【文章內(nèi)容簡介】 主要會計事項處理擇要 8 貸：固定資產(chǎn) （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或報廢） 流動資產(chǎn)盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷 ①應(yīng)先扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償 借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個人賠償款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個人賠償款） ②剩余凈損失，屬于非常損失部分 借：營業(yè)外支出 /非常損失 （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或報廢損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn)盤虧或報廢損失） ③屬于一般經(jīng)營損失（盤虧限額以內(nèi)）部分 借：營業(yè)費用 /商品損耗 （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或損失） 固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷 借：營業(yè)外支出 /固定資產(chǎn)盤虧 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn)盤虧或報廢損失） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn)盤虧或報廢損失） 商品物資在運輸途中的短缺與損耗 ①屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運輸機構(gòu)、保險公司或其他過失人負責(zé)賠償?shù)膿p失 借：應(yīng)付賬款 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個人賠償款） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個人賠償款） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個人賠償款） ②屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價值和過失人、保險公司賠款后的凈損失 借：營業(yè)外支出 /非常損失 （ 摘要： XX資產(chǎn) +損失原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理流動資產(chǎn)損溢 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn) +損失原因） ③屬于無 法收回的其他損失，報經(jīng)批準(zhǔn) 借：營業(yè)費用 /商品損耗 （ 摘要： XX資產(chǎn) +損失原因） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理流動資產(chǎn)損溢 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn) +損失原因） 六、結(jié)算資金 注意的問題：①應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付科目，應(yīng)嚴格按規(guī)定設(shè)置明細科目和輔助帳，不得自行增設(shè)明細科目；②縣級書店或預(yù)收預(yù)付業(yè)務(wù)不多的單位，可不使用預(yù)收預(yù)付科目，其往來業(yè)務(wù)并入應(yīng)收應(yīng)付科目核算，原則上一個往來單位只對應(yīng)一個會計科目，只要確保賬目正確，可任其 科目余額的所在方向；③經(jīng)常核對、清理往來款項。 （一）應(yīng)收、應(yīng)付賬款 —— 應(yīng)收賬款用客戶往來 企業(yè)發(fā)生的應(yīng)收賬款 借：應(yīng)收賬款 （摘要：單位名稱） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 /明細科目 （摘要： XX類圖書） 主營業(yè)務(wù)收入 /銷售折扣（紅字發(fā)生額） （摘要： XX類圖書） 收到應(yīng)收賬款回籠款 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：應(yīng)收賬款 （摘要：單位名稱） 商品驗收入庫，同時形成應(yīng)付賬款。根據(jù)有關(guān)憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 9 載的實際價款）計算（公式同上） 借：庫存商品 /商品碼價 /明細科目 （摘要：收 XX單位 +匯總單號碼） 貸：庫存商品 /商品進銷差價 /進銷差價 （摘要：匯總單號碼 ） 庫 存商品 /商品進銷差價 /進項稅額 （摘要：匯總單號碼 ） 應(yīng)付賬款 (摘要： XX單位貨款 ) 償付應(yīng)付賬款。根據(jù)付款憑證及增值稅發(fā)票 借：應(yīng)付賬款 （摘要：單位名稱） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /進項稅額 （摘要：單位名稱） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） （二）預(yù)付、預(yù)收賬款 按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收貨款 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：預(yù)收賬款 （摘要：單位名稱） 銷售實現(xiàn) 借：預(yù)收賬款 （摘要：單位名稱） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 （摘要： XX類圖書收入） 主營業(yè)務(wù)收入 /銷售折扣 （摘要： XX類圖書收入） 購貨單位補付貨款 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：預(yù)收賬款 （摘要：單位名 稱） 退回多付貨款 借：預(yù)收賬款 （摘要：單位名稱） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） （三）其他應(yīng)收、應(yīng)付款 —— 個人往來、客戶往來輔助核算 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項，包括：①借款；②已付款但暫未取得發(fā)票的經(jīng)營業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款或相關(guān)科目 