【正文】 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 支付借款利息（分期支付利息） 借：在建工程（工程在建期間） （摘要： X銀行貸款利息） 財務(wù)費用（工程完工以后） （摘要： X銀行貸款利息） 貸：銀行存款 （摘要： X銀行貸款利息） 歸還長期借款本金 借：長期借款 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 貸：銀行存款 （摘要：歸還 X銀行 X期貸款） 八、所有者權(quán)益 （一）實收資本 實收資本的核算 以現(xiàn)金投入的資本 借：銀行存款 （摘要： XX單位投資款） 貸：實收資本 （摘要： XX單位投資） 以非現(xiàn)金資產(chǎn)投入的資本 借：相關(guān)科目 貸：實收資本 （摘要： XX單位投資） 資本公積 （摘要： XX單位投資） 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 15 （二）資本公積 收到投資者投入的資金 借：銀行存款（實際收到的金額） （摘要： XX單位投資款） 貸：實收資本（在注冊資本中所占份額） （摘要： XX單位投資款） 資本公積 /資本溢價 （摘要： XX單位投資款） 企業(yè)接受的現(xiàn)金捐贈轉(zhuǎn)入資本公積的金額 借：現(xiàn)金 /銀行存款 （摘要： XX單位捐贈款） 貸：資本公積 /接受現(xiàn)金捐贈 （摘要： XX單位捐贈款） 收到國家先征后返的增值稅、所得稅、網(wǎng)點基金等 借：銀行存款 （摘要：款項內(nèi)容） 貸：資本公積 /其他資 本公積 （摘要：款項內(nèi)容） （三）盈余公積 提取盈余公積（按當(dāng)年的凈利潤） 借：利潤分配 /提取法定盈余公積 （摘要：計提） 貸：盈余公積 /法定盈余公積 （摘要：計提） 減少盈余公積 借：盈余公積 /法定盈余公積 （摘要：減少原因） 貸：相關(guān)科 目 九、成本和費用 （一）主營業(yè)務(wù)成本 注意的問題：“商品進銷差價 /進銷差價”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 =期初余額 +結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額 “庫存商品（碼價）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 =期初余額 +結(jié)轉(zhuǎn)成本前的借方發(fā)生額 結(jié)轉(zhuǎn)成本前的貸方發(fā)生額 如采用分類差價率，則可用一個固定的常數(shù)作為已銷商品的差價率。 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要：計提稅費內(nèi)容） 貸：應(yīng)交稅金 （摘要：計提稅費內(nèi)容） 其他應(yīng)交款 （摘要：計提稅費內(nèi)容） （三）其他業(yè)務(wù)支出 發(fā)生與其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)的支出和稅費（租賃代發(fā)業(yè)務(wù)收入涉及的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅 、城建稅等） 借：其他業(yè)務(wù)支出 /明細科目 （摘要：稅費內(nèi)容） 貸：銀行存款 （摘要：稅費內(nèi)容） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交營業(yè)稅等 （摘要：稅費內(nèi)容） 其他應(yīng)交款 /應(yīng)交教育附加費等 （摘要：稅費內(nèi)容） （四）營業(yè)費用 按出版集團的統(tǒng)一規(guī)定，設(shè)如下 子目核算“營業(yè)費用”。 運雜費 核算商品在發(fā)運過程中所支付的各種費用。如汽油、柴油、機油、養(yǎng)路費、零件添配、修理費等（不包括司機的工資及工資性補貼，車船折舊費）。 代發(fā)（銷）手續(xù)費 核算發(fā)貨店委托其他單位代為包裝發(fā)運商品，按規(guī)定比例支付的代發(fā)費用；銷貨店委托機關(guān)團體、學(xué)校、文化站等非營業(yè)性單位代銷圖書商品，按規(guī)定比例支付的手續(xù)費用。 商品盤虧 核算商品在進、銷、調(diào)、存各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)發(fā)生的盤存虧損，發(fā)生盤盈和實際盈虧超過限定盈虧率的罰賠款，在本科目列減。數(shù)額小者可計入“運雜費”科目核算。 福利費 核算按照規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)計提的員工福利費，目前規(guī)定按實發(fā)工資的 14％提取。 職工教育經(jīng)費 核算按規(guī)定計提，用于職工教育、干部培訓(xùn)所支付的各項費用，目前規(guī)定按實發(fā)工資的 1． 5％提取。 修理費 核算為維修自有及融資租入的固定資產(chǎn)（不含機動車輛）和低值易耗品所支付的大、中、小修理費用。 辦公費 核算因工作需要而支付的郵資、電信費、水電費、辦公專用小汽車費用、文具紙張、印刷費、辦公用品、書報雜志、辦公取暖費等各項費用。 技術(shù)研究費 核算企業(yè)技術(shù)改 造、開發(fā)、科研、設(shè)計、試制項目，按規(guī)定應(yīng)計入成本的費用。為方便統(tǒng)計，按稅種進行明細核算。 勞動保險費 核算發(fā)放給離退人員的離退休金，價格補貼、醫(yī)藥費。已實行社會統(tǒng)籌的單位，發(fā)放給離退人員的離退休金在其它應(yīng)付款（應(yīng)付離退休金）科目核算。 05其它 社會統(tǒng)籌金 01養(yǎng)老保險金 核算企業(yè)為員工交納的養(yǎng)老保險金。 差旅費 核算按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付出差、探親、流動供應(yīng)、調(diào)動工作的差旅費。 03生育保險金 核算企業(yè)交納的生育保險金。 03活動經(jīng)費 核算支付的老干部活動經(jīng)費等支出。為管理需要，進行 明細核算。 