【正文】 收到發(fā)票后 借：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程） 貸：其他應(yīng)收款 （摘要： XX單位工程款） ③支付工程款（材料 款），有正式發(fā)票 借：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） 與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付工程款 借：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） 在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，無論竣工驗(yàn)收與否，只要投入使用，按全部支出或估價(jià)入賬 借：固定資產(chǎn) （摘要： XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)） 四、無形資產(chǎn)和長期待攤費(fèi)用 （一）無形資產(chǎn) 注意的問題：購入的無形資產(chǎn)，按不低于稅法規(guī)定的年限攤銷。 （ 1）企業(yè)取得增值稅發(fā)票并支付貨款 借：應(yīng)付賬款 （摘要：單位名稱） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項(xiàng)稅額 /（可按稅率分明細(xì)） （摘要：單位名稱） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） （ 2）月末，企業(yè)銷售活動(dòng)完結(jié)，計(jì)算出銷項(xiàng)稅金（銷售量大的批發(fā)業(yè)務(wù)按批 次計(jì)算） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 /銷售稅額 /一般圖書銷項(xiàng)稅額（紅字發(fā)生額） （摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅） 主營業(yè)務(wù)收入 /銷售稅額 /中小學(xué)課本銷項(xiàng)稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅） 主營業(yè)務(wù)收入 /銷售稅額 /大中專教材銷項(xiàng)稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅） 主營業(yè)務(wù)收入 /銷售稅額 /其他出版物銷項(xiàng)稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅） 主營業(yè)務(wù)收入 /銷售稅額 /其他商品銷項(xiàng)稅額 （紅字發(fā)生額） （摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅） 貸：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /銷項(xiàng)稅額（可按稅率分明細(xì)） （摘要：計(jì)算銷項(xiàng)稅） （ 3）企業(yè)發(fā)生非正常損失，報(bào)損 的同時(shí)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 4）年末將明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)為零 借：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /銷項(xiàng)稅額（全年貸方累計(jì)發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出（全年貸方累計(jì)發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項(xiàng)稅額（全年借方累計(jì)發(fā)生額） （摘要：年末江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要 11 結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /轉(zhuǎn)出未交稅金（全年累計(jì)發(fā)生額）（摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 未交增值稅 （ 1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金 /應(yīng)增值稅 /轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅 ”科目。 提取福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用（營業(yè)費(fèi)用） /福利費(fèi) （摘要：計(jì)提福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付福利費(fèi) /本年提取 （摘要：計(jì)提福利費(fèi)） 按規(guī)定支用職工福利費(fèi) 借：應(yīng)付福利費(fèi) /明細(xì)科目 （摘要：福利費(fèi)內(nèi)容） 貸：銀行存款（現(xiàn)金） （摘要：福利費(fèi)內(nèi)容） 年末結(jié)轉(zhuǎn) 借：應(yīng)付福利費(fèi) /本年提取（全年發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：應(yīng)付福利費(fèi) /支付醫(yī)藥費(fèi) （全年發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)付福利費(fèi) /其他福利性支出（全年發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)付福利費(fèi) /福利費(fèi)結(jié)存（全年提取數(shù)與支出數(shù)的差額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） （四）長期借款 借入長期借款 借：銀行存款 （摘要： X銀行 X期貸款） 貸：長期借款 （摘要： X銀行 X期貸款） 發(fā)生的借款利息（到期一次還本付息） 借：在建工程（工程在建期間） （摘要： X銀行貸款利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（工程完工以后） （摘要： X銀行貸款利息） 貸：長期借款 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 支付借款利息（分期支付利息） 借：在建工程（工程在建期間） （摘要： X銀行貸款利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（工程完工以后） （摘要： X銀行貸款利息） 貸：銀行存款 （摘要： X銀行貸款利息） 歸還長期借款本金 借：長期借款 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 貸：銀行存款 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 八、所有者權(quán)益 （一）實(shí)收資本 實(shí)收資本的核算 以現(xiàn)金投入的資本 借：銀行存款 （摘要： XX單位投資款） 貸：實(shí)收資本 （摘要： XX單位投資） 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本 借：相關(guān)科目 貸：實(shí)收資本 （摘要： XX單位投資） 資本公積 （摘要： XX單位投資） 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理擇要 15 （二）資本公積 收到投資者投入的資金 