【正文】 ：相關科目 (摘要 :款項支出內容 ) 貸：現(xiàn)金 （摘要 :款項支出內容） （二）存貨 注意的問題：商品的 出入庫入賬及時，庫存商品的碼價、進銷差價、進項稅額、商品成本間應保持合理的比率關系。 商品盤虧，要根據(jù)盤虧數(shù)額分別 處理，盤虧在限額之內，直接列入商品損耗；超過限額部分，計入“其他應收款 —— 責任人”或“待處理流動資產損溢”科目。 出售、報廢和毀損的固定資產轉入清理 借：固定資產清理（固定資產賬面價值） (摘要 :出售或報廢 +固定資產名稱 ) 累計折舊（已提折舊） (摘要 :出售或報廢 +固定資產名稱 ) 貸：固定資產（賬面原價） (摘要 :出售或報廢 +固定資產名稱 ) 清理過程中發(fā)生的費用以及應交的稅金 借：固定資產清理 (摘要 :相關費用名稱 ) 貸：銀行存款 (摘要 :單位 名稱 ) 應交稅金 /應交營業(yè)稅 (摘要 :稅費名稱 ) 收回出售固定資產的價款收入 借：銀行存款 (摘要 :單位名稱 ) 貸：固定資產清理 (摘要 :出售 XX固定資產收入 ) 應由保險公司或過失人賠償?shù)膿p失 借：其他應收款 （摘要：應收 XX單位或個人 XX款項） 貸：固定資產清理 （摘要：應收 XX單位或個人 XX款項） 固定資產清理后的凈收益 A、屬于籌建期間的： 借：固定資產清理 （摘要： XX資產清理收益） 貸：長期待攤費用 （摘要： XX資產清理收益） B、屬于生產經(jīng)營期間的： 借：固定資產清理 （摘要： XX資產清理收益） 貸：營業(yè)外收入 /處置固定資產凈收益 （摘要： XX資產清理收益） 固定資產清理后的凈損失 A、屬于籌建期間的： 借：長期待攤費用 （摘要： XX資產 +損失原因） 貸：固定資產清理 （摘要： XX資產 +損失原因） B、屬于生產經(jīng)營期間由于自然災害等非正常原因造成的損失 借：營業(yè)外支出 /非常損失 （摘要： XX 資產 +損失原因） 貸：固定資產清理 （摘要： XX資產 +資產損失原因） C、屬于生產經(jīng)營期間正常的處理損失 借：營業(yè)外支出 /處理固定資產凈損失 （摘要： XX資產 +損失原因） 貸：固定資產清理 （摘要： XX資產 +損失原因） 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 6 （四）在建工程 注意的問題：較大價值的工程要設項目核算，分別核算工程的相 關稅費、基建工程、大型設備的價值等；預付工程款必須取得建筑部門的正式發(fā)票入賬；工程完工，及時結算并轉入固定資產。③年末結賬以前將“進項稅額 ”、“銷項稅額”、“進項稅額轉出”“轉出未交增值稅”余額全部結轉為零。 分攤工資 借：管理費用（營業(yè)費用） /工資 （摘要：計提職工工資） 貸：應付工資 （摘要：計提職工工資） 發(fā)放 工資 借：應付工資 （摘要：發(fā)職工工資） 應付福利費 （摘要：福利費內容） 其他相關科目 貸：應交稅金 /應交個人所得稅 （摘要：代扣職工個稅） 其他應付款 /工會經(jīng)費 （摘要：扣職工工會經(jīng)費） 其他應交款 /住房公積金 （摘要：扣職工個人住房公積金） 其他應交款 /應交其他款項 /應交養(yǎng)老保險金 （摘要：扣職工個人養(yǎng)老保險金） 其他應交款 /應交其他款項 /應交醫(yī)療保險金 （摘要：扣職工個人醫(yī)療保險金） 銀行存款（現(xiàn)金） （摘要：發(fā)職工工資） （三）應付福利費 注意的問題：①本科目核算企業(yè)按職工實發(fā)工資的 14%提取的福利費；②企業(yè)為職工支江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 14 付的基本醫(yī)療保險金在本科目列支；③年末將明細科目全年累計發(fā)生額結轉到“福利費結存”科目。支付時，在應付福利費科目核算。 廣告宣傳費 核算為開展商品銷售業(yè)務所支付的宣傳費、廣告費、樣本費、征訂、推銷書目編印費、陳列展覽損耗等費用。 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 17 裝卸費 核算裝卸貨物發(fā)生的費用。實際支付時，在其它應付款（應付工會經(jīng)費）科目核算。低值易耗品報廢后的殘值收入，在本科目列減。 其他稅金 核算按稅法規(guī)定交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅、防洪基金、價格調節(jié)基金等其他稅金。 離退休費用 01 工資 未實行社會統(tǒng)籌的企業(yè)核算發(fā)放給離退人員的離退休金。 04其他勞動保險費 其它未計入以上項目的勞動保險費 住房公積金 核算企業(yè)為員工交納的住房公積金。 04醫(yī)藥費 核算為離退休人員支付的社會統(tǒng)籌金以外的醫(yī)藥費。 