【正文】 以上至三年的，按50%計提。年末壞賬準備的計提年末采用賬齡分析法估計應收款項的壞賬損失，調(diào)整壞賬準備余額。固定資產(chǎn)大修理費按折舊率的一半計提。低值易耗品中的一般工具采用一次攤銷法，其余低值易耗品采用分期攤銷法。三、生產(chǎn)工藝過程及產(chǎn)品成本計算方法（一）生產(chǎn)流程材 料 庫加工車間裝配車間產(chǎn)成品倉庫完工產(chǎn)成品交庫領用外購套件領用原材料完工半成品轉(zhuǎn)入（二）產(chǎn)品成本計算方法該廠采用分步法計算產(chǎn)品成本。（五）生產(chǎn)車間：包括兩個基本生產(chǎn)車間和一個輔助生產(chǎn)車間。發(fā)出材料應見領料單等憑證，產(chǎn)成品發(fā)出也應憑銷貨發(fā)票（提貨聯(lián)）并負責辦理發(fā)運事宜。（二）供應部門：負責原材料（包括燃料）、包裝物、低值易耗品的采購供應，負責審核供貨方托收憑證及發(fā)貨單所列品名、單價、數(shù)量是否與購貨合同相符。峽江公司投入資本600,000元，占20%。三、本實驗指導既可以用于配合型操作訓練，也可用于獨立操作訓練?；A會計學學科教學實驗指導成都理工大學商學院會計系75 / 77《基礎會計學》學科教學實驗指導總說明一、編寫實驗指導的依據(jù)是成都理工大學《會計學專業(yè)人才培養(yǎng)計劃》。通過實驗掌握原始憑證的審核，記帳憑證的填制，會計帳簿的設置和登記以及會計報表的編制。長城機器廠投入資本900,000元，占30%。二、內(nèi)部機構(gòu)設置（一）廠部辦公室：負責行政管理技術開發(fā)及質(zhì)檢，協(xié)調(diào)各職能部門的工作。驗收材料應在收料單上簽字、產(chǎn)成品入庫也應在入庫單上簽字。負責開出銷售發(fā)票，銷售過程中發(fā)生的各種銷售費用應取得有關憑證并及時傳遞給財會部門。（六）財務會計科：負責組織全廠的會計核算和財務管理工作，具體工作崗位的分工后面再詳細介紹。四、會計核算辦法及有關計算比例（一）存貨核算該廠原材料按計劃成本組織日常核算，低值易耗品、包裝物按實際成本組織日常核算，發(fā)出時采用先進先出法。（二）固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)按平均年限法分類計提折舊，%，機器設備年折舊率為18%。（三）壞賬準備的計提，存貨跌價準備的計提。賬齡一年以上至兩年的，按20%計提。期末按單個存貨項目的成本與可變現(xiàn)凈值計量，提取存貨跌價準備。第二部分會計崗位職責分工、賬務處理程序及主要業(yè)務程序。月終計算出原材料成本差異率，據(jù)以分攤材料成本差異。月末采用直接分配法編制“輔助生產(chǎn)費用分配表”分配輔助生產(chǎn)費用，編制“制造費用分配表”分配制造費用并計入基本生產(chǎn)成本明細賬。盤點發(fā)生溢缺，按月初單位成本轉(zhuǎn)賬。與購進付款業(yè)務相關的核算，應與供應部門協(xié)作，設置“應付賬款”，“應付票據(jù)”等明細賬；與銷售收款業(yè)務相關的核算，應與銷售部門協(xié)作，設置“主營業(yè)務收入”、“其他業(yè)務收入”、“應收賬款”、“應收票據(jù)”等明細賬，并根據(jù)有關憑證進行登記，定期與有關總分類賬進行核對。（八）固定資產(chǎn)核算崗位該崗位負責固定資產(chǎn)增減變動的核算，在建工程的核算以及固定資產(chǎn)折舊的計提，應建立固定資產(chǎn)，在建工程，累計折舊等明細賬，并根據(jù)有關憑證進行登記，定期與總分類賬進行核對。二、賬務處理程序青城有限責任公司采用科目匯總表賬務處理程序。（3）根據(jù)有關原始憑證和記賬憑證登記有關明細分類賬（4）根據(jù)記賬憑證定期編制科目匯總表（5）根據(jù)科目匯總表登記總分類賬（6）月末總類賬應與現(xiàn)金日記賬，銀行存款日記賬以及明細分類賬核對相符（7）根據(jù)總分類賬和有關明細分類賬資料編制會計報表三、主要業(yè)務流轉(zhuǎn)程序（一）材料采購業(yè)務程序（以托收承付結(jié)單方式為例）供 貨 單 位③①②開戶銀行（供方）開戶銀行（購方）供應部門⑧⑤④⑩⑨⑥材料保管卡倉庫儲部門 財會科⑦借：物資采購應交稅金——應交增值稅（進項）貸：銀行存款借：原材料材料成本差異（超支）貨：物資采購⑾物資采購應交稅收應交增值稅（進項稅額）貨，銀行存款程序說明：（1）供應部門根據(jù)生產(chǎn)需要向供貨單位訂購原材料并簽訂合同。（7）財務科通知銀行付款或默認承付后，材料核算崗位根據(jù)有關憑證登記材料采購等賬戶（8）倉儲部門收到運輸部門到貨通知交供應部門核對確認（9）供應部門審核無誤后填一式三聯(lián)收料單交倉儲部門驗收（10）倉儲部門驗收后，在收料單上簽上實收數(shù)量并在收料單上簽章，一聯(lián)交供應科、一聯(lián)交財務科、一聯(lián)據(jù)以登記倉庫保管卡。（2）倉儲部門根據(jù)領料單發(fā)料后，登記原材料保管卡，領料部門領回材料。（2）財會科辦妥收款手續(xù)后在銷售發(fā)票有關聯(lián)次簽章后退交購方采購人員憑以提貨或通知倉庫發(fā)貨。