【正文】 02福利費(fèi) 核算發(fā)放給離退人員的未包含在離退休金以內(nèi)的福利性支出。向職工收回的電話費(fèi)、水電費(fèi)等，在本科目列減。 其他經(jīng)營(yíng)費(fèi) 核算不屬于以上項(xiàng)目的其他經(jīng)營(yíng)費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)，裝卸搬運(yùn)費(fèi)，站臺(tái)、碼頭占用費(fèi)，港務(wù)費(fèi)，過(guò)駁費(fèi)，過(guò)渡費(fèi)，郵寄費(fèi)，中轉(zhuǎn)費(fèi)，同運(yùn)輸有關(guān)的各項(xiàng)雜費(fèi)等。 ①月末，應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅二級(jí)科目若為貸方余額 借：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /轉(zhuǎn)出未交增值稅 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅） 貸：應(yīng)交稅金 /未交增值稅 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅） ②若月末應(yīng)交增值稅二級(jí)科目余額為零或?yàn)榻璺接囝~，則不作會(huì)計(jì)處理 （ 2）本月上交上期應(yīng)交未交的增值稅 借：應(yīng)交稅金 /未交增值稅 （摘要：交 X月增值稅） 貸：銀行存款 （摘要：交 X月增值稅） 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 注意的問(wèn)題：以商品銷售為主營(yíng)業(yè)務(wù)的單位，因其他業(yè)務(wù)收入產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅，如代發(fā)手續(xù)費(fèi)、房屋租賃收入產(chǎn)生的稅金，計(jì)入“其他業(yè)務(wù)支出”科目；以非商品銷售為主業(yè)的單位（如住宿、餐飲業(yè)）發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅，則應(yīng)計(jì)入“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加” （ 1）按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率，計(jì)算應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：其他業(yè)務(wù)支出 （摘要： XX收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 （摘要： XX收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （摘要： XX收入應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） （ 2）銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)交納的營(yíng)業(yè)稅 借：固定資產(chǎn)清理 （摘要：銷售 XX資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） 貸：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （摘要：銷售 XX資產(chǎn)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅） （ 3）交納營(yíng)業(yè)稅 借：應(yīng)交稅金 /應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 （摘 要：交 X月?tīng)I(yíng)業(yè)稅） 貸：銀行存款 （摘要：交 X月?tīng)I(yíng)業(yè)稅） 應(yīng)交所得稅 注意的問(wèn)題：因考慮到交納所得稅款和取得所得稅發(fā)票的時(shí)間不盡一致，故增設(shè)“已交”“未交”兩個(gè)明細(xì)科目，主要解決未取得稅票前的記賬問(wèn)題和滯后取得稅票的核銷問(wèn)題，并要注意反映納納稅調(diào)整項(xiàng)目的要求、內(nèi)容。 ①驗(yàn)收連鎖總部發(fā)來(lái)商品 借：受托代銷商品 （摘要：收 XX單位代銷商品 +匯總單號(hào)碼） 貸：代銷商品款 （摘要：收 XX單位代銷商品 ++匯總單號(hào)碼） ②銷售取得收入 借：銀行存款 (摘要 :單位名稱 ) 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 (摘要 :代銷商品收入 ) ③月末結(jié)轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額（與自管商品合并結(jié)轉(zhuǎn)） ④月末結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本（與自管商品合并結(jié)轉(zhuǎn)） ⑤將已銷商品入 庫(kù) 借：代銷商品款 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn) X月代銷商品款 ） 貸：庫(kù)存商品 /商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià) （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn) X月代銷商品款 ） 庫(kù)存商品 /商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)項(xiàng)稅額 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn) X月代銷商品款 ） 應(yīng)付賬款 (摘要 :結(jié)轉(zhuǎn) XX單位代銷商品款 ) 同時(shí)，將已銷商品轉(zhuǎn)至庫(kù)存 借：庫(kù)存商品 /商品碼價(jià) /明細(xì)科目 （ 摘要 ：結(jié)轉(zhuǎn) X月代銷商品） 貸：受托代銷商品 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn) X月代銷商品） ⑥退回代銷商品 借：代銷商品款 貸：受托代銷商品 ⑦承付貨款（根據(jù)發(fā)貨方的專用發(fā)票） 借：應(yīng)付賬款 （ 摘要：付 XX單位貨款） 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項(xiàng)稅額 /明細(xì)科目 （摘要： XX單位） 貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 低值易耗品 注意的問(wèn)題：低值易耗品雖然價(jià)值小，但數(shù)量多，要改以前實(shí)報(bào)實(shí)銷的辦法，加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，健全低值易耗品的核算。 “商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)項(xiàng)稅額”科目余額247。 按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目核算 購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)，按實(shí)際支付的價(jià)款 借：無(wú)形資產(chǎn) （摘要：無(wú)形資產(chǎn)名稱） 貸：銀行存款等 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 企業(yè)購(gòu)入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付的價(jià)款） （摘要：土 地地段） 貸：銀行存款 （摘要：?jiǎn)挝幻Q） 待該土地開(kāi)發(fā)時(shí)再將其賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程等 （摘要：工程項(xiàng)目竣工決算） 貸：無(wú)形資產(chǎn) （摘要：工程項(xiàng)目竣工決算） 無(wú)形資產(chǎn)攤銷 借：管理費(fèi)用 /無(wú)形資產(chǎn)攤銷 （摘要： XX無(wú)形 資產(chǎn)攤銷） 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理?yè)褚? 7 貸：無(wú)形資產(chǎn) （摘要： XX無(wú)形資產(chǎn)攤銷） （二）長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 企業(yè)發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （摘要：待攤銷費(fèi)用名稱） 貸：相關(guān)科目 攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 借：管理費(fèi)用 （摘要： XX費(fèi)用攤銷） 貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 （摘要： XX費(fèi)用攤銷） 五、待處理財(cái)產(chǎn)損溢 注意的問(wèn)題：發(fā)生的待處理?yè)p益事項(xiàng)，年內(nèi)應(yīng)處理完畢，一般不要留待次年 （一）待處理財(cái)產(chǎn)收溢 盤盈的庫(kù)存商品 借：庫(kù)存商品（碼價(jià)） （ 摘要：盤盈商品 +匯總單號(hào)碼） 貸：商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)項(xiàng)稅額 （摘要：匯總單號(hào)碼） 商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià) （摘要：匯總單號(hào)碼） 待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈商品） 盤盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) （摘要：盤盈 +資產(chǎn)名稱） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈 +資產(chǎn)名稱） 累計(jì)折舊 （摘要：資產(chǎn)名稱） 流動(dòng)資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈 +資產(chǎn)名稱） 借：管理費(fèi)用 /商品損耗 （紅字發(fā)生額 ） （摘要：盤盈 +資產(chǎn)名稱） 固定資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn)盤盈收益） 貸：營(yíng)業(yè)外收入 /固定資產(chǎn)盤盈 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn)盤盈收益） （二）待處 理財(cái)產(chǎn)損失 盤虧、毀損的庫(kù)存商品 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要： XX商品盤虧） 庫(kù)存商品 /商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)銷差價(jià) （摘要：盤虧匯總單號(hào)碼） 庫(kù)存商品 /商品進(jìn)銷差價(jià) /進(jìn)項(xiàng)稅額 （摘要：盤虧匯總單號(hào)碼） 貸：庫(kù)存商品 /商品碼價(jià)（處理商品碼洋） （摘要：商品盤虧 +匯總單號(hào)碼） 應(yīng)交稅金 / 應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出 （摘要：盤虧商品進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 盤虧、毀損的固定資產(chǎn) 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢） 累計(jì)折舊 （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢） 江西省新華書店 主要會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理?yè)褚? 8 貸：固定資產(chǎn) （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢） 流動(dòng)資產(chǎn)盤虧、毀損轉(zhuǎn)銷 ①應(yīng)先扣除可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償 借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個(gè)人賠償款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個(gè)人賠償款） ②剩余凈損失，屬于非常損失部分 借：營(yíng)業(yè)外支出 /非常損失 （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢損失） ③屬于一般經(jīng)營(yíng)損失（盤虧限額以內(nèi)）部分 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /商品損耗 （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或損失） 固定資產(chǎn)盤虧轉(zhuǎn)銷 借：營(yíng)業(yè)外支出 /固定資產(chǎn)盤虧 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢損失） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn)盤虧或報(bào)廢損失） 商品物資在運(yùn)輸途中的短缺與損耗 ①屬于應(yīng)由供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)、保險(xiǎn)公司或其他過(guò)失人負(fù)責(zé)賠償?shù)膿p失 借：應(yīng)付賬款 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個(gè)人賠償款） 其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個(gè)人賠償款） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個(gè)人賠償款） ②屬于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失，應(yīng)將扣除殘料價(jià)值和過(guò)失人、保險(xiǎn)公司賠款后的凈損失 借：營(yíng)業(yè)外支出 /非常損失 （ 摘要： XX資產(chǎn) +損失原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn) +損失原因） ③屬于無(wú) 法收回的其他損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn) 借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用 /商品損耗 （ 摘要： XX資產(chǎn) +損失原因） 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 /待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 （ 摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn) +損失原因） 六、結(jié)算資金 注意的問(wèn)題：①應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付科目，應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目和輔助帳，不得自行增設(shè)明細(xì)科目；②縣級(jí)書店或預(yù)收預(yù)付業(yè)務(wù)不多的單位，可不使用預(yù)收預(yù)付科目，其往來(lái)業(yè)務(wù)并入應(yīng)收應(yīng)付科目核算，原則上一個(gè)往來(lái)單位只對(duì)應(yīng)一個(gè)會(huì)計(jì)科目，只要確保賬目正確，可任其 科目余額的所在方向；③經(jīng)常核對(duì)、清理往來(lái)款項(xiàng)?！皫?kù)存商品碼價(jià)）”結(jié)轉(zhuǎn)成本前科目余額 ②已銷商品進(jìn)銷差價(jià) =已銷商品碼價(jià)① ③已銷商品進(jìn)項(xiàng)稅額 =已銷商品碼價(jià)（ 1②）247。 保險(xiǎn)公司賠償?shù)谋ｋU(xiǎn)收入應(yīng)先彌補(bǔ)保險(xiǎn)財(cái)產(chǎn)的損失，有多余時(shí)在本科目列減。 租賃費(fèi) 核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)租用房屋、設(shè)備所支付的租金。 警衛(wèi)消防費(fèi) 核算企