【正文】 ： 借：應付工資貸：其他應收款貸：應交稅金—應交個人所得稅應付福利費 本科目是核算我司提取的和為職工支付的各項福利費，其提取標準按照工資總額的14%，本科目設置二級明細核算，如：醫(yī)療衛(wèi)生費、節(jié)日補助、生活補助、提取數(shù)等，年末將所有二級科目余額轉至提取數(shù)科目。其分錄如下： 借：應付帳款、管理費用、低值易耗品等 應交稅金—應交增值稅—進項稅額 貸：預付帳款、銀行存款等 銷項稅額在主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入發(fā)生時直接逐筆提出，其分錄如下： 借：銀行存款、其他應收款等貸：其他業(yè)務收入—XX貸：主營業(yè)務收入XX 貸：應交稅金—應交增值稅—銷項稅額 在我司未取得增值稅專用發(fā)票（銷項負數(shù)），以及內部領用促銷禮品、固定資產、庫存商品盤虧等，作增值稅的進項稅轉出。 會計分錄： 暫收客戶款：借：銀行存款—XX銀行貸：其他應付款—XX單位 風險抵押金等是用來核算公司內部員工個人往來，要求詳細記錄，以便日后查找方便，扣款時分錄如下： 借：銀行存款、應付工資等 貸：其他應付款—風險抵押金扣員工個人的養(yǎng)老統(tǒng)籌：借：應付工資貸：其他應付款—養(yǎng)老統(tǒng)籌支付養(yǎng)老統(tǒng)籌時：借：其他應付款—養(yǎng)老統(tǒng)籌借：管理費用—養(yǎng)老統(tǒng)籌貸：銀行存款實收資本 本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。分錄如下： 借：利潤分配—其他轉入、提取法定盈余公積等貸：利潤分配—未分配利潤產品銷售收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務等日?；顒又挟a生的收入。其用法如下： 處置固定資產結轉其凈收益： 借：固定資產清理 貸：營業(yè)外收入—處置固定資產凈收益 固定資產盤盈處理： 借：待處理財產損益—待處理固定資產損益 貸：營業(yè)外收入—固定資產盤盈 扣罰員工工作失誤款、風險金、押金等： 借：銀行存款、其他應付款貸：營業(yè)外收入—罰款凈收入產品銷售成本 本科目是核算企業(yè)銷售商品而發(fā)生的實際成本，該科目以分店設二級明細核算；公司要求結轉成本方法采用先進先出法，月末根據(jù)庫存商品明細帳，編制分錄如下： 借：產品銷售成本—XX 貸：產成品—XX主營業(yè)務稅金及附加 本科目核算我司日常應負擔的稅金及附加；本科目設置二級科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加；計提稅金：借：主營業(yè)務稅金及附加貸：應交稅金—城市維護建設稅貸：其他應交款—教育費附加交納稅金時：借：應交稅金—城市維護建設稅借：其他應交款—教育費附加貸：銀行存款其他業(yè)務支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務成本以外的其他銷售或其他業(yè)務所發(fā)生的支出；本科目設置二級明細核算，包括：其他支出、宣傳費支出等。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。期末應將本科目余額轉入“本年利潤”科目，結轉后本科目應無余額。 調整增加以前年度增加利潤分錄： 借：相關科目 貸：以前年度損益調整調整增加以前年度增加虧損分錄： 借：以前年度損益調整 貸：相關科目由于利潤增加調整所得稅分錄： 借：以前年度損益調整 貸：應交稅金—應交所得稅 由于利潤減少調整所得稅做相反分錄： 同時將本科目余額轉入“利潤分配—未分配利潤”科目： 利潤增加：借：以前年度損益調整 貸：利潤分配—未分配利潤利潤減少：借：利潤分配—未分配利潤貸：以前年度損益調整資金管理 庫存現(xiàn)金的管理（1）出納必須做到日清月結，隨時清點庫存現(xiàn)金。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁口說為憑。 （2）、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務需要不準外泄。D、業(yè)務人員收到支票應到財會機構辦理入帳手續(xù)，一般應先確認收到款項后，才發(fā)貨或提供勞務。（5）、嚴格資金使用審批手續(xù)，所有電匯、票匯、轉帳等付出款項，一律憑手續(xù)齊全的‘付款申請單’辦理，對手續(xù)不完全的資金使用事項，財務人員必須拒絕辦理。