí)，在其它應(yīng)付款（應(yīng)付職工教育費(fèi)）科目核算。 折舊費(fèi) 核算自有及融資租入的固定資產(chǎn)，按 照規(guī)定折舊率計(jì)提的折舊費(fèi)。向職工收回的電話費(fèi)、水電費(fèi)等，在本科目列減。 計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 核算企業(yè)按規(guī)定比例提取的壞賬準(zhǔn)備。 1401 房產(chǎn)稅 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要 18 1402 土地使用稅 1403 車船使用稅 1404 印花稅 1405 其他稅金（防洪基金、價(jià)格調(diào)節(jié)基金 ） 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 核算為保護(hù)職工勞動(dòng)安全，添置不構(gòu)成固定資產(chǎn)的安全裝置、衛(wèi)生和通風(fēng)設(shè)備，發(fā)給職工的工作服等勞動(dòng)防護(hù)用品和防暑降溫等費(fèi)用。易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、撫恤金、按規(guī)定支付的職工工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金、支付給離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定上交的社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌金和六個(gè)月以上病休人員生活費(fèi)等。 02福利費(fèi) 核算發(fā)放給離退人員的未包含在離退休金以內(nèi)的福利性支出。 02工傷保險(xiǎn)金 核算企業(yè)交納的工傷保險(xiǎn)金。 外事費(fèi) 核算外