（6）財會科銷售收款核單崗位根據(jù)銷售發(fā)票記賬聯(lián)，進賬單回單聯(lián)或商業(yè)匯票等反映銷售業(yè)務，并登記有關賬戶。（3）根據(jù)輔助生產(chǎn)費用分配表分別登記有關明細賬。由于該企業(yè)采用分步法計算產(chǎn)品成本，成本明細賬按產(chǎn)品品種分設，逐步結(jié)轉(zhuǎn)，月末在產(chǎn)品成本按約當產(chǎn)量法計算。根據(jù)提供的“建賬資料”，開設總分類賬戶以及相關的明細分類戶，開設現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，并將“建賬資料”中的余額數(shù)據(jù)記入相關賬戶的余額欄內(nèi)，將損益類賬戶的發(fā)生額記入其發(fā)生額欄內(nèi)。期末根據(jù)核對相符的總分類賬戶，明細分類賬戶及提供的相關資料，編制資產(chǎn)負債表，利潤及利潤分配表。 12月1日，銷售給健民公司YⅡ乙產(chǎn)品50臺，每臺售價2,660元，價稅合計155,610元，收到轉(zhuǎn)賬支票已送存銀行。 原始憑證：委托收款憑證（支款通知） 12月1日，收到工商銀行轉(zhuǎn)來宏遠公司信匯結(jié)算憑證收款通知，收到貨款140,000元已入賬。并按原材料定額費用分配原材料費用（見原材料費用分配表）。倉庫發(fā)運時領用木箱40個，每個成本價68元，（木箱隨貨發(fā)出不單獨計價，作為銷售費用處理）。（注：進貨運費可按7%計算進項稅。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)） （2）進賬單（回單）112月4日，銀行轉(zhuǎn)來托收承付結(jié)算憑證（收賬通知）上月27日向振興公司托收款項124,000元已收妥入賬。上述款項已辦妥異地托收手續(xù)。上述款項已簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。丙產(chǎn)品華勝公司已提走。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。原始憑證：（1）招待費收據(jù) （2）轉(zhuǎn)賬支票存根212月7日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付郵局預訂下年度報刊費5,400元。原始憑證：（1）增值稅、所得稅繳款書 （2）轉(zhuǎn)賬支票存根212月8日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票，向地稅局交納城鄉(xiāng)維護建設稅10,850元及教育費附加5,650元。原始憑證:醫(yī)藥費報銷單312月8日，銷售給華信商業(yè)集團如下產(chǎn)品：YⅠ甲產(chǎn)品30臺，每臺售價2,470元，YⅡ乙產(chǎn)品30臺，每臺售價2,660元，G30丙產(chǎn)品40臺，每臺售價3,325元，全部價稅合計335,673元已收到轉(zhuǎn)賬支票并送存銀行。原始憑證：進賬單（回單）312月9日，簽發(fā)建行轉(zhuǎn)賬支票1張，支付市安裝公司生產(chǎn)線工程安裝調(diào)費85,000元。原始憑證：信匯憑證回單412月10日，生產(chǎn)線交付使用后，加工車間一臺X300機床閑置，而名山機械廠又急需該設備。全部價稅合計326,430元。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（記賬聯(lián)） （2）包裝物領用單（記賬聯(lián)） （3）轉(zhuǎn)賬支票存根 （4）委托收款結(jié)算憑證（回單）412月10日，銀行轉(zhuǎn)來紅江器材廠委托銀行收款結(jié)算憑證支款通知，附增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)）以及運費單證。412月11日，根據(jù)各車間、部門工資結(jié)算單編制工資結(jié)算匯總表，并據(jù)以簽發(fā)金額為147,851元的現(xiàn)金支票，委托工商銀行代為發(fā)放工資轉(zhuǎn)存信用卡業(yè)務，工資發(fā)放清單以軟盤形式同時送交銀行，并經(jīng)銀行審核無誤。原始憑證：（1）現(xiàn)金支票存根 （2）工資結(jié)算匯總表 （3）代扣款項清單工資結(jié)算匯總表部 門基 本工 資崗 位工 資補 貼應扣病假工資應 付工 資獨生子女補貼代 扣 款 項實 發(fā)工 資養(yǎng) 老保 險醫(yī) 療保 險失 業(yè)保 險住 房公 積個人所得 稅合 計加工車間生產(chǎn)工人29,92024,6407,56825661,8721154,6081,1525764,60811,50,管理人員3,8003,6406881088,02010600150756001,6,小 計33,72028,2808,25636469,8921255,2081,3026515,20812,57,裝配車間生產(chǎn)工人27,20022,4006,88070655,7741054,1521,0385194,1529,45,管理人員2,9002,880516806,21615464116584641,5,小 