【正文】 業(yè)安全警衛(wèi)、消防所需物資器材的購(gòu)置消耗等費(fèi)用。 差旅費(fèi) 核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付出差、探親、流動(dòng)供應(yīng)、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)。為方便統(tǒng)計(jì)，按稅種進(jìn)行明細(xì)核算。 職工教育經(jīng)費(fèi) 核算按規(guī)定計(jì)提，用于職工教育、干部培訓(xùn)所支付的各項(xiàng)費(fèi)用，目前規(guī)定按實(shí)發(fā)工資的 1． 5％提取。 代發(fā)（銷）手續(xù)費(fèi) 核算發(fā)貨店委托其他單位代為包裝發(fā)運(yùn)商品，按規(guī)定比例支付的代發(fā)費(fèi)用；銷貨店委托機(jī)關(guān)團(tuán)體、學(xué)校、文化站等非營(yíng)業(yè)性單位代銷圖書商品，按規(guī)定比例支付的手續(xù)費(fèi)用。 提取福利費(fèi) 借：管理費(fèi)用（營(yíng)業(yè)費(fèi)用） /福利費(fèi) （摘要：計(jì)提福利費(fèi)） 貸：應(yīng)付福利費(fèi) /本年提取 （摘要：計(jì)提福利費(fèi)） 按規(guī)定支用職工福利費(fèi) 借：應(yīng)付福利費(fèi) /明細(xì)科目 （摘要：福利費(fèi)內(nèi)容） 貸：銀行存款（現(xiàn)金） （摘要：福利費(fèi)內(nèi)容） 年末結(jié)轉(zhuǎn) 借：應(yīng)付福利費(fèi) /本年提?。ㄈ臧l(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：應(yīng)付福利費(fèi) /支付醫(yī)藥費(fèi) （全年發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)付福利費(fèi) /其他福利性支出（全年發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)付福利費(fèi) /福利費(fèi)結(jié)存（全年提取數(shù)與支出數(shù)的差額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） （四）長(zhǎng)期借款 借入長(zhǎng)期借款 借：銀行存款 （摘要： X銀行 X期貸款） 貸：長(zhǎng)期借款 （摘要： X銀行 X期貸款） 發(fā)生的借款利息（到期一次還本付息） 借：在建工程（工程在建期間） （摘要： X銀行貸款利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（工程完工以后） （摘要： X銀行貸款利息） 貸：長(zhǎng)期借款 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 支付借款利息（分期支付利息） 借：在建工程（工程在建期間） （摘要： X銀行貸款利息） 財(cái)務(wù)費(fèi)用（工程完工以后） （摘要： X銀行貸款利息） 貸：銀行存款 （摘要： X銀行貸款利息） 歸還長(zhǎng)期借款本金 借：長(zhǎng)期借款 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 貸：銀行存款 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 八、所有者權(quán)益 （一）實(shí)收資本 實(shí)收資本的核算 以現(xiàn)金投入的資本 借：銀行存款 （摘要： XX單位投資款） 貸：實(shí)收資本 （摘要： XX單位投資） 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本 借：相關(guān)科目 貸：實(shí)收資本 （摘要： XX單位投資） 資本公積 （摘要： XX單位投資） 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理?yè)褚? 15 （二）資本公積 收到投資者投入的資金 借：銀行存款（實(shí)際收到的金額） （摘要： XX單位投資款） 貸：實(shí)收資本（在注冊(cè)資本中所占份額） （摘要： XX單位投資款） 資本公積 /資本溢價(jià) （摘要： XX單位投資款） 企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈(zèng)轉(zhuǎn)入資本公積的金額 借：現(xiàn)金 /銀行存款 （摘要： XX單位捐贈(zèng)款） 貸：資本公積 /接受現(xiàn)金捐贈(zèng) （摘要： XX單位捐贈(zèng)款） 收到國(guó)家先征后返的增值稅、所得稅、網(wǎng)點(diǎn)基金等 借：銀行存款 （摘要：款項(xiàng)內(nèi)容） 貸：資本公積 /其他資 本公積 （摘要：款項(xiàng)內(nèi)容） （三）盈余公積 提取盈余公積（按當(dāng)年的凈利潤(rùn)） 借：利潤(rùn)分配 /提取法定盈余公積 （摘要：計(jì)提） 貸：盈余公積 /法定盈余公積 （摘要：計(jì)提） 減少盈余公積 借：盈余公積 /法定盈余公積 （摘要：減少原因） 貸：相關(guān)科 目 九、成本和費(fèi)用 （一）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 注意的問題：“商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià)”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 =期初余額 +結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額 “庫(kù)存商品（碼價(jià)）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 =期初余額 +結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額 如采用分類差價(jià)率，則可用一個(gè)固定的常數(shù)作為已銷商品的差價(jià)率。 