【正文】 ： 借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)收款貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交個人所得稅應(yīng)付福利費(fèi) 本科目是核算我司提取的和為職工支付的各項(xiàng)福利費(fèi)，其提取標(biāo)準(zhǔn)按照工資總額的14%，本科目設(shè)置二級明細(xì)核算，如：醫(yī)療衛(wèi)生費(fèi)、節(jié)日補(bǔ)助、生活補(bǔ)助、提取數(shù)等，年末將所有二級科目余額轉(zhuǎn)至提取數(shù)科目。其分錄如下： 借：應(yīng)付帳款、管理費(fèi)用、低值易耗品等 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—進(jìn)項(xiàng)稅額 貸：預(yù)付帳款、銀行存款等 銷項(xiàng)稅額在主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入發(fā)生時直接逐筆提出，其分錄如下： 借：銀行存款、其他應(yīng)收款等貸：其他業(yè)務(wù)收入—XX貸：主營業(yè)務(wù)收入XX 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅—銷項(xiàng)稅額 在我司未取得增值稅專用發(fā)票（銷項(xiàng)負(fù)數(shù)），以及內(nèi)部領(lǐng)用促銷禮品、固定資產(chǎn)、庫存商品盤虧等，作增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出。 會計(jì)分錄： 暫收客戶款：借：銀行存款—XX銀行貸：其他應(yīng)付款—XX單位 風(fēng)險(xiǎn)抵押金等是用來核算公司內(nèi)部員工個人往來，要求詳細(xì)記錄，以便日后查找方便，扣款時分錄如下： 借：銀行存款、應(yīng)付工資等 貸：其他應(yīng)付款—風(fēng)險(xiǎn)抵押金扣員工個人的養(yǎng)老統(tǒng)籌：借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老統(tǒng)籌支付養(yǎng)老統(tǒng)籌時：借：其他應(yīng)付款—養(yǎng)老統(tǒng)籌借：管理費(fèi)用—養(yǎng)老統(tǒng)籌貸：銀行存款實(shí)收資本 本科目核算企業(yè)按照企業(yè)章程的規(guī)定，投資者投入企業(yè)的資本。分錄如下： 借：利潤分配—其他轉(zhuǎn)入、提取法定盈余公積等貸：利潤分配—未分配利潤產(chǎn)品銷售收入 本科目核算企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒又挟a(chǎn)生的收入。其用法如下： 處置固定資產(chǎn)結(jié)轉(zhuǎn)其凈收益： 借：固定資產(chǎn)清理 貸：營業(yè)外收入—處置固定資產(chǎn)凈收益 固定資產(chǎn)盤盈處理： 借：待處理財(cái)產(chǎn)損益—待處理固定資產(chǎn)損益 貸：營業(yè)外收入—固定資產(chǎn)盤盈 扣罰員工工作失誤款、風(fēng)險(xiǎn)金、押金等： 借：銀行存款、其他應(yīng)付款貸：營業(yè)外收入—罰款凈收入產(chǎn)品銷售成本 本科目是核算企業(yè)銷售商品而發(fā)生的實(shí)際成本，該科目以分店設(shè)二級明細(xì)核算；公司要求結(jié)轉(zhuǎn)成本方法采用先進(jìn)先出法，月末根據(jù)庫存商品明細(xì)帳，編制分錄如下： 借：產(chǎn)品銷售成本—XX 貸：產(chǎn)成品—XX主營業(yè)務(wù)稅金及附加 本科目核算我司日常應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加；本科目設(shè)置二級科目核算，包括：營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加；計(jì)提稅金：借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金—城市維護(hù)建設(shè)稅貸：其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加交納稅金時：借：應(yīng)交稅金—城市維護(hù)建設(shè)稅借：其他應(yīng)交款—教育費(fèi)附加貸：銀行存款其他業(yè)務(wù)支出 本科目核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)成本以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)所發(fā)生的支出；本科目設(shè)置二級明細(xì)核算，包括：其他支出、宣傳費(fèi)支出等。