警衛(wèi)消防費 核算企業(yè)安全警衛(wèi)、消防所需物資器材的購置消耗等費用。 計提的商品跌價準(zhǔn)備 核算企業(yè)由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應(yīng)當(dāng)提取的存貨跌價準(zhǔn)備。為管理需要，分類別明細核算。 低值易耗品攤銷 核算企業(yè)按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和攤銷辦法攤銷的低值易耗品費用。 租賃費 核算企業(yè)經(jīng)營租用房屋、設(shè)備所支付的租金。 工會經(jīng)費 核算按照規(guī)定的開支標(biāo) 準(zhǔn)提交工會經(jīng)費，目前規(guī)定按實發(fā)工資的 2％提取。 主要會計分錄： 發(fā)生的各項營業(yè)費用 借：營業(yè)費用 /明細科目 （摘要：費用內(nèi)容） 貸：相關(guān)科目 期末，將“營業(yè)費用”目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目 借：本年利潤 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：營業(yè)費用 /明細科目 （摘要：月末結(jié)轉(zhuǎn)） （五）管理費用 按出版集團的統(tǒng)一規(guī)定，暫設(shè)如下子目核算“管理費用”。 參展費 核算參加展銷活動發(fā)生的費用。 保險公司賠償?shù)谋ｋU收入應(yīng)先彌補保險財產(chǎn)的損失，有多余時在本科目列減。 包裝費 核算包扎發(fā)運圖書商品所消耗的各種包裝材料費，以及不能直接列入包裝材料購進原價的運雜費、管理費、加工費和損耗等。發(fā)生運雜費收回如向出版社、收貨店收回的 快件發(fā)貨運費，在本科目列減。 福利費 核算按照規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)從費用中計提的員工福利費，目前規(guī)定按實發(fā)工資的 14％提取?！皫齑嫔唐反a價）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 ②已銷商品進銷差價 =已銷商品碼價① ③已銷商品進項稅額 =已銷商品碼價（ 1②）247。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當(dāng)月支付，都應(yīng)當(dāng)通過本科目核算；②月度終了，將本月工資按核定的（或?qū)嵃l(fā)的）工資數(shù)從相關(guān)的費用科目轉(zhuǎn)入；③期末貸方余額反映為工資結(jié)余。 （ 1）根據(jù)應(yīng)稅所得額提取所得稅時 借：所得稅 （摘要：計提所得稅） 貸：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交所得稅 /未交稅額 （摘要：計提所得稅） （ 2）向上級納稅專戶預(yù)交所得稅時 借：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交所得稅 /已交稅額 （摘要：轉(zhuǎn)所得稅稅款） 貸：銀行存款 （摘要：轉(zhuǎn)所得稅稅款） （ 3）收到上級轉(zhuǎn)來省地稅局開具的所得稅票時 借：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交所得稅 /未交稅額 （摘要：交所得稅） 貸：慶交稅金 /應(yīng)交所得稅 /已交稅額 （摘要：交所得稅） 期末，“應(yīng)交稅金 /應(yīng)交所得稅 /已交稅額”科目借方余額，表示已交上級納稅專戶的所得稅但未取得省地稅局稅票的金額；“應(yīng)交稅金 /應(yīng)交所得稅 /未交稅額”科目，借方記錄收到的所得稅稅票，貸方記錄提取的所得稅額，年末，借方余額表示多交并取得了稅票的所得稅額；貸方余額表示應(yīng)交未交的所得稅額。按規(guī)定設(shè)置明細科目。 按規(guī)定設(shè)置明細科目核算 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款 借：無形資產(chǎn) （摘要：無形資產(chǎn)名稱） 貸：銀行存款等 （摘要：單位名稱） 企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款） （摘要：土 地地段） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） 待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程等 （摘要：工程項目竣工決算） 貸：無形資產(chǎn) （摘要：工程項目竣工決算） 無形資產(chǎn)攤銷 借：管理費用 /無形資產(chǎn)攤銷 （摘要： XX無形 資產(chǎn)攤銷） 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 7 貸：無形資產(chǎn) （摘要： XX無形資產(chǎn)攤銷） （二）長期待攤費用 企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用 借：長期待攤費用 （摘要：待攤銷費用名稱） 貸：相關(guān)科目 攤銷長期待攤費用 借：管理費用 （摘要： XX費用攤銷） 貸：長期待攤費用 （摘要： XX費用攤銷） 五、待處理財產(chǎn)損溢 注意的問題：發(fā)生的待處理損益事項，年內(nèi)應(yīng)處理完畢，一般不要留待次年 （一）待處理財產(chǎn)收溢 盤盈的庫存商品 借：庫存商品（碼價） （ 摘要：盤盈商品 +匯總單號碼） 貸：商品進銷差價 /進項稅額 （摘要：匯總單號碼） 商品進銷差價 /進銷差價 （摘要：匯總單號碼） 待處理財產(chǎn)損溢 /待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈商品） 盤盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) （摘要：盤盈 +資產(chǎn)名稱） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈 +資產(chǎn)名稱） 累計折