② 財務部在每月7日前對上月末借款未還的單位和個人進行清理。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應依情節(jié)輕重和損失大小對有關責任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。 采購、生產、加工、盤盈及接受投資、饋贈的物資應按規(guī)定計價； 物資應按歸口管理堅持質量檢驗、核實數(shù)量、憑證驗收； 固定資產的購置，應符合企業(yè)投資業(yè)務管理的要求； 禁止使用部門自行采購物資。商品盤點時間：我司所有店輔、庫區(qū)每月25號營業(yè)結束后統(tǒng)一進行全面清點（年未因財務審計需要盤點日為12月31日）。督導對其管轄的各門店商品具有管理責任，每月25日（年未為31日）下班前處理完所有銷售數(shù)，并于30日（年未為次月5日）前將其歸口的所有門店盤點資料收齊并，并核對差異。如實記錄庫存明細，并在盤點表上簽字確認。 發(fā)票和收據(jù)的使用管理一、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。四、因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，應立即向主管稅務機關報告，并登報予以公告。會計檔案應當在會計機構內部指定專人保管。二、會計檔案的借用財務人員因工作需要查閱會計檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關借用手續(xù)。由于會計人員的變動或會計機構的改變等，會計檔案需要轉交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。15年（其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳永久費用報銷管理為了加強公司成本管理，減少不必要的開支，實現(xiàn)公司利潤最大化，公司費用開支必須遵循‘費用與銷售配比’、‘計劃總額控制’、‘先申報、審批，后支出、報銷’的原則。發(fā)票與收據(jù)主要區(qū)別：發(fā)票是營業(yè)機構在取得營業(yè)收入時開具的，以此確認收入實現(xiàn)，而收據(jù)僅作為款項往來收訖一種證明，不例入收入范疇。比如填報業(yè)務招待費時要說明宴請的原由、宴請對象、人數(shù)、時間、地點 ；填表報手機話費時要說明所報月份，如“04年2月份手機話費”；報銷打車費時除上述要求外還需在每張票據(jù)背面注明始發(fā)、到達地點；各大區(qū)現(xiàn)支的商場費用報銷時要注明所屬區(qū)域、店名并后附商場費用清單，如“04年2月北京賽特店廣告費”；在‘發(fā)生日期’欄填寫費用發(fā)生的時間，‘單據(jù)張數(shù)’欄填寫所附單據(jù)，在‘合計人民幣’欄正確填大寫，從1至10的數(shù)字大寫分別為：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。三、報銷內容規(guī)定1）、辦公支出 具體包括文案用具、家俱器具、辦公機具設備、家電設備等內容，此類用品應遵從‘保證供應、方便工作、節(jié)省開支’的原則，由行政部統(tǒng)籌計劃、統(tǒng)一采購。行政部應建立領購存臺帳，財務定期進行核對。員工級不享有報銷額度，但因臨時出差業(yè)務聯(lián)系需要的，可根據(jù)實際的充值發(fā)票予以報銷。4）、差旅費 連續(xù)出差3日或長途出差及重大原因方可借款，借款必須提前一天通知財務用款金額，否則不予支付。出差人員的住宿費、往返車票、伙食補助費、出差市內交通費按級別核定，超支部分自負。（3）、中午12時前抵達本市按半天補助伙食費；（4）、中午12時后返抵本市按全天補助伙食費。會議費用中不含食宿時，住宿費用、伙食補助、市內交通費按前述標準予以補助。辦公室應根據(jù)車輛狀況編制車輛的年度保養(yǎng)維修計劃及具體的用款計劃，報經(jīng)審批后執(zhí)行。（3）、對于長期托運的合作單位應簽定協(xié)議，由運輸單位將運費發(fā)票、發(fā)貨記錄交于物流部，由其對單價、數(shù)量、運輸費用金額審核后填制付款單據(jù).6)、職工教育費 職工在不影響工作并經(jīng)領導同意的前提下接受相關教育發(fā)生的費用，在完成舉辦單位規(guī)定的課程并取得相應證書后，憑有關證書，經(jīng)人事審核后報分公司負責人簽批報銷。