【正文】 貸：待處理財產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈 XX固定資產(chǎn)） 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn) 借：長期股權(quán)投資 （轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)的賬面價值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費）（摘要：以 XX資產(chǎn)投資） 累計折舊（已提折舊） (摘要 :固定資產(chǎn)名稱 ) 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） （ 摘要：以 XX資產(chǎn)投資） 銀行存款（支付的相關(guān)稅費） （摘要：單位名稱） 應(yīng)交稅金（應(yīng)交的相關(guān)稅金） （摘要：稅費內(nèi)容） 盤虧的固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理固定資產(chǎn)損溢（賬面價值） （摘要： XX資產(chǎn)盤虧） 累計折舊（ 已提折舊） （摘要： XX資產(chǎn)盤虧） 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） (摘要 :XX資產(chǎn)盤虧 ) 接受捐贈的固定資產(chǎn) 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 5 借：固定資產(chǎn) (摘要 :接受捐贈 XX資產(chǎn) ) 貸：資本公積 （摘要：接受 XX單位捐贈 XX資產(chǎn)） （二）固定資產(chǎn)折舊 注意的問題：①固定資產(chǎn)的使用年限按原財務(wù)制度規(guī)定執(zhí)行。②預(yù)計殘值 3% 借：管理費用 /折舊費 （摘要：計提折舊費） 貸：累計折舊 （摘要：計提折舊費） （三）固定資產(chǎn)清理 注意的問題：出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)要及時轉(zhuǎn)入清理，按規(guī)定程序處理和入賬。 出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 借：固定資產(chǎn)清理（固定資產(chǎn)賬面價值） (摘要 :出售或報廢 +固定資產(chǎn)名稱 ) 累計折舊（已提折舊） (摘要 :出售或報廢 +固定資產(chǎn)名稱 ) 貸：固定資產(chǎn)（賬面原價） (摘要 :出售或報廢 +固定資產(chǎn)名稱 ) 清理過程中發(fā)生的費用以及應(yīng)交的稅金 借：固定資產(chǎn)清理 (摘要 :相關(guān)費用名稱 ) 貸：銀行存款 (摘要 :單位 名稱 ) 應(yīng)交稅金 /應(yīng)交營業(yè)稅 (摘要 :稅費名稱 ) 收回出售固定資產(chǎn)的價款收入 借：銀行存款 (摘要 :單位名稱 ) 貸：固定資產(chǎn)清理 (摘要 :出售 XX固定資產(chǎn)收入 ) 應(yīng)由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應(yīng)收款 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個人 XX款項） 貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要：應(yīng)收 XX單位或個人 XX款項） 固定資產(chǎn)清理后的凈收益 A、屬于籌建期間的： 借：固定資產(chǎn)清理 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益） 貸：長期待攤費用 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益） B、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間的： 借：固定資產(chǎn)清理 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益） 貸：營業(yè)外收入 /處置固定資產(chǎn)凈收益 （摘要： XX資產(chǎn)清理收益） 固定資產(chǎn)清理后的凈損失 A、屬于籌建期間的： 借：長期待攤費用 （摘要： XX資產(chǎn) +損失原因） 貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要： XX資產(chǎn) +損失原因） B、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間由于自然災(zāi)害等非正常原因造成的損失 借：營業(yè)外支出 /非常損失 （摘要： XX 資產(chǎn) +損失原因） 貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要： XX資產(chǎn) +資產(chǎn)損失原因） C、屬于生產(chǎn)經(jīng)營期間正常的處理損失 借：營業(yè)外支出 /處理固定資產(chǎn)凈損失 （摘要： XX資產(chǎn) +損失原因） 貸：固定資產(chǎn)清理 （摘要： XX資產(chǎn) +損失原因） 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 6 （四）在建工程 注意的問題：較大價值的工程要設(shè)項目核算，分別核算工程的相 關(guān)稅費、基建工程、大型設(shè)備的價值等；預(yù)付工程款必須取得建筑部門的正式發(fā)票入賬；工程完工，及時結(jié)算并轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。 基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設(shè)施費、公證費、監(jiān)理費和應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金等 借：在建工程（ 工程） (摘要：相關(guān)費用、稅金 ) 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） 企業(yè)發(fā)包的基建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款 ①預(yù)付工程款 無正式發(fā)票 借：其他應(yīng)收款 （摘要：預(yù)付 XX單位工程款 ） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） ②收到發(fā)票后 借：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程） 貸：其他應(yīng)收款 （摘要： XX單位工程款） ③支付工程款（材料 款），有正式發(fā)票 借：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） 與承包企業(yè)辦理工程價款結(jié)算，補付工程款 借：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） 在建工程轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)，無論竣工驗收與否，只要投入使用，按全部支出或估價入賬 借：固定資產(chǎn) （摘要： XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)） 貸：在建工程 —— 工程 （摘要： XX工程竣工結(jié)轉(zhuǎn)） 四、無形資產(chǎn)和長期待攤費用 （一）無形資產(chǎn) 注意的問題：購入的無形資產(chǎn)，按不低于稅法規(guī)定的年限攤銷。購入的土地使用權(quán)，開發(fā)之前按土地使用證（稅法）規(guī)定年限攤銷； 待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程。 按規(guī)定設(shè)置明細(xì)科目核算 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款 借：無形資產(chǎn) （摘要：無形資產(chǎn)名稱） 貸：銀行存款等 （摘要：單位名稱） 企業(yè)購入的土地使用權(quán)，或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán) 借：無形資產(chǎn)（實際支付的價款） （摘要：土 地地段） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） 待該土地開發(fā)時再將其賬面價值轉(zhuǎn)入在建工程 借：在建工程等 （摘要：工程項目竣工決算） 貸：無形資產(chǎn) （摘要：工程項目竣工決算） 無形資產(chǎn)攤銷 借：管理費用 /無形資產(chǎn)攤銷 （摘要： XX無形 資產(chǎn)攤銷） 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 7 貸：無形資產(chǎn) （摘要： XX無形資產(chǎn)攤銷） （二）長期待攤費用 企業(yè)發(fā)生的長期待攤費用 借：長期待攤費用 （摘要：待攤銷費用名稱） 貸：相關(guān)科目 攤銷長期待攤費用 借：管理費用 （摘要： XX費用攤銷） 貸：長期待攤費用 （摘要： XX費用攤銷） 五、待處理財產(chǎn)損溢 注意的問題：發(fā)生的待處理損益事項，年內(nèi)應(yīng)處理完畢，一般不要留待次年 （一）待處理財產(chǎn)收溢 盤盈的庫存商品 借：庫存商品（碼價） （ 摘要：盤盈商品 +匯總單號碼） 貸：商品進(jìn)銷差價 /進(jìn)項稅額 （摘要：匯總單號碼） 商品進(jìn)銷差價 /進(jìn)銷差價 （摘要：匯總單號碼） 待處理財產(chǎn)損溢 /待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈商品） 盤盈的固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) （摘要：盤盈 +資產(chǎn)名稱） 貸：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈 +資產(chǎn)名稱） 累計折舊 （摘要：資產(chǎn)名稱） 流動資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要：盤盈 +資產(chǎn)名稱） 借：管理費用 /商品損耗 （紅字發(fā)生額 ） （摘要：盤盈 +資產(chǎn)名稱） 固定資產(chǎn)的盤盈轉(zhuǎn)銷 借：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn)盤盈收益） 貸：營業(yè)外收入 /固定資產(chǎn)盤盈 （摘要：結(jié)轉(zhuǎn) XX資產(chǎn)盤盈收益） （二）待處 理財產(chǎn)損失 盤虧、毀損的庫存商品 借：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理流動資產(chǎn)損溢 （摘要： XX商品盤虧） 庫存商品 /商品進(jìn)銷差價 /進(jìn)銷差價 （摘要：盤虧匯總單號碼） 庫存商品 /商品進(jìn)銷差價 /進(jìn)項稅額 （摘要：盤虧匯總單號碼） 貸：庫存商品 /商品碼價（處理商品碼洋） （摘要：商品盤虧 +匯總單號碼） 應(yīng)交稅金 / 應(yīng)交增值稅 /進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 （摘要：盤虧商品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 盤虧、毀損的固定資產(chǎn) 借：待處理財產(chǎn)損溢 /待處理固定資產(chǎn)損溢 （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或報廢） 累計折舊 （摘要： XX資產(chǎn)盤虧或報廢） 江西省新華書店