【正文】 02工傷保險(xiǎn)金 核算企業(yè)交納的工傷保險(xiǎn)金。易地安家補(bǔ)助費(fèi)、職工退職金、撫恤金、按規(guī)定支付的職工工傷保險(xiǎn)金、生育保險(xiǎn)金、支付給離退休干部的各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)以及實(shí)行社會(huì)統(tǒng)籌辦法的企業(yè)按規(guī)定上交的社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌金和六個(gè)月以上病休人員生活費(fèi)等。 計(jì)提的壞帳準(zhǔn)備 核算企業(yè)按規(guī)定比例提取的壞賬準(zhǔn)備。 折舊費(fèi) 核算自有及融資租入的固定資產(chǎn)，按 照規(guī)定折舊率計(jì)提的折舊費(fèi)。支付時(shí)，在應(yīng)付福利費(fèi)科目核算。 差旅費(fèi) 核算為經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 出差按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)支付的差旅費(fèi)。外用車船收回的費(fèi)用，在本科目列減。 工資 核算商品銷售企業(yè)或企業(yè)銷售部門支付給員工的計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、特殊情況下支付的工資，以及國(guó)家規(guī)定的價(jià)格補(bǔ)貼和在成本開(kāi)支的各種津貼和補(bǔ)貼。 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的教育附加費(fèi) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要：計(jì)提教育附加費(fèi)） 其他業(yè)務(wù)支出 （摘要：計(jì)提教育附加費(fèi)） 貸：其他應(yīng)交款 /應(yīng)交教育附加費(fèi) （摘要：計(jì)提教育附加費(fèi)） 企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的防洪基金（銷售凈收入 *%）和價(jià)格調(diào)節(jié)基金（銷售凈收入 *%） 借：管理費(fèi)用 /其他稅金 /其他稅費(fèi)及附加 （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容） 貸：其他應(yīng)交款 /應(yīng)交防洪基金 （摘要： X月應(yīng)交防洪基金） 其他應(yīng)交款 /應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金 （摘要： X月應(yīng)交價(jià)格調(diào)節(jié)基金） 應(yīng)交款涉及單位和個(gè)人交納款項(xiàng)，計(jì)提單位承擔(dān)的部分 江西省新華書(shū)店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理?yè)褚? 13 借：管理費(fèi)用 /勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) （摘要：?jiǎn)挝怀袚?dān)職工養(yǎng)老保險(xiǎn)金） 管理費(fèi)用 /住房公積金 （摘要：?jiǎn)挝怀袚?dān)職工住房公積金） 應(yīng)付福利費(fèi) /明細(xì)科目 （摘要：?jiǎn)挝怀袚?dān)職工基本醫(yī)療保 險(xiǎn)） 貸：其他應(yīng)交款 /明細(xì)科目 交納各種款項(xiàng) 借：其他應(yīng)交款 /明細(xì)科目 （摘要：應(yīng)交款項(xiàng)內(nèi)容） 貸：銀行存款 （摘要：應(yīng)交款項(xiàng)內(nèi)容） 七、負(fù)債 （一）短期借款 借入各種短期借款 借：銀行存款 （摘要： XX銀行 X期貸款） 貸：短期借款 （摘要： XX銀行 X期貸款） 發(fā)生短期借款利息 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 /利息支出 /支付利息 （摘要：貸款利息） 貸：銀行存款 （摘要： XX銀行貸款利息） 歸還短期借款 借：短期借款 （摘要：歸還 XX銀行 X期貸款） 貸：銀行存款 摘要：歸還 XX銀行 X期貸款） （二）應(yīng)付工資 注意的問(wèn)題：①本科目核算企業(yè)應(yīng)付給職工的工資總額。根據(jù)付款憑證及增值稅發(fā)票 借：應(yīng)付賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項(xiàng)稅額 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） （二）預(yù)付、預(yù)收賬款 按照合同規(guī)定向購(gòu)貨單位預(yù)收貨款 借：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 貸：預(yù)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 銷售實(shí)現(xiàn) 借：預(yù)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 （摘要： XX類圖書(shū)收入） 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 /銷售折扣 （摘要： XX類圖書(shū)收入） 購(gòu)貨單位補(bǔ)付貨款 借：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 貸：預(yù)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻?稱） 退回多付貨款 借：預(yù)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） （三）其他應(yīng)收、應(yīng)付款 —— 個(gè)人往來(lái)、客戶往來(lái)輔助核算 發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)，包括：①借款；②已付款但暫未取得發(fā)票的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù) 借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容） 貸：現(xiàn)金 /銀行存款或相關(guān)科目 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容或單位） 收回各種應(yīng)收款項(xiàng) 借：現(xiàn)金 /銀行存款或相關(guān)科目 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容或單位） 貸：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容） 發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 借：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 管理費(fèi)用等相關(guān)科目 （摘要：費(fèi)用內(nèi)容） 貸：其他應(yīng)付款 （摘要：應(yīng)付款項(xiàng)內(nèi)容） 支付各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng) 借：其他應(yīng)付款 （摘要：應(yīng)付款項(xiàng)內(nèi)容） 貸：銀行存款等 （摘要：范圍名稱） 江西省新華書(shū)店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理?yè)褚? 10 （四）壞 賬 準(zhǔn)備 提取壞 賬 準(zhǔn)備（一般于年末計(jì)提 ） 借：管理費(fèi)用 /計(jì)提的壞 賬 準(zhǔn)備 （摘要：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） 貸：壞帳準(zhǔn)備（摘要：計(jì)提壞賬準(zhǔn)備） （摘要：計(jì)提） 應(yīng)提數(shù)小于壞 賬 準(zhǔn)備賬面余額的差額 借：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：沖回多計(jì)提壞 賬 準(zhǔn)備） 貸：管理費(fèi)用 /計(jì)提的壞 賬 準(zhǔn)備 （摘要：沖回多計(jì)提壞帳 賬 準(zhǔn)備） 對(duì)于確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的 壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：核銷 XX單位壞賬損失） 貸：應(yīng)收賬款 （摘要：核銷 XX單位壞賬） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容） 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞帳損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額 借：應(yīng)收賬款 （摘要：轉(zhuǎn)銷 XX單位壞賬） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容） 貸：壞賬準(zhǔn)備 （摘要：轉(zhuǎn)銷 XX單位壞賬 同時(shí)：借：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 貸：應(yīng)收賬款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 其他應(yīng)賬款 （摘要：應(yīng)收款項(xiàng)內(nèi)容） （五）應(yīng)交稅金 —— 按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目核算 應(yīng)交增值稅 注意的問(wèn)題：①月度終了，將本月應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /轉(zhuǎn)出未交增值稅”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目，而不是直接從“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”科目；②若月末應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為零或?yàn)榻璺接囝~，表示企業(yè)留有未抵扣稅額，則不作會(huì)計(jì)處理。 （一）固定資產(chǎn)增減 購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) /明細(xì)科目 (摘要 :購(gòu) XX資產(chǎn) ) 貸：銀行存款 (摘要 :收款單位名稱 ) 自行建造完成的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) (摘要 :XX資產(chǎn)竣工 ) 貸：在建工程 (摘要 :XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn) ) 接受投資者投入的固定資產(chǎn)，按投資各方確認(rèn)的價(jià)值 借：固定資產(chǎn) (摘要 :接受投資 XX資產(chǎn) ) 貸：實(shí)收資本 （摘要：收 XX單位投資） 盤盈的固定 資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) （同類或類似固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格減減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額） （摘要：盤盈 XX固定資產(chǎn)） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈 XX固定資產(chǎn)） 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 （轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)）（摘要：以 XX資產(chǎn)投資） 累計(jì)折舊（已提折舊） (摘要 :固定資產(chǎn)名稱 ) 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） （ 摘要：以 XX資產(chǎn)投資） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費(fèi)） （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （摘要：稅費(fèi)內(nèi)容） 盤虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理固定資產(chǎn)損溢（賬面價(jià)值） （摘要： XX資產(chǎn)盤虧） 累計(jì)折舊（ 已提折舊） （摘要： XX資產(chǎn)盤虧） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價(jià)） (摘要 :XX資產(chǎn)盤虧 ) 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn) 江西省新華書(shū)店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理?yè)褚? 5 借：固定資產(chǎn) (摘要 :接受捐贈(zèng) XX資產(chǎn) ) 貸：資本公積 （摘要：接受 XX單位捐贈(zèng) XX資產(chǎn)） （二）固定資產(chǎn)折舊 注意的問(wèn)題：①固定資產(chǎn)的使用年限按原財(cái)務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。 “存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額小于提成差價(jià)盤點(diǎn)數(shù)，補(bǔ)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 借：管理費(fèi)用 /計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 (摘要 :計(jì)提