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 調(diào)整增加以前年度增加利潤分錄： 借：相關(guān)科目 貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整增加以前年度增加虧損分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：相關(guān)科目由于利潤增加調(diào)整所得稅分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交所得稅 由于利潤減少調(diào)整所得稅做相反分錄： 同時將本科目余額轉(zhuǎn)入“利潤分配—未分配利潤”科目： 利潤增加：借：以前年度損益調(diào)整 貸：利潤分配—未分配利潤利潤減少：借：利潤分配—未分配利潤貸：以前年度損益調(diào)整資金管理 庫存現(xiàn)金的管理（1）出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點(diǎn)庫存現(xiàn)金。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴(yán)禁口說為憑。 （2）、銀行帳戶的帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準(zhǔn)外泄。D、業(yè)務(wù)人員收到支票應(yīng)到財(cái)會機(jī)構(gòu)辦理入帳手續(xù)，一般應(yīng)先確認(rèn)收到款項(xiàng)后，才發(fā)貨或提供勞務(wù)。（5）、嚴(yán)格資金使用審批手續(xù)，所有電匯、票匯、轉(zhuǎn)帳等付出款項(xiàng)，一律憑手續(xù)齊全的‘付款申請單’辦理，對手續(xù)不完全的資金使用事項(xiàng)，財(cái)務(wù)人員必須拒絕辦理。② 財(cái)務(wù)部在每月7日前對上月末借款未還的單位和個人進(jìn)行清理。企業(yè)發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。 采購、生產(chǎn)、加工、盤盈及接受投資、饋贈的物資應(yīng)按規(guī)定計(jì)價； 物資應(yīng)按歸口管理堅(jiān)持質(zhì)量檢驗(yàn)、核實(shí)數(shù)量、憑證驗(yàn)收； 固定資產(chǎn)的購置，應(yīng)符合企業(yè)投資業(yè)務(wù)管理的要求； 禁止使用部門自行采購物資。商品盤點(diǎn)時間：我司所有店輔、庫區(qū)每月25號營業(yè)結(jié)束后統(tǒng)一進(jìn)行全面清點(diǎn)（年未因財(cái)務(wù)審計(jì)需要盤點(diǎn)日為12月31日）。督導(dǎo)對其管轄的各門店商品具有管理責(zé)任，每月25日（年未為31日）下班前處理完所有銷售數(shù)，并于30日（年未為次月5日）前將其歸口的所有門店盤點(diǎn)資料收齊并，并核對差異。如實(shí)記錄庫存明細(xì)，并在盤點(diǎn)表上簽字確認(rèn)。 發(fā)票和收據(jù)的使用管理一、企業(yè)必須按發(fā)票管理規(guī)定，正確使用發(fā)票。四、因保管不善，遺失發(fā)票及收據(jù)，應(yīng)立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告，并登報(bào)予以公告。會計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部指定專人保管。二、會計(jì)檔案的借用財(cái)務(wù)人員因工作需要查閱會計(jì)檔案時，必須按規(guī)定順序及時歸還原處，若要查閱入庫檔案，必須辦理有關(guān)借用手續(xù)。由于會計(jì)人員的變動或會計(jì)機(jī)構(gòu)的改變等，會計(jì)檔案需要轉(zhuǎn)交時，須辦理交接手續(xù)，并由監(jiān)交人、移交人、接收人簽字或蓋章。15年（其中：現(xiàn)金和銀行存款日記帳永久費(fèi)用報(bào)銷管理為了加強(qiáng)公司成本管理，減少不必要的開支，實(shí)現(xiàn)公司利潤最大化，公司費(fèi)用開支必須遵循‘費(fèi)用與銷售配比’、‘計(jì)劃總額控制’、‘先申報(bào)、審批，后支出、報(bào)銷’的原則。