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） （摘要： XX單位投資款） 貸：實(shí)收資本（在注冊資本中所占份額） （摘要： XX單位投資款） 資本公積 /資本溢價(jià) （摘要： XX單位投資款） 企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額 借：現(xiàn)金 /銀行存款 （摘要： XX單位捐贈(zèng)款） 貸：資本公積 /接受現(xiàn)金捐贈(zèng) （摘要： XX單位捐贈(zèng)款） 收到國家先征后返的增值稅、所得稅、網(wǎng)點(diǎn)基金等 借：銀行存款 （摘要：款項(xiàng)內(nèi)容） 貸：資本公積 /其他資 本公積 （摘要：款項(xiàng)內(nèi)容） （三）盈余公積 提取盈余公積（按當(dāng)年的凈利潤） 借：利潤分配 /提取法定盈余公積 （摘要：計(jì)提） 貸：盈余公積 /法定盈余公積 （摘要：計(jì)提） 減少盈余公積 借：盈余公積 /法定盈余公積 （摘要：減少原因） 貸：相關(guān)科 目 九、成本和費(fèi)用 （一）主營業(yè)務(wù)成本 注意的問題：“商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià)”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 =期初余額 +結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額 “庫存商品（碼價(jià)）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 =期初余額 +結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額 如采用分類差價(jià)率，則可用一個(gè)固定的常數(shù)作為已銷商品的差價(jià)率。 運(yùn)雜費(fèi) 核算商品在發(fā)運(yùn)過程中所支付的各種費(fèi)用。 代發(fā)（銷）手續(xù)費(fèi) 核算發(fā)貨店委托其他單位代為包裝發(fā)運(yùn)商品，按規(guī)定比例支付的代發(fā)費(fèi)用；銷貨店委托機(jī)關(guān)團(tuán)體、學(xué)校、文化站等非營業(yè)性單位代銷圖書商品，按規(guī)定比例支付的手續(xù)費(fèi)用。數(shù)額小者可計(jì)入“運(yùn)雜費(fèi)”科目核算。 職工教育經(jīng)費(fèi) 核算按規(guī)定計(jì)提，用于職工教育、干部培訓(xùn)所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，目前規(guī)定按實(shí)發(fā)工資的 1． 5％提取。 辦公費(fèi) 核算因工作需要而支付的郵資、電信費(fèi)、水電費(fèi)、辦公專用小汽車費(fèi)用、文具紙張、印刷費(fèi)、辦公用品、書報(bào)雜志、辦公取暖費(fèi)等各項(xiàng)費(fèi)用。為方便統(tǒng)計(jì)，按稅種進(jìn)行明細(xì)核算。已實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌的單位，發(fā)放給離退人員的離退休金在其它應(yīng)付款（應(yīng)付離退休金）科目核算。 差旅費(fèi) 核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付出差、探親、流動(dòng)供應(yīng)、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)。 03活動(dòng)經(jīng)費(fèi) 核算支付的老干部活動(dòng)經(jīng)費(fèi)等支出。 警衛(wèi)消防費(fèi) 核算企業(yè)安全警衛(wèi)、消防所需物資器材的購置消耗等費(fèi)用。為管理需要，分類別明細(xì)核算。 租賃費(fèi) 核算企業(yè)經(jīng)營租用房屋、設(shè)備所支付的租金。 主要會(huì)計(jì)分錄： 發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)費(fèi)用 借：營業(yè)費(fèi)用 /明細(xì)科目 （摘要：費(fèi)用內(nèi)容） 貸：相關(guān)科目 期末，將“營業(yè)費(fèi)用”目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：營業(yè)費(fèi)用 /明細(xì)科目 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） （五）管理費(fèi)用 按出版集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定，暫設(shè)如下子目核算“管理費(fèi)用”。 保險(xiǎn)公司賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)收入應(yīng)先彌補(bǔ)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失，有多余時(shí)在本科目列減。發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)收回如向出版社、收貨店收回的 快件發(fā)貨運(yùn)費(fèi)，在本科目列減?！皫齑嫔唐反a價(jià)）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 ②已銷商品進(jìn)銷差價(jià) =已銷商品碼價(jià)① ③已銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額 =已銷商品碼價(jià)（ 1②）247。 （ 1）根據(jù)應(yīng)稅所得額提取所得稅時(shí) 借：所得稅 （摘要：計(jì)提所得稅） 貸：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交所得稅 /未交稅額 （摘要：計(jì)提所得稅） （ 2）向上級(jí)納稅專戶預(yù)交所得稅時(shí) 借：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交所得稅 /已交稅額 （摘要：轉(zhuǎn)所得稅稅款） 貸：銀行存款 （摘要：轉(zhuǎn)所得稅稅款） （ 3）收到上級(jí)轉(zhuǎn)來省地稅局開具的所得稅票時(shí) 借：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交所得稅 /未交稅額 （摘要：交所得稅） 貸：慶交稅金 /應(yīng)交所得稅 /已交稅額 （摘要：交所得稅） 期末，“應(yīng)交稅金 /應(yīng)交所得稅 /已交稅額”科目借方余額，表示已交上級(jí)納稅專戶的所得稅但未取得省地稅局稅票的金額；“應(yīng)交稅金 /應(yīng)交所得稅 /未交稅額”科目，借方記錄收到的所得稅稅票，貸方記錄提取的所得稅額，年末，借方余額表示多交并取得了稅票的所得稅額；貸方余額表示應(yīng)交未交的所得稅額。 按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目核算 購入的無形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款 借：無形資產(chǎn) （摘要：無形資產(chǎn)名稱） 貸：銀行存款等 （摘要：單位名稱） 企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款） （摘要：土 地地段） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） 待該土地開發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值