計30 ,10035,2807,39678661,9901204,6161,1545774,61611,50,維修車間5,6005,3201,37613212,16410904226113904822,9,企業(yè)管理人員13,50014,4002,57222430,248252,2565642822,2565,24,醫(yī)務人員2,8602,8004306,0905456114574561,4,合 計85,78076,08020,0301,506180,38428513,4403,3601,68013,44032,147,412月11日，按上年月平均工資總額168,000元，計提應由企業(yè)負擔的養(yǎng)老保險，醫(yī)療保險，失業(yè)保險及住房公積金。原始憑證：托收承付結(jié)算憑證收賬通知412月12日，財務科周林等四人參加會計繼續(xù)教育培訓，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票支付財大培訓費、資料費等共計1,248元。原始憑證：（1）收料單 （2）隨貨同行聯(lián)512月13日，根據(jù)0056合同銷售給振興公司YⅠ甲產(chǎn)品40臺，每臺售價2,600元；YⅡ乙產(chǎn)品40臺，每臺售價2,800元；G40丁產(chǎn)品40臺，每臺售價3,200元，價稅合計402,480元，另以銀行存款代墊運費2,420元，上述款項已辦妥托收手續(xù)。原始憑證：（1）借款單 （2）現(xiàn)金支票存根512月14日，前鋒公司持銀行匯票前來購買YⅠ甲產(chǎn)品30臺，每臺售價2,470元；YⅡ乙產(chǎn)品30臺，每臺售價2,660元；G30丙產(chǎn)品60臺，每臺售價3,325元（因持匯票購買，且量較大故給予5%的商業(yè)折扣）價稅款合計413,478元，已持匯票向銀行辦妥進賬手續(xù)。簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票付訖。原始憑證：領料單60、12月15日，收到銀行轉(zhuǎn)來市電信局電話專用托收憑證，支付電話費2,548元。辦公用品由各部門直接領用，其中加工車間326元，裝配車間458元，廠辦674元。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、隨貨聯(lián)） （2）運費單證 （3）商業(yè)承兌匯票存根 （4）收料單（記賬聯(lián)）612月15日，簽發(fā)銀行信匯憑證，委托銀行匯付上月欠燎原機械廠貨款117,305元。原始憑證：（1）增值稅專用發(fā)票（隨貨聯(lián)） （2）收料單（記賬聯(lián)）612月16日，裝配車間領用G30套件60套，G40套件145套。匯票已向銀行辦妥進賬，取回回單。 712月16日，銀行轉(zhuǎn)來委托銀行收款結(jié)算憑證（收賬通知），三匯公司貨款327,880元，已收妥入賬。上述款項已向銀行辦妥托收手續(xù)。 712月17日，銀行轉(zhuǎn)來星光儀器廠委托收款結(jié)算憑證（支款通知），附增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)），發(fā)來R3N材料400件，每件18元；R4P材料400件，每件45元，R5W材料200件，每件58元，價稅合計43,056元。 原始憑證：托收承付結(jié)算憑證（收賬通知）712月18日，裝配車間張輝出差返回，報銷差旅費1,670元，退回多借現(xiàn)金330元，出納收訖。 原始憑證：還款憑證（回單） 812月19日，銀行轉(zhuǎn)來電力公司專用托收憑證（付款通知）托收電費11,，其中增值稅（進項稅額）為1,。仍按加工車間45%，裝配車間40%，維修車間5%，行政管理部門10%進行分配。 原始憑證：①增值稅專用發(fā)票（發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、隨貨聯(lián)）②轉(zhuǎn)賬支票、存根 ③收料單（記賬聯(lián)） 812月21日，根據(jù)合同發(fā)給宏遠公司YⅡ乙產(chǎn)品20臺，每臺售價2800元，G30丙產(chǎn)品30臺，每臺售價3,500元，G40丁產(chǎn)品30臺，每臺售價3,200元，價稅合計300,690元，另以轉(zhuǎn)賬支票代墊運費3,310元，上述款項已辦妥托收手續(xù)。原始憑證：（1）工行計付利息清單（收款通知） （2）建行計付利息清單（收款通知）90、12月22日，工行轉(zhuǎn)來委托收款結(jié)算憑證（收賬通知），托收南海公司款項307,125元已收妥入賬。裝配車間生產(chǎn)工人工資55,774元，也按該車間甲、乙、丙、丁產(chǎn)品生產(chǎn)工時比例分配，其工時分別為：3,200、4,000、3,670和4,204。原始憑證：固定資產(chǎn)折舊及