待業(yè)保險費 核算按規(guī)定比例上交的職工待業(yè)保險費。 0901 郵電費 0902 水電費 0903 小車費用 0904 其它辦公費 業(yè)務招待費 核算企業(yè)在正常經(jīng)營活動中，按規(guī)定標準支付的招待費用。企業(yè)出租房屋、設備收回的租金，在“其他業(yè)務收入”科目核算。 工資 核算企業(yè)管理部門支付給員工的計時工資、計件工資、獎金、加班加點工資、特殊情況下支付的工資，以及國家規(guī)定的價格補貼和在費用開支的各種津貼和補貼。 商品損耗 核算商品倉儲、發(fā)運過程中發(fā)生的風黃、殘損及運輸途中丟失等損失。 機動車費 核算自有汽車、叉車、拖拉機、機動船、摩托等各種機動車船的維護使用所發(fā)生的一切費用。（ 1+進項稅率）進項稅率 ④已銷商品成本 =已銷商品碼價 ② ③ 月份終了，計算結轉本月銷售商品的成本 借：商品銷售成本 （摘要：結轉成本） 庫存商品 /商品進銷差價 /進銷差價 （摘要：結轉成本） 庫存商品 /商品進銷差價 /進項稅額 （摘要：結轉成本） 貸：庫存商品 /商品碼價 /明細科目（連鎖發(fā)貨店直接貸記“委托代銷商品” ） 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 16 （二）主營業(yè)務稅金及附加 計算出應由主營業(yè)務負擔的稅金及附加。 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 12 應交土地增值稅 轉讓國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物應交納的土地增值稅。 （一）應收、應付賬款 —— 應收賬款用客戶往來 企業(yè)發(fā)生的應收賬款 借：應收賬款 （摘要：單位名稱） 貸：主營業(yè)務收入 /明細科目 （摘要： XX類圖書） 主營業(yè)務收入 /銷售折扣（紅字發(fā)生額） （摘要： XX類圖書） 收到應收賬款回籠款 借：銀行存款 （摘要：單位名稱） 貸：應收賬款 （摘要：單位名稱） 商品驗收入庫，同時形成應付賬款。 ①購置并領用時 借：低值易耗品 /在用低值易耗品（部門輔助核算） (摘要 :購 +低值易耗品名稱 ) 貸：銀行存款等 同時 借：管理費用 /低值易耗品攤銷 (摘要 :攤銷 +低值易耗品名稱 ) 貸：低值易耗品 /低值易耗品攤銷 (摘要 : 攤銷 +低值易耗品名稱 ) ②發(fā)生毀損、報廢時 借：低值易耗品 /低值易耗品攤銷 (摘要 :報廢 +低值易耗品名稱 ) 貸：低值易耗品 /在用低值易耗品（部門輔助核算） (摘要 :報廢 +低值易耗品名稱 ) 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 4 二、長期投資 注意的問題：不能只注重投資不注重收益，要密切關注被投資單位的效益及投資收益。（“庫存商品（碼價）”科目余額 “商品進銷差價 /進銷差價”科目余額 “商品進銷差價 /進項稅額”科目余額） =進項稅率，本比率應在13%— 17%之間，且與 13%較為接近。 ①若采用綜合差價率，本比率應在一個合理的區(qū)間：月結前，“商品進銷差價 /進銷差價”科目余額247。 借：營業(yè)費用 —— 商品損耗 ┑ 或其他應收款 /（責任人） ┃ （三項相加相當于碼價減去差價后的含稅實價） 或待處理流動資產損溢 ┛ 庫存商品 /商品進銷差價 /進銷差價 庫存商品 /商品進銷差價 /進項稅額 貸：庫存商品 /商品碼價（處理商品碼洋） 應交稅金 /應交增值稅 /進項稅額轉出 ⑧收到出售報廢圖書現(xiàn)金 借：銀行存款（或現(xiàn)金） (摘要 :報廢圖書殘值收入 ) 借：管理費用 /計提的存貨跌價準備 （紅字發(fā)生額） (摘要 :報廢圖書殘值收入 ) 委托代銷商品 發(fā)貨店采用連鎖方式發(fā)出的圖書商品 江西省新華書店 主要會計事項處理擇要 3 借：委托代銷商品 貸：庫存商品 商品實現(xiàn)銷售，比照庫存商品做結轉銷售成本核算“委托代銷商品” 受托代銷商品與代銷商品款 注意的問題：受托代銷商品應與自管商品一樣納入賬面管理，銷售代銷商品或退回代銷商品，在轉銷受托代銷商品的同時轉銷代銷商品款。 基建工程發(fā)生的工程管理費、征地費、可行性研究費、臨時設施費、公證費、監(jiān)理費和應負擔的稅金等 借：在建工程（ 工程） (摘要：相關費用、稅金 ) 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） 企業(yè)發(fā)包的基建工程，按合同規(guī)定向承包企業(yè)預付工程款、備料款 ①預付工程款 無正式發(fā)票 借：其他應收款 （摘要：預付 XX單位工程款 ） 貸：銀行存款 （摘要：單位名稱） ②