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容或單位） 收回各種應(yīng)收款項 借：現(xiàn)金 /銀行存款或相關(guān)科目 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容或單位） 貸：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容） 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 管理費用等相關(guān)科目 （摘要：費用內(nèi)容） 貸：其他應(yīng)付款 （摘要：應(yīng)付款項內(nèi)容） 支付各種應(yīng)付、暫收款項 借：其他應(yīng)付款 （摘要：應(yīng)付款項內(nèi)容） 貸：銀行存款等 （摘要：范圍名稱） 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 10 （四）壞 賬 準(zhǔn)備 提取壞 賬 準(zhǔn)備（一般于年末計提 ） 借：管理費用 /計提的壞 賬 準(zhǔn)備 （摘要：計提壞賬準(zhǔn)備） 貸：壞帳準(zhǔn)備（摘要：計提壞賬準(zhǔn)備） （摘要：計提） 應(yīng)提數(shù)小于壞 賬 準(zhǔn)備賬面余額的差額 借：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：沖回多計提壞 賬 準(zhǔn)備） 貸：管理費用 /計提的壞 賬 準(zhǔn)備 （摘要：沖回多計提壞帳 賬 準(zhǔn)備） 對于確實無法收回的應(yīng)收款項，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的 壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：核銷 XX單位壞賬損失） 貸：應(yīng)收賬款 （摘要：核銷 XX單位壞賬） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容） 已確認并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實際收回的金額 借：應(yīng)收賬款 （摘要：轉(zhuǎn)銷 XX單位壞賬） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容） 貸：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：轉(zhuǎn)銷 XX單位壞賬 同時：借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：應(yīng)收賬款 （摘要：單位名稱） 其他應(yīng)賬款 （摘要：應(yīng)收款項內(nèi)容） （五）應(yīng)交稅金 —— 按規(guī)定設(shè)置明細科目核算 應(yīng)交增值稅 注意的問題：①月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，而不是直接從“進項稅額”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目；②若月末應(yīng)交增值稅二級科目余額為零或為借方余額，表示企業(yè)留有未抵扣稅額，則不作會計處理。按規(guī)定設(shè)置明細科目。③年末結(jié)賬以前將“進項稅額 ”、“銷項稅額”、“進項稅額轉(zhuǎn)出”“轉(zhuǎn)出未交增值稅”余額全部結(jié)轉(zhuǎn)為零。 （ 1）企業(yè)取得增值稅發(fā)票并支付貨款 借：應(yīng)付賬款 （摘要：單位名稱） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /進項稅額 /（可按稅率分明細） （摘要：單位名稱） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） （ 2）月末，企業(yè)銷售活動完結(jié)，計算出銷項稅金（銷售量大的批發(fā)業(yè)務(wù)按批 次計算） 貸：主營業(yè)務(wù)收入 /銷售稅額 /一般圖書銷項稅額（紅字發(fā)生額） （摘要：計算銷項稅） 主營業(yè)務(wù)收入 /銷售稅額 /中小學(xué)課本銷項稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計算銷項稅） 主營業(yè)務(wù)收入 /銷售稅額 /大中專教材銷項稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計算銷項稅） 主營業(yè)務(wù)收入 /銷售稅額 /其他出版物銷項稅額（紅字發(fā)生額）（摘要：計算銷項稅） 主營業(yè)務(wù)收入 /銷售稅額 /其他商品銷項稅額 （紅字發(fā)生額） （摘要：計算銷項稅） 貸：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /銷項稅額（可按稅率分明細） （摘要：計算銷項稅） （ 3）企業(yè)發(fā)生非正常損失，報損 的同時轉(zhuǎn)出進項稅額 （ 4）年末將明細科目余額結(jié)轉(zhuǎn)為零 借：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /銷項稅額（全年貸方累計發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /進項稅轉(zhuǎn)出（全年貸方累計發(fā)生額） （摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /進項稅額（全年借方累計發(fā)生額） （摘要：年末江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 11 結(jié)轉(zhuǎn)） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /轉(zhuǎn)出未交稅金（全年累計發(fā)生額）（摘要：年末結(jié)轉(zhuǎn)） 未交增值稅 （ 1）月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金 /應(yīng)增值稅 /轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅 ”科目。 ①月末，應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅二級科目若為貸方余額 借：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /轉(zhuǎn)出未交增值稅 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金 /未交增值稅 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅）