【正文】 存貨跌價準備 ) 貸：存貨跌價準備 (摘要 :計提存貨跌價準備 ) “存貨跌價準備”科目余額大于提成差價盤點數(shù)，沖回存貨跌價準備 借：存貨跌價準備 (摘要 :沖回多計提存貨跌價準備 ) 借：管理費用 /計提的存貨跌價準備（紅字發(fā)生額） (摘要 :沖回多計提存貨跌價準備 ) ⑥商品降價、報廢處理 借：存貨跌價準備（處理商品實洋） (摘要 :商品報廢 ) 庫存商品 /商品進銷差價 /進銷差價 (摘要 :商品報廢 +匯總單號碼 ) 庫存商品 /商品進銷差價 /進項稅額 (摘要 :商品報廢 +匯總單號碼 ) 貸：庫存商品 /商品碼價 /明細科目 (摘要 :商品報廢 +匯總單號碼 ) 應交稅金 /應交增值稅 /進項稅額轉出 (摘要 :商品報廢 ) 庫存商品（處理商品碼洋） =處理商品清單價值 商品進銷差價 /進銷差價 =處理商品碼洋進銷差價率 商品跌價準備（處理商品實洋） =處理商品碼洋 進銷差價 商品進銷差價 /進項稅額 =處理商品實洋247。江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 1 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 本會計事項分錄舉例參照了《企業(yè)會計制度》舉例，收集了省店所屬企業(yè)日常使用較頻繁的主要會計事項，會計分錄辦法遵循《企業(yè)會計制度》的原則，同時也考慮了出版集團的統(tǒng)一規(guī)定和計算機處理的要求。（ 1+進項稅率）進項稅率 “應交增值稅 /進項稅額轉出” =進項稅額 ⑦商品盤點，根據(jù)部門提交的《庫存商品盤存帳對比表》，半年和年終調(diào)整賬面余額。②預計殘值 3% 借：管理費用 /折舊費 （摘要：計提折舊費） 貸：累計折舊 （摘要：計提折舊費） （三）固定資產(chǎn)清理 注意的問題：出售、報廢和毀損的固定資產(chǎn)要及時轉入清理，按規(guī)定程序處理和入賬。按規(guī)定設置明細科目。包括在工資總額內(nèi)的各種工資、獎金、津貼等，不論是否在當月支付，都應當通過本科目核算；②月度終了，將本月工資按核定的（或實發(fā)的）工資數(shù)從相關的費用科目轉入；③期末貸方余額反映為工資結余。 福利費 核算按照規(guī)定的開支標準從費用中計提的員工福利費，目前規(guī)定按實發(fā)工資的 14％提取。 包裝費 核算包扎發(fā)運圖書商品所消耗的各種包裝材料費，以及不能直接列入包裝材料購進原價的運雜費、管理費、加工費和損耗等。 參展費 核算參加展銷活動發(fā)生的費用。 工會經(jīng)費 核算按照規(guī)定的開支標 準提交工會經(jīng)費，目前規(guī)定按實發(fā)工資的 2％提取。 低值易耗品攤銷 核算企業(yè)按規(guī)定的標準和攤銷辦法攤銷的低值易耗品費用。 計提的商品跌價準備 核算企業(yè)由于存貨遭受毀損、全部或部分陳舊過時或銷售價格低于成本等原因，使存貨成本不可收回的部分，應當提取的存貨跌價準備。為管理需要，進行 明細核算。 03生育保險金 核算企業(yè)交納的生育保險金。 05其它 社會統(tǒng)籌金 01養(yǎng)老保險金 核算企業(yè)為員工交納的養(yǎng)老保險金。 勞動保險費 核算發(fā)放給離退人員的離退休金，價格補貼、醫(yī)藥費。 技術研究費 核算企業(yè)技術改 造、開發(fā)、科研、設計、試制項目，按規(guī)定應計入成本的費用。 修理費 核算為維修自有及融資租入的固定資產(chǎn)（不含機動車輛）和低值易耗品所支付的大、中、小修理費用。 福利費 核算按照規(guī)定的開支標準計提的員工福利費，目前規(guī)定按實發(fā)工資的 14％提取。 商品盤虧 核算商品在進、銷、調(diào)、存各業(yè)務環(huán)節(jié)發(fā)生的盤存虧損，發(fā)生盤盈和實際盈虧超過限定盈虧率的罰賠款，在本科目列減。如汽油、柴油、機油、養(yǎng)路費、零件添配、修理費等（不包括司機的工資及工資性補貼，車船折舊費）。 借：主營業(yè)務稅金及附加 （摘要：計提稅費內(nèi)容） 貸：應交稅金 （摘要：計提稅費內(nèi)容） 其他應交款 （摘要：計提稅費內(nèi)容） （三）其他業(yè)務支出 發(fā)生與其他業(yè)務收入相關的支出和稅費（租賃代發(fā)業(yè)務收入涉及的房產(chǎn)稅、營業(yè)稅 、城建稅等） 借：其他業(yè)務支出 /明細科目 （摘要：稅費內(nèi)容） 貸：銀行存款 （摘要：稅費內(nèi)容） 應交稅金 /應交營業(yè)稅等 （摘要：稅費內(nèi)容） 其他應交款 /應交教育附加費等 （摘要：稅費內(nèi)容） （四）營業(yè)費用 按出版集團的統(tǒng)一規(guī)定，設如下 子目核算“營業(yè)費用”。為簡化核算，不采取計提的辦法，交稅時 借：固定資產(chǎn) （摘要： XX工程土地增值稅） 在建工程等 （摘要： XX工程土地增值稅） 貸：銀行存款等 （摘要：交土地增值稅） 應交城市維護建設稅 （ 1） 按規(guī)定計算應交納的城市維護建設稅 借：主營業(yè)務稅金及附加 (摘要：計提城建稅 ) 其他業(yè)務支出 （摘要：計提城建稅） 貸：應交稅金 /應交城市維護建設稅 （摘要：計提城建稅） （ 2）交納城市維護建設稅 借：應交稅金 /應交城市維護建設稅 （摘要：交 X月城建稅） 貸：銀行存款 （摘要：交 X月城建稅） 應交房產(chǎn)稅（房產(chǎn)原值 70% %）、應 交土地使用稅（按所處的地段面積計交）、應交車船使用稅（按噸、輛計算），為簡化核算，不采取計提的辦法，交稅時 借：管理費用 /其他稅金 /應交房產(chǎn)稅 （摘要： X季度房產(chǎn)稅） /應交土地使用稅 （摘要： X季度土地使用稅） /應交車船使用稅 （摘要：車船使用稅） 貸：銀行存款 （摘要：交 XX稅） * 注：年末需要計提時在“其他應交款 /應交其他款項 /應交其他款項”中核算 應交個人所得稅：在職職工的工資總額扣除社會基金、住房公積金后，按稅法計征交稅 （ 1）按規(guī)定計算應代扣代交的職工個人所得稅 借：應付工資 （摘要：發(fā)職工工資） 貸：應交稅金 /應交個人所得稅 （摘要：代扣職工個人所得稅） （ 2）交納個人所得稅 借：應交稅金 /應 交個人所得稅 （摘要：代繳職工個人所得稅） 貸：銀行存款 （摘要：代繳職工個人所得稅） （六）其他應交款 注意的問題：企業(yè)交納的印花稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅等出現(xiàn)以列入成本未交納時在 “其他應交款 /應交其他款項 /應交其他款項”中核算。根據(jù)有關憑證（發(fā)票賬單、隨貨同行發(fā)票上記江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 9 載的實際價款）計算（公式同上） 借：庫存商品 /商品碼價 /明細科目 （摘要：收 XX單位 +匯總單號碼） 貸：庫存商品 /商品進銷差價 /進銷差價 （摘要：匯總單號碼 ） 庫 存商品 /商品進銷差價 /進項稅額 （摘要：匯總單號碼 ） 應付賬款 (摘要： XX單位貨款 ) 償付應付賬款。 按投資單位進行輔助核算 以現(xiàn)金方式進行投資 借：長期股權投資 (摘要 :投 資單位名稱 ) 貸：銀行存款 (摘要 :收款單位名稱 ) 收到發(fā)放的現(xiàn)金股利 借：銀行存款 (摘要 :投資單位名稱 ) 貸：投資收益 (摘要 :收投資 XX單位收益 ) 三、固定資產(chǎn) 注意的問題：在建工程完成以后，應及時決算并將固定資產(chǎn)入賬 按類別設明細賬核算： 01土地； 02房屋、建筑物 ； 03生產(chǎn)設備； 04運輸工具及經(jīng)營管理用器具。 按類別設明細賬核算： 庫存商品 ①商 品入庫存時 借：庫存商品 /商品碼價 /明細科目 （摘要：收 XX單位 +匯總單號碼） 貸：庫存商品 /商品進銷差價 /進銷差價 （摘要：匯總單號碼 ） 庫存商品 /商品進銷差價 /進項稅額 （摘要：匯總單號碼 ） 應付賬款 (摘要： XX單位貨款 ) ②書店內(nèi)部部門之間商品轉移： 借：庫存商品 //商品碼價 /明細 科目 (摘要 :從 XX部門轉入 ) 借：庫存商品 /商品碼價 /明細科目 （紅字發(fā)生額） (摘要 :轉到 XX部門 ) ③購入商品抵達倉庫前發(fā)生的包裝費、運雜費、運輸存儲過程中的保險費、裝卸費、運江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 2 輸途中的合理損耗等采購費用直接計入當期費用 借：營業(yè)費用 /相關明細科目 (摘要 :費用內(nèi)容 ) 貸：現(xiàn)金 (銀行存款 ) (摘要 :費用內(nèi)容或收款單位 ) ④月末結轉銷售成本 借：商品銷售成本 (摘要 :結轉成本 ) 庫存商品 /商品進銷差價 /進銷差價 (摘要 :結轉成本 ) 庫存商品 /商品進銷差價 /進項稅額 (摘要 :結轉成本 ) 貸：庫存商品 /商品碼價 /明細科目 (摘要 :結轉 成本 ) ⑤ 存貨跌價準備 年末根據(jù)《庫存商品盤存帳存對比表》，按照財政部財文字（ 1995） 684 號文件規(guī)定，計算存貨跌價準備。 一、流動資產(chǎn) （一）貨幣資金（用項目管理輔助核算） 注意的問題：①貨幣資金不得出現(xiàn)貸方余額；②銀行存款每個賬戶月末都須編制《銀行存款余額調(diào)節(jié)表》；③出納須采用備用金制度；④嚴格執(zhí)行《現(xiàn)金管理條例》 1000元以上不得支付現(xiàn)金；⑤按現(xiàn)金流量表項目分別填制憑證 ①出納提備用金或現(xiàn)金 借：現(xiàn)金 (摘要：提取現(xiàn)金 +支票號 ) 貸：銀行存款 （摘要：提取現(xiàn)金 +支票號） ②出納支付現(xiàn)金 借