基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等 借：在建工程（ 工程） (摘要：相關(guān)費(fèi)用、稅金 ) 貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 企業(yè)發(fā)包的基建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款 ①預(yù)付工程款 無(wú)正式發(fā)票 借：其他應(yīng)收款 （摘要：預(yù)付 XX單位工程款 ） 貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） ②收到發(fā)票后 借：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程） 貸：其他應(yīng)收款 （摘要： XX單位工程款） ③支付工程款（材料 款），有正式發(fā)票 借：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程） 貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算，補(bǔ)付工程款 借：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程） 貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，無(wú)論竣工驗(yàn)收與否，只要投入使用，按全部支出或估價(jià)入賬 借：固定資產(chǎn) （摘要： XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)） 四、無(wú)形資產(chǎn)和長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （一）無(wú)形資產(chǎn) 注意的問題：購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按不低于稅法規(guī)定的年限攤銷。 ①若采用綜合差價(jià)率，本比率應(yīng)在一個(gè)合理的區(qū)間：月結(jié)前，“商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià)”科目余額247。 ①購(gòu)置并領(lǐng)用時(shí) 借：低值易耗品 /在用低值易耗品（部門輔助核算） (摘要 :購(gòu) +低值易耗品名稱 ) 貸：銀行存款等 同時(shí) 借：管理費(fèi)用 /低值易耗品攤銷 (摘要 :攤銷 +低值易耗品名稱 ) 貸：低值易耗品 /低值易耗品攤銷 (摘要 : 攤銷 +低值易耗品名稱 ) ②發(fā)生毀損、報(bào)廢時(shí) 借：低值易耗品 /低值易耗品攤銷 (摘要 :報(bào)廢 +低值易耗品名稱 ) 貸：低值易耗品 /在用低值易耗品（部門輔助核算） (摘要 :報(bào)廢 +低值易耗品名稱 ) 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理?yè)褚? 4 二、長(zhǎng)期投資 注意的問題：不能只注重投資不注重收益，要密切關(guān)注被投資單位的效益及投資收益。 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理?yè)褚? 12 應(yīng)交土地增值稅 轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物應(yīng)交納的土地增值稅。 機(jī)動(dòng)車費(fèi) 核算自有汽車、叉車、拖拉機(jī)、機(jī)動(dòng)船、摩托等各種機(jī)動(dòng)車船的維護(hù)使用所發(fā)生的一切費(fèi)用。 工資 核算企業(yè)管理部門支付給員工的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資，以及國(guó)家規(guī)定的價(jià)格補(bǔ)貼和在費(fèi)用開支的各種津貼和補(bǔ)貼。 0901 郵電費(fèi) 0902 水電費(fèi) 0903 小車費(fèi)用 0904 其它辦公費(fèi) 業(yè)務(wù)招待費(fèi) 核算企業(yè)在正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的招待費(fèi)用。 04醫(yī)藥費(fèi) 核算為離退休人員支付的社會(huì)統(tǒng)籌金以外的醫(yī)藥費(fèi)。 離退休費(fèi)用 01 工資 未實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌的企業(yè)核算發(fā)放給離退人員的離退休金。低值易耗品報(bào)廢后的殘值收入，在本科目列減。 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理?yè)褚? 17 裝卸費(fèi) 核算裝卸貨物發(fā)生的費(fèi)用。支付時(shí)，在應(yīng)付福利費(fèi)科目核算。③年末結(jié)賬以前將“進(jìn)項(xiàng)稅額 ”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”余額全部結(jié)轉(zhuǎn)為零。 商品盤虧，要根據(jù)盤虧數(shù)額分別 處理，盤虧在限額之內(nèi)，直接列入商品損耗；超過(guò)限額部分，計(jì)入“其他應(yīng)收款 —— 責(zé)任人”或“待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。 按類別設(shè)明細(xì)賬核算： 庫(kù)存商品 ①商 品入庫(kù)存時(shí) 借：庫(kù)存商品 /商品碼價(jià) /明細(xì)科目 （摘要：收 XX單位 +匯總單號(hào)碼） 貸：庫(kù)存商品 /商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià) （摘要：匯總單號(hào)碼 ） 庫(kù)存商品 /商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)項(xiàng)稅額 （摘要：匯總單號(hào)碼 ） 應(yīng)付賬款 (摘要： XX單位貨款 ) ②書店內(nèi)部部門之間商品轉(zhuǎn)移： 借：庫(kù)存商品 //商品碼價(jià) /明細(xì) 科目 (摘要 :從 XX部門轉(zhuǎn)入 ) 借：庫(kù)存商品 /商品碼價(jià) /明細(xì)科目 （紅字發(fā)生額） (摘要 :轉(zhuǎn)到 XX部門 ) ③購(gòu)入商品抵達(dá)倉(cāng)庫(kù)前發(fā)生的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)、運(yùn)輸存儲(chǔ)過(guò)程中的保險(xiǎn)費(fèi)、裝卸費(fèi)、運(yùn)江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理?yè)褚? 2 輸途中的合理?yè)p耗等采購(gòu)費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /相關(guān)明細(xì)科目 (摘要 :費(fèi)用內(nèi)容 ) 貸：現(xiàn)金 (銀行存款 ) (摘要 :費(fèi)用內(nèi)容或收款單位 ) ④月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 借：商品銷售成本 (摘要 :結(jié)轉(zhuǎn)成本 ) 庫(kù)存商品 /商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià) (摘要 :結(jié)轉(zhuǎn)成本 ) 庫(kù)存商品 /商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)項(xiàng)稅額 (摘要 :結(jié)轉(zhuǎn)成本 ) 貸：庫(kù)存商品 /商品碼價(jià) /明細(xì)