發(fā)票與收據(jù)主要區(qū)別：發(fā)票是營業(yè)機(jī)構(gòu)在取得營業(yè)收入時開具的，以此確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，而收據(jù)僅作為款項(xiàng)往來收訖一種證明，不例入收入范疇。比如填報(bào)業(yè)務(wù)招待費(fèi)時要說明宴請的原由、宴請對象、人數(shù)、時間、地點(diǎn) ；填表報(bào)手機(jī)話費(fèi)時要說明所報(bào)月份，如“04年2月份手機(jī)話費(fèi)”；報(bào)銷打車費(fèi)時除上述要求外還需在每張票據(jù)背面注明始發(fā)、到達(dá)地點(diǎn)；各大區(qū)現(xiàn)支的商場費(fèi)用報(bào)銷時要注明所屬區(qū)域、店名并后附商場費(fèi)用清單，如“04年2月北京賽特店廣告費(fèi)”；在‘發(fā)生日期’欄填寫費(fèi)用發(fā)生的時間，‘單據(jù)張數(shù)’欄填寫所附單據(jù)，在‘合計(jì)人民幣’欄正確填大寫，從1至10的數(shù)字大寫分別為：壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。三、報(bào)銷內(nèi)容規(guī)定1）、辦公支出 具體包括文案用具、家俱器具、辦公機(jī)具設(shè)備、家電設(shè)備等內(nèi)容，此類用品應(yīng)遵從‘保證供應(yīng)、方便工作、節(jié)省開支’的原則，由行政部統(tǒng)籌計(jì)劃、統(tǒng)一采購。行政部應(yīng)建立領(lǐng)購存臺帳，財(cái)務(wù)定期進(jìn)行核對。員工級不享有報(bào)銷額度，但因臨時出差業(yè)務(wù)聯(lián)系需要的，可根據(jù)實(shí)際的充值發(fā)票予以報(bào)銷。4）、差旅費(fèi) 連續(xù)出差3日或長途出差及重大原因方可借款，借款必須提前一天通知財(cái)務(wù)用款金額，否則不予支付。出差人員的住宿費(fèi)、往返車票、伙食補(bǔ)助費(fèi)、出差市內(nèi)交通費(fèi)按級別核定，超支部分自負(fù)。（3）、中午12時前抵達(dá)本市按半天補(bǔ)助伙食費(fèi)；（4）、中午12時后返抵本市按全天補(bǔ)助伙食費(fèi)。會議費(fèi)用中不含食宿時，住宿費(fèi)用、伙食補(bǔ)助、市內(nèi)交通費(fèi)按前述標(biāo)準(zhǔn)予以補(bǔ)助。辦公室應(yīng)根據(jù)車輛狀況編制車輛的年度保養(yǎng)維修計(jì)劃及具體的用款計(jì)劃，報(bào)經(jīng)審批后執(zhí)行。（3）、對于長期托運(yùn)的合作單位應(yīng)簽定協(xié)議，由運(yùn)輸單位將運(yùn)費(fèi)發(fā)票、發(fā)貨記錄交于物流部，由其對單價、數(shù)量、運(yùn)輸費(fèi)用金額審核后填制付款單據(jù).6)、職工教育費(fèi) 職工在不影響工作并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意的前提下接受相關(guān)教育發(fā)生的費(fèi)用，在完成舉辦單位規(guī)定的課程并取得相應(yīng)證書后，憑有關(guān)證書，經(jīng)人事審核后報(bào)分公司負(fù)責(zé)人簽批報(bào)銷。（2）、因工作需要晚加班的人員，在沒有公交車的情況下，方可打車，報(bào)銷同上。10）、以上未包括的其他費(fèi)用，經(jīng)財(cái)務(wù)審核，報(bào)公司負(fù)責(zé)人審批后予以開支。各辦事處的當(dāng)月費(fèi)用必須于25日前集中寄到XXXX財(cái)務(wù)進(jìn)行清算。 加盟商結(jié)算管理為統(tǒng)一、有序地對加盟商結(jié)算進(jìn)行管理，結(jié)合我司目前的操作模式，作出如下調(diào)整： 規(guī)范加盟商類別：我司目前加盟商存在多元化的現(xiàn)象，有：個人加盟、公司加盟等形式，缺少統(tǒng)一操作口徑，特別是個人加盟，在結(jié)算上存在太多的不合理，以致影響我司規(guī)范管理。 設(shè)定預(yù)付貨款：市場部根據(jù)每個加盟商預(yù)期的年度銷售計(jì)劃，推算出月度提貨金額作為各加盟商支付首筆預(yù)付貨款的依據(jù)（也可稱為提貨押金），之后每月按實(shí)際結(jié)算額進(jìn)行清算。督導(dǎo)每月必須嚴(yán)格根據(jù)‘按排表’的進(jìn)度與加盟商進(jìn)行對帳，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)督促。為確保財(cái)務(wù)部及時進(jìn)行開票處理，督導(dǎo)務(wù)必于每月27日下班前將‘開票結(jié)算清單’交于財(cái)務(wù)部，財(cái)務(wù)部開票時間按排在2829號。 