（2）、因工作需要晚加班的人員，在沒有公交車的情況下，方可打車，報銷同上。10）、以上未包括的其他費用，經(jīng)財務審核，報公司負責人審批后予以開支。各辦事處的當月費用必須于25日前集中寄到XXXX財務進行清算。 加盟商結算管理為統(tǒng)一、有序地對加盟商結算進行管理，結合我司目前的操作模式，作出如下調整： 規(guī)范加盟商類別：我司目前加盟商存在多元化的現(xiàn)象，有：個人加盟、公司加盟等形式，缺少統(tǒng)一操作口徑，特別是個人加盟，在結算上存在太多的不合理，以致影響我司規(guī)范管理。 設定預付貨款：市場部根據(jù)每個加盟商預期的年度銷售計劃，推算出月度提貨金額作為各加盟商支付首筆預付貨款的依據(jù)（也可稱為提貨押金），之后每月按實際結算額進行清算。督導每月必須嚴格根據(jù)‘按排表’的進度與加盟商進行對帳，財務負責督促。為確保財務部及時進行開票處理，督導務必于每月27日下班前將‘開票結算清單’交于財務部，財務部開票時間按排在2829號。 開票結算清單格式的規(guī)定：此表由五部分組成，不可缺省。具體格式如下：XXXXXXXXX有限 公司開票結算清單編號：XXX 對帳期間： 2004年 6月16月25日一、銷售結算明細：大類代碼本 月提貨數(shù)提貨金額退貨數(shù)退貨金額開票數(shù)開票金額便裝31050247204720便裝31060114138654959891便裝小計1821065495131611襯衫31075011501150襯衫小計11501150合計1922565495141761二、費用結算明細：項目所屬期間金額備注廣告費2004年6月600……合計600三、本月含稅開票金額：1161元四、開票特殊要求說明：五、本月應收貨款：1161元制表人：XXX 加盟商： XXX 市場部經(jīng)理：XXX此表經(jīng)督導、加盟商、市場部經(jīng)理簽字確認后交于財務開票，并備份到電腦指定路徑。除公司特批外，一般加盟商準許抵減的費用項目為：廣告費、裝修費、商場管理費、辦公費用、差旅費、運輸費，其他不得例支。內部購買商品管理為了統(tǒng)一、有序的管理庫存商品，結合我司內部購買商品的實際情況，公司規(guī)定：1）、公司員工實行定量發(fā)放 “內購券”，憑此券購物享受X折價；2）、一般人員購買，給予X折價；3）、經(jīng)以下人員審批后最低可享有X折價，分別為xxxxxxxxxxxxx；4）、對于特殊事項（如低于四折等）必須經(jīng)總經(jīng)理同意后購買。具體格式如表一： 內購申請單 （表一） 年 月 日 編號： XXXX 貨號摘要數(shù)量零售單價內部單價實收金額備注……合計大寫： 申購人： 負責人： 物流： 收款人： 審核庫存及金額 申請人在填完內購單后先交于銷售部負責人審批，由其在備注欄中填寫銷售折扣率，再將申購單交于物流部負責人，由其確認可賣數(shù)，并在內購申請單上注明零售單價、內部單價、實收金額，簽字確認后返還申請人。各區(qū)域經(jīng)理對管轄區(qū)的貨品負有全責，未經(jīng)授權指定人員不準辦理內購事項。 年 月 XXX 公司（辦事處）內購匯總表 （表二）序號申請單號貨品代碼數(shù)量零售單價內部單價實收金額……本月合計金額大寫： 制表人： 負責人： 出納: 每月27號物流負責人整理編制本月內購明細表與財務出納進行核對（表樣同上），經(jīng)雙方確認無誤碼后交于會計存檔。然后經(jīng)辦人根據(jù)柜臺的‘移倉單’到辦事處倉庫換成‘入庫單’，最后憑‘入庫單’、‘購貨發(fā)票’、‘購貨小票’、‘商品自購清單’填制報銷單，交于財務審核。3）、督導處理要求：根據(jù)辦事處提供的銷售日報表進行錄入，自購的商品視同銷售，一并錄入，但需在備注欄中說明，便于日后備查。簽定購貨、加工合同 由采購負責落實原料渠道及加工廠家，談妥付款條件、發(fā)票類別及開票日期，并簽定合同，同時將合同一份交財務留存。（對于由購買地直發(fā)至加工點的原料應指定專人負責跟蹤，憑加工點的原料簽收回執(zhí)及時到倉庫辦理入庫和領用手續(xù)）。3 、銷售發(fā)票 所有采購入庫的貨物都必須開具正規(guī)的發(fā)票，單次采購金額在3000元以上的必須開具增值稅發(fā)票。其中配送聯(lián)在貨物送達目的地后由收貨單位相應負責人簽字返還倉庫留存以備查。（補充：存放在加工點處價值高又準備用于下批訂單生產的余料，由生產責任人根據(jù)加工點處確認的余料說明資料到原料庫同時辦理上個訂單的領用沖紅、下個訂單的領料手續(xù)