開票結(jié)算清單格式的規(guī)定：此表由五部分組成，不可缺省。具體格式如下：XXXXXXXXX有限 公司開票結(jié)算清單編號：XXX 對帳期間： 2004年 6月16月25日一、銷售結(jié)算明細(xì)：大類代碼本 月提貨數(shù)提貨金額退貨數(shù)退貨金額開票數(shù)開票金額便裝31050247204720便裝31060114138654959891便裝小計(jì)1821065495131611襯衫31075011501150襯衫小計(jì)11501150合計(jì)1922565495141761二、費(fèi)用結(jié)算明細(xì)：項(xiàng)目所屬期間金額備注廣告費(fèi)2004年6月600……合計(jì)600三、本月含稅開票金額：1161元四、開票特殊要求說明：五、本月應(yīng)收貨款：1161元制表人：XXX 加盟商： XXX 市場部經(jīng)理：XXX此表經(jīng)督導(dǎo)、加盟商、市場部經(jīng)理簽字確認(rèn)后交于財(cái)務(wù)開票，并備份到電腦指定路徑。除公司特批外，一般加盟商準(zhǔn)許抵減的費(fèi)用項(xiàng)目為：廣告費(fèi)、裝修費(fèi)、商場管理費(fèi)、辦公費(fèi)用、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)，其他不得例支。內(nèi)部購買商品管理為了統(tǒng)一、有序的管理庫存商品，結(jié)合我司內(nèi)部購買商品的實(shí)際情況，公司規(guī)定：1）、公司員工實(shí)行定量發(fā)放 “內(nèi)購券”，憑此券購物享受X折價；2）、一般人員購買，給予X折價；3）、經(jīng)以下人員審批后最低可享有X折價，分別為xxxxxxxxxxxxx；4）、對于特殊事項(xiàng)（如低于四折等）必須經(jīng)總經(jīng)理同意后購買。具體格式如表一： 內(nèi)購申請單 （表一） 年 月 日 編號： XXXX 貨號摘要數(shù)量零售單價內(nèi)部單價實(shí)收金額備注……合計(jì)大寫： 申購人： 負(fù)責(zé)人： 物流： 收款人： 審核庫存及金額 申請人在填完內(nèi)購單后先交于銷售部負(fù)責(zé)人審批，由其在備注欄中填寫銷售折扣率，再將申購單交于物流部負(fù)責(zé)人，由其確認(rèn)可賣數(shù)，并在內(nèi)購申請單上注明零售單價、內(nèi)部單價、實(shí)收金額，簽字確認(rèn)后返還申請人。各區(qū)域經(jīng)理對管轄區(qū)的貨品負(fù)有全責(zé)，未經(jīng)授權(quán)指定人員不準(zhǔn)辦理內(nèi)購事項(xiàng)。 年 月 XXX 公司（辦事處）內(nèi)購匯總表 （表二）序號申請單號貨品代碼數(shù)量零售單價內(nèi)部單價實(shí)收金額……本月合計(jì)金額大寫： 制表人： 負(fù)責(zé)人： 出納: 每月27號物流負(fù)責(zé)人整理編制本月內(nèi)購明細(xì)表與財(cái)務(wù)出納進(jìn)行核對（表樣同上），經(jīng)雙方確認(rèn)無誤碼后交于會計(jì)存檔。然后經(jīng)辦人根據(jù)柜臺的‘移倉單’到辦事處倉庫換成‘入庫單’，最后憑‘入庫單’、‘購貨發(fā)票’、‘購貨小票’、‘商品自購清單’填制報(bào)銷單，交于財(cái)務(wù)審核。3）、督導(dǎo)處理要求：根據(jù)辦事處提供的銷售日報(bào)表進(jìn)行錄入，自購的商品視同銷售，一并錄入，但需在備注欄中說明，便于日后備查。簽定購貨、加工合同 由采購負(fù)責(zé)落實(shí)原料渠道及加工廠家，談妥付款條件、發(fā)票類別及開票日期，并簽定合同，同時將合同一份交財(cái)務(wù)留存。（對于由購買地直發(fā)至加工點(diǎn)的原料應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)跟蹤，憑加工點(diǎn)的原料簽收回執(zhí)及時到倉庫辦理入庫和領(lǐng)用手續(xù)）。3 、銷售發(fā)票 所有采購入庫的貨物都必須開具正規(guī)的發(fā)票，單次采購金額在3000元以上的必須開具增值稅發(fā)票。其中配送聯(lián)在貨物送達(dá)目的地后由收貨單位相應(yīng)負(fù)責(zé)人簽字返還倉庫留存以備查。（補(bǔ)充：存放在加工點(diǎn)處價值高又準(zhǔn)備用于下批訂單生產(chǎn)的余料，由生產(chǎn)責(zé)任人根據(jù)加工點(diǎn)處確認(rèn)的余料說明資料到原料庫同時辦理上個訂單的領(lǐng)用沖紅、下個訂單的領(